Уменьшение налога на прибыль на стоимость авиабилетов при отсутствии посадочных талонов

Question

Добрый день. Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо.

Старцева Ольга · Accepted Answer

Добрый день!Цитата (Андрей74):Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо.Цитата (С сайта 1С 25.06.15):В письме от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296 Минфин России  высказался по вопросу подтверждения расходов на авиаперелет  командированного сотрудника.       По общему правилу при направлении работника в служебную командировку  ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего  заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной  командировкой (ст. 167 ТК РФ).       Нормами НК РФ установлено, что расходы на командировки относятся к  прочим расходам, связанным с производством и реализацией, они должны  быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК  РФ).       Сославшись на приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 "Об  установлении формы электронного пассажирского билета и багажной  квитанции в гражданской авиации", представители финансового ведомства  пришли к выводу, что в случае приобретения электронного авиабилета  такими подтверждающими документами являются распечатанная  маршрут/квитанция с указанием стоимость перелета, а также посадочный  талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в  электронном авиабилете маршруту.       Кроме того, как указано в письме, в случае утери посадочного талона  подтверждающим документом для целей налогового учета расходов может  служить справка, содержащая необходимую для подтверждения полета  информацию, выданная авиаперевозчиком (представителем).       Таким образом, при отсутствии посадочного талона или справки,  подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него  авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не  будут учитываться для целей налогообложения прибыли (как не  соответствующие положениям ст. 252 НК РФ в части необходимости  надлежащего документального подтверждения произведенных расходов).       Отметим, что ранее  представители контролирующих органов указывали, что подтвердить расходы  на перевозку можно иными документами, косвенно свидетельствующими о  понесенных расходах.

Андрей74 · Answer

Цитата (Старцева Ольга):Добрый день!Цитата (Андрей74):Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо.Цитата (С сайта 1С 25.06.15):В письме от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296 Минфин России  высказался по вопросу подтверждения расходов на авиаперелет  командированного сотрудника.       По общему правилу при направлении работника в служебную командировку  ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего  заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной  командировкой (ст. 167 ТК РФ).       Нормами НК РФ установлено, что расходы на командировки относятся к  прочим расходам, связанным с производством и реализацией, они должны  быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК  РФ).       Сославшись на приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 "Об  установлении формы электронного пассажирского билета и багажной  квитанции в гражданской авиации", представители финансового ведомства  пришли к выводу, что в случае приобретения электронного авиабилета  такими подтверждающими документами являются распечатанная  маршрут/квитанция с указанием стоимость перелета, а также посадочный  талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в  электронном авиабилете маршруту.       Кроме того, как указано в письме, в случае утери посадочного талона  подтверждающим документом для целей налогового учета расходов может  служить справка, содержащая необходимую для подтверждения полета  информацию, выданная авиаперевозчиком (представителем).       Таким образом, при отсутствии посадочного талона или справки,  подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него  авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не  будут учитываться для целей налогообложения прибыли (как не  соответствующие положениям ст. 252 НК РФ в части необходимости  надлежащего документального подтверждения произведенных расходов).       Отметим, что ранее  представители контролирующих органов указывали, что подтвердить расходы  на перевозку можно иными документами, косвенно свидетельствующими о  понесенных расходах. Cпасибо, но у сотрудника в паспорте есть все штампы с въездом и выездом.&#160;&#160;Это не является ли &#160;"иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах" (последний абзац Вашего письма)?

Старцева Ольга · Answer

Цитата (Андрей74):Cпасибо, но у сотрудника в паспорте есть все штампы с въездом и выездом. Это не является ли "иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах" (последний абзац Вашего письма)?

Не думаю, что такие отметки могут подтвердить именно факт пользования сотрудником билетов на перелет. Почему Вы не хотите просто запросить справку?

Цитата (Петербургский правовой портал "Право. Налоги. Бизнес" 10.06.2015):О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на проезд к месту командировки и обратно при приобретении авиабилета в бездокументарной форме (электронный билет), если посадочный талон утерян.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки и сообщает следующее.
Согласно статье 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Указанные расходы должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса, а именно: должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли будет являться авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами, счетом из гостиницы и т.д., а также приказ о направлении в командировку, подписанный руководителем организации.
В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо учитывать, что согласно пункту 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Из текста письма следует, что посадочный талон был утерян. На основании пункта 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация.
Учитывая, что посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, по мнению Департамента, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций.
При отсутствии посадочного талона или справки, подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не будут учитываться для целей налогообложения прибыли как не соответствующие положениям статьи 252 Кодекса в части необходимости надлежащего документального подтверждения произведенных расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ

Андрей74спросил1 октября 2015 в 17:21 155 просмотров Налог на прибыль  Уменьшение налога на прибыль на стоимость авиабилетов при отсутствии посадочных талонов Добрый день. Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо. Новый вопрос Ответить

Старцева Ольга г. Пермь94 036 баллов 1 октября 2015 в 17:32 Добрый день! Цитата (Андрей74):Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо. Цитата (С сайта 1С 25.06.15):В письме от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296 Минфин России высказался по вопросу подтверждения расходов на авиаперелет командированного сотрудника. По общему правилу при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Нормами НК РФ установлено, что расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, они должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сославшись на приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации", представители финансового ведомства пришли к выводу, что в случае приобретения электронного авиабилета такими подтверждающими документами являются распечатанная маршрут/квитанция с указанием стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Кроме того, как указано в письме, в случае утери посадочного талона подтверждающим документом для целей налогового учета расходов может служить справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком (представителем). Таким образом, при отсутствии посадочного талона или справки, подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не будут учитываться для целей налогообложения прибыли (как не соответствующие положениям ст. 252 НК РФ в части необходимости надлежащего документального подтверждения произведенных расходов). Отметим, что ранее представители контролирующих органов указывали, что подтвердить расходы на перевозку можно иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах. 1 октября 2015

Конструктор учетной политики Составьте учетную политику на 2024 год Составить бесплатно Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты

Андрей74Автор вопроса 117 баллов 1 октября 2015 в 18:02 Цитата (Старцева Ольга):Добрый день! Цитата (Андрей74):Сотрудник был направлен в командировку в дальнее зарубежье, однако к электронному авиабилету потерял посадочные талоны. Можно ли в данном случае отнести стоимость авиабилетов на уменьшение прибыли? Отметки пограничников о въезде - выезде есть. Спасибо.Цитата (С сайта 1С 25.06.15):В письме от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296 Минфин России высказался по вопросу подтверждения расходов на авиаперелет командированного сотрудника. По общему правилу при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Нормами НК РФ установлено, что расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, они должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сославшись на приказ Минтранса России от 08.11.2006 № 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации", представители финансового ведомства пришли к выводу, что в случае приобретения электронного авиабилета такими подтверждающими документами являются распечатанная маршрут/квитанция с указанием стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Кроме того, как указано в письме, в случае утери посадочного талона подтверждающим документом для целей налогового учета расходов может служить справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком (представителем). Таким образом, при отсутствии посадочного талона или справки, подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не будут учитываться для целей налогообложения прибыли (как не соответствующие положениям ст. 252 НК РФ в части необходимости надлежащего документального подтверждения произведенных расходов). Отметим, что ранее представители контролирующих органов указывали, что подтвердить расходы на перевозку можно иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах. Cпасибо, но у сотрудника в паспорте есть все штампы с въездом и выездом. Это не является ли "иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах" (последний абзац Вашего письма)? 1 октября 2015

Старцева Ольга г. Пермь94 036 баллов 1 октября 2015 в 18:47 Цитата (Андрей74):Cпасибо, но у сотрудника в паспорте есть все штампы с въездом и выездом. Это не является ли "иными документами, косвенно свидетельствующими о понесенных расходах" (последний абзац Вашего письма)? Не думаю, что такие отметки могут подтвердить именно факт пользования сотрудником билетов на перелет. Почему Вы не хотите просто запросить справку? Цитата (Петербургский правовой портал "Право. Налоги. Бизнес" 10.06.2015):О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на проезд к месту командировки и обратно при приобретении авиабилета в бездокументарной форме (электронный билет), если посадочный талон утерян. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки и сообщает следующее. Согласно статье 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Указанные расходы должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 Кодекса, а именно: должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли будет являться авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами, счетом из гостиницы и т.д., а также приказ о направлении в командировку, подписанный руководителем организации. В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо учитывать, что согласно пункту 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Из текста письма следует, что посадочный талон был утерян. На основании пункта 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация. Учитывая, что посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, по мнению Департамента, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций. При отсутствии посадочного талона или справки, подтверждающей, что работник воспользовался приобретенным для него авиабилетом, расходы на проезд к месту командировки и (или) обратно не будут учитываться для целей налогообложения прибыли как не соответствующие положениям статьи 252 Кодекса в части необходимости надлежащего документального подтверждения произведенных расходов. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 1 октября 2015 (Изменено)