Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить

Восстановление пароля

Легкая подготовка и отправка отчетности
Срок сдачи - до 30 апреля
Бесплатный вебинар «Проверка контрагентов»

На какой счет списать затраты при отсутствии реализации?

tatuana85 0 баллов
 
Здравствуйте. Организация ведет деятельность с мая 2012 года, весь этот период была реализация, но в связи с сезонностью реализация была последний раз в октябре. При закрытии месяца висит остаток по 20 счету (т.к. аренда производственного цеха) Незавершенки нет. Остатка быть не должно. На 97 вроде как не корректно списать, т.к. это текущие расходы. Первый раз с таким сталкиваюсь, помогите пожалуйста. Спасибо.
Елена Николаевна Москва 10 213 баллов
9 человекпоставили: 45 баллов Авторизуйтесь для добавления баллов
Добрый вечер!
Если у Вас нет производства, тогда не может быть прямых расходов. Аренда производственного цеха в данном случае будет прочим расходом и должна отражаться на 91 счете.
В соответствии с пп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
НКК Санкт-Петербург Консультант
 
tatuana85 написал(а):Здравствуйте. Организация ведет деятельность с мая 2012 года, весь этот период была реализация, но в связи с сезонностью реализация была последний раз в октябре. При закрытии месяца висит остаток по 20 счету (т.к. аренда производственного цеха) Незавершенки нет. Остатка быть не должно. На 97 вроде как не корректно списать, т.к. это текущие расходы. Первый раз с таким сталкиваюсь, помогите пожалуйста. Спасибо.


Добрый день!

Почему Вы решили, что с точки зрения бухучета у Вас не должно быть незавершенки? Как раз в указанной ситуации она имеет место быть - есть прямые производственные расходы, но нет готовой продукции, на которую можно данные расходы отнести. Так что у Вас будет накапливаться именно незавершенка на счете 20 в качестве себестоимости той продукции, которую Вы в итоге рано или поздно изготовите.

Счет 20 "Основное производство" (Инструкция по применению Плана счетов)

По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Электронный бухгалтер
Веб-сервис для предпринимателей
Сдача деклараций по ЕНВД (до 21 апреля)
Онлайн-сервис для малого бизнеса
Отчетность по НДС (до 21 апреля)
Подготовка и отправка отчетов через интернет
Елена Николаевна Москва 10 213 баллов
1 человекпоставил: 
Добрый день!

Я думаю, что незавершенное производство, это что то материальное .....
Цитата:6.4. УЧЕТ И ОЦЕНКА НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

127. К незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий производства, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.
Не относятся к незавершенному производству материалы и покупные полуфабрикаты, полученные цехами, но не начатые обработкой, а также окончательно забракованные полуфабрикаты и готовая продукция.
128. Остатки незавершенного производства ежемесячно инвентаризуются, причем остатки, находящиеся в емкостях, определяются расчетным путем, исходя из объемов массы в емкостях и установленного лабораторным анализом содержания продуктов. Оформление первичной документации и ведение оперативного количественного учета полуфабрикатов и деталей в цехах осуществляется, как правило, аппаратом планово-диспетчерской службы, а на промежуточных складах - работниками этих складов. Бухгалтерия осуществляет методическое руководство учетом движения полуфабрикатов и деталей, контролирует правильность оформления документов и ведения оперативного количественного учета в местах нахождения полуфабрикатов и деталей. С целью проверки незавершенного производства периодически осуществляется инвентаризация.
Инвентаризация имеет целью установить фактическое наличие незаконченных изготовлением изделий и полуфабрикатов, находящихся в производстве, выявить неучтенный брак, проверить данные учета движения полуфабрикатов и общую сумму затрат по основному производству, проверить правильность распределения затрат по видам продукции и уточнить себестоимость выпущенной продукции.
Инвентаризация в цехах предприятия проводится цеховыми инвентаризационными комиссиями.
Данные инвентаризации незавершенного производства сопоставляются с соответствующими данными оперативного учета.
129. Стоимость незавершенного производства определяется исходя из стоимости содержащихся в нем сырья, основных материалов и полуфабрикатов следующим образом:

"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции
НКК Санкт-Петербург Консультант
 
Елена Николаевна написал(а):Добрый день!

Я думаю, что незавершенное производство, это что то материальное .....
Цитата:6.4. УЧЕТ И ОЦЕНКА НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

127. К незавершенному производству относится продукция, не прошедшая всех стадий производства, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.
Не относятся к незавершенному производству материалы и покупные полуфабрикаты, полученные цехами, но не начатые обработкой, а также окончательно забракованные полуфабрикаты и готовая продукция.
128. Остатки незавершенного производства ежемесячно инвентаризуются, причем остатки, находящиеся в емкостях, определяются расчетным путем, исходя из объемов массы в емкостях и установленного лабораторным анализом содержания продуктов. Оформление первичной документации и ведение оперативного количественного учета полуфабрикатов и деталей в цехах осуществляется, как правило, аппаратом планово-диспетчерской службы, а на промежуточных складах - работниками этих складов. Бухгалтерия осуществляет методическое руководство учетом движения полуфабрикатов и деталей, контролирует правильность оформления документов и ведения оперативного количественного учета в местах нахождения полуфабрикатов и деталей. С целью проверки незавершенного производства периодически осуществляется инвентаризация.
Инвентаризация имеет целью установить фактическое наличие незаконченных изготовлением изделий и полуфабрикатов, находящихся в производстве, выявить неучтенный брак, проверить данные учета движения полуфабрикатов и общую сумму затрат по основному производству, проверить правильность распределения затрат по видам продукции и уточнить себестоимость выпущенной продукции.
Инвентаризация в цехах предприятия проводится цеховыми инвентаризационными комиссиями.
Данные инвентаризации незавершенного производства сопоставляются с соответствующими данными оперативного учета.
129. Стоимость незавершенного производства определяется исходя из стоимости содержащихся в нем сырья, основных материалов и полуфабрикатов следующим образом:

"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции


Добрый день!

А зарплата производственных рабочих с начислениями материальна? Или она не включается в себестоимость незавершенного производства? И то же самое с амортизацией станков и пр. Думаю, Вы неверно думаете, так как смешиваете физические объекты, которые классифицируются как незавершенное производство и учетную аналитику, согласно которой формируется себестоимость незавершенного производства.
Елена Николаевна Москва 10 213 баллов
1 человекпоставил: 
Может я не поняла вопрос, но мне кажется что речь идет о преостановлении производства, т.е. нет выпуска продукции.
У нас же и отчетности появится НЗП, которого в реальности нет.

Цитата:Незавершенное производство и расходы будущих периодов

63. Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
64. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:
по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
65. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 N 91н, см. письмо Минфина РФ от 23.08.2001 N 16-00-12/15.
риказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 24.12.2010)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)


В п. 10 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" среди причин изменения учетной политики организации названо существенное изменение условий хозяйствования.
На счете 20 отражается производственная себестоимость изготавливаемой продукции, а сальдо по счету формирует стоимость НЗП. В условиях, когда производство приостановлено и продукция не выпускается, копить сальдо по счету 20 (в частности, в сумме управленческих расходов), а значит, и показывать в отчетности наличие НЗП в той стоимостной оценке, которая произвольно сформировалась на счетах бухгалтерского учета, некорректно. НЗП - это продукция, не прошедшая всех стадий обработки (п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Таким образом, если производство приостановлено, в учете и отчетности не может фигурировать НЗП.
НКК Санкт-Петербург Консультант
 
Елена Николаевна написал(а):
На счете 20 отражается производственная себестоимость изготавливаемой продукции, а сальдо по счету формирует стоимость НЗП. В условиях, когда производство приостановлено и продукция не выпускается, копить сальдо по счету 20 (в частности, в сумме управленческих расходов), а значит, и показывать в отчетности наличие НЗП в той стоимостной оценке, которая произвольно сформировалась на счетах бухгалтерского учета, некорректно. НЗП - это продукция, не прошедшая всех стадий обработки (п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Таким образом, если производство приостановлено, в учете и отчетности не может фигурировать НЗП.


Добрый день!

Во-первых, на форуме запрещено цитирование внешних источников без ссылок на эти источники. Вы процитировали статью "Общехозяйственные расходы: учет в условиях приостановления деятельности" (Денисова М.О.) ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12).

Во-вторых, перечитайте, пожалуйста, изначальный вопрос внимательно. Речи о приостановке производства нет. Речь идет о производстве, имеющем сезонный характер.
В такой ситуации оснований для отражения расходов, связанных с осуществлением обычной производственной деятельности, в составе прочих расходов нет.

Автор статьи смешивает два разных понятия: общехозяйственные и общепроизводственные расходы. Если первый вид расходов (коммерческие и управленческие расходы) согласно бухгалтерской учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008) может ежемесячно списываться на финансовый результат компании, то второй вид расходов всегда образует себестоимость незавершенного производства:

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).


Если смотреть с практической плоскости то ситуация выглядит просто:
- предприятие в течение годового цикла работы выпускает одну деталь в декабре каждого года, таким образом в себестоимости детали учитываются расходы на аренду цеха по выпуску данной детали за период с января по декабрь соответствующего года;
- если предприятие будет выпускать две детали - в июне и декабре, то та же часть себестоимости производства в виде годовой арендной ставки за цех будет распределена между двумя объектами готовой продукции, соответственно себестоимость каждой единицы продукта будет в два раза ниже в части арендной составляющей.

Если в первом и втором случаях списывать арендную плату за месяца, в которых не осуществлялся выпуск продукции, на финрезультат, то компания не сможет понять, какова реальная себестоимость изготовления данной детали при условии выпуска разного количества деталей в разных периодах времени.
Елена Николаевна Москва 10 213 баллов
 
Добрый вечер!

Наверно я не поняла вопрос. Мне показалось, что речь идет о том, что нет вообще производства и нет выпуска продукции и нет незавершен. производства. Конец года, нужно составить годовой отчет, который должен соответствовать годовой инвентаризации .

Смотрят тему: Гость
Создавать новые темы и комментировать существующие могут только зарегистрированные пользователи. Для этого нужно войти на сайт под своим именем или зарегистрироваться — это просто.
Бухгалтерия Профи
Специально для бухгалтеров небольших компаний
Онлайн-сервис позволяет автоматически рассчитать зарплату, начислить больничные и отпускные, вести простой бухгалтерский учет, легко отправить отчетность через интернет
  • Ведите учет сотрудников, начисляйте зарплату, рассчитывайте больничные и отпускные, НДФЛ и взносы, учитывайте удержания и дивиденды.
  • Принимайте к учету первичные бухгалтерские документы, импортируйте данные из 1С, заполняйте счета-фактуры, ведите книги покупок и продаж.
  • Готовьте и сдавайте через интернет: бухгалтерскую отчетность, декларации по НДС и прибыли, 2-НДФЛ, декларации по УСН и ЕНВД, отчетность в ПФР и ФСС.

закрыть

Закладка перемещена в  Отменить перемещение