Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уплата НДС по договору с украинской организацией

irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
17 июля 2014 в 11:42
Всем добрый день!
Организация из России на УСН 6% заключила договор с Украиной на оказание услуг в долларах США. Услуги будут оказываться на территории Украины. О чем нужно знать, какие налоги это влечет? Нужно ли платить НДС?
Спасибо!
Альбина Островская Консультант
17 июля 2014 в 18:36
Добрый день!
Чтобы ответить на Ваш вопрос необходимо знать, что это за услуги? И кто является заказчиком: украинская или российская сторона?
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 09:59
Услуги по разработке программного обеспечения. Заказчик - российская сторона. Исполнитель - украинская. Работы выполняются на территории Украины с последующим полным отчуждением авторских прав.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 10:10
В таком случае данные услуги считаются оказанными на территории РФ согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. А значит, с оплаты российский заказчик должен удержать НДС и уплатить его в бюджет.
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 10:26
а если мы на УСН, украинская сторона тоже на УСН, все равно нужно заплатить НДС?
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 10:33
Да, нужно.

Цитата (Пункт 5 статьи 346.11 НК РФ): Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 12:21
спасибо! а есть ли какие-то исключения?

Нашла информацию, что  в соответствии с пунктом 26 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим,даже если местом реализации исключительных прав на программный продукт на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ признается территория Российской Федерации, российская организация удерживать НДС в качестве налогового агента не должна.
В договоре прописано: " 5. Передача прав на интеллектуальную собственность. 5.1 Заказчик имеет эксклюзивные, неограниченные права с правом их передачи на использование машинного кода и / или приложений, разработанных на условиях настоящего Договора.
5.2 Исполнитель не оставляет за собой никаких прав на результаты работы, выполненной на условиях настоящего Договора."

Правильно ли я понимаю? А соответственно и сдавать декларацию НДС не нужно?  или я не права???
Спасибо!
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 18:25
а если мы все-таки подпадаем под начисление и уплату НДС, то каков порядок, с какой суммы платить НДС, если счет без НДС?
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 19:07
Да, совершенно верно, передача прав на программный продукт не облагается НДС. Приношу свои извинения за неверную информацию!
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 19:10
это точно??? или для этого должен быть именно ЛИЦЕНЗИОННЫЙ договор??? сегодня целый день занимаюсь поиском материалов по вопросу...((
Нашла вот такое письмо(

ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НДС, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПП. 26 П. 2 СТ. 149 НК РФ, В ОТНОШЕНИИ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ И МОДИФИКАЦИИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ УСЛУГ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ПРИОБРЕТАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВАНИИ СМЕШАННОГО ДОГОВОРА ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 2 июня 2008 г. N 03-07-08/134
(НАБ 08-11)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по разработке и модификации программного обеспечения, а также услуг по передаче прав на использование данного программного обеспечения, приобретаемых российской организацией у иностранной организации на основании смешанного договора, и сообщает. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса. Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по разработке программных средств, их адаптации и модификации, а также услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Поэтому местом реализации услуг по разработке и модификации программного обеспечения, а также услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, оказываемых иностранной организацией российской организации на основании смешанного договора, признается территория Российской Федерации. В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога на добавленную стоимость. В целях применения положений данной статьи Кодекса доход иностранного лица от оказания услуг на территории Российской Федерации определяется как стоимость таких услуг, увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет. Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранной организации вышеуказанные услуги, обязана исчислить и уплатить в российский бюджет в качестве налогового агента налог на добавленную стоимость со всей стоимости приобретаемых услуг. Что касается упомянутого в письме пп. 26 п. 2 ст. 149 Кодекса, то положения данного подпункта не предусматривают освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации услуг по разработке и модификации программного обеспечения, а также передачу прав на них на основании смешанного договора. Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА 2 июня 2008 г. N 03-07-08/134

Также смутило меня письмо:
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.03.2009 N 16-15/020629Об обложении НДС реализации услуг по разработке программного обеспечения и передаче прав на его использование на основании смешанного договораЗаконодательство Москвы
Текст документа по состоянию на июль 2011 года
Вопрос: Облагается ли НДС реализация услуг по разработке программного обеспечения и передаче прав на его использование на основании смешанного договора?

Ответ:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Об этом сказано в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом положения данного подпункта не предусматривают освобождение от налогообложения НДС на территории Российской Федерации услуг по разработке и модификации программного обеспечения, а также передаче прав на него на основании смешанного договора.

Заместитель 
руководителя Управления 
советник государственной 
гражданской службы 1-го класса 
А.Н. Чугунова
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 19:19
Точно.
А приведенных Вами письмах речь идет о смешанном договоре, может быть поэтому чиновники сделали такой вывод.
Посмотрите вот эти письма:  от 15 июля 2009 г. N 3-1-10/501@ , от 3 августа 2012 г. N 03-07-08/233 .
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 19:21
простите, вопрос по теме тогда, что такое смешанный договор?))))
Тут ведь речь идет именно о лицензионном договоре!!!((( "В то же время, в случае если организацией осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договоров, не соответствующих требованиям части четвертой Гражданского кодекса, на указанные операции положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса не распространяются и, соответственно, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов."
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 19:34
Смешанный договор - это договор, который содержит элементы разных договоров . В данном случае должен быть договор, содержащий признаки договора об отчуждении исключительного права.

Вот одно из этих писем (другое не привела, так как там немного иная ситуация):

Цитата (Письмо ФНС и Минфина РФ от 15 июля 2009 г. N 3-1-10/501@):Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о налогообложении налогом на добавленную стоимость передачи исключительных и неисключительных прав на программное обеспечение (программы для ЭВМ), сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса (далее - Налоговый кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" (далее - Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ) п. 2 ст. 149 Налогового кодекса дополнен пп. 26, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Указанный Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ вступил в силу с 1 января 2008 г.
Согласно п. 8 ст. 149 Налогового кодекса при отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению, налогоплательщиками применяется тот порядок освобождения от налогообложения, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты. В связи с этим порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг.
Так, в случае фактического оказания услуг по указанным договорам до 1 января 2008 г. данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке налога в размере 18 процентов. В случае оказания соответствующих услуг после 1 января 2008 г. к таким операциям применяется освобождение от налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону или существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результатов интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Таким образом, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость как операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), так и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании соответственно договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами части четвертой Гражданского кодекса.
Учитывая изложенное, в случае если организацией после 1 января 2008 г. осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании соответственно договора об отчуждении исключительного права и лицензионного договора, заключенных в соответствии с нормами части четвертой Гражданского кодекса, данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса.
При этом необходимо отметить следующее.
Согласно п. 5 ст. 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
На основании пп. 2 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
При этом, учитывая, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, не вправе отказаться от освобождения данных операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, следовательно, не вправе предъявить соответствующую сумму налога покупателю товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика.
На основании п. 2 ст. 169 Налогового кодекса счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5, 5.1 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных одним налогоплательщиком другому налогоплательщику при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), к вычету у налогоплательщика - покупателя этих услуг не принимается.
В то же время, в случае если организацией осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договоров, не соответствующих требованиям части четвертой Гражданского кодекса, на указанные операции положения пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса не распространяются и, соответственно, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При этом следует обратить внимание, что п. 2 ст. 170 Налогового кодекса определены случаи, когда суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
15.07.2009

 
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 19:38
да, спасибо! нашла!)
в этом письме говорится - "В то же время, в случае если организацией осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договоров, не соответствующих требованиям части четвертой Гражданского кодекса, на указанные операции положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса не распространяются и, соответственно, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов."(((
Значит все-таки 18% и никуда не денешься????((( ведь у нас не лицензионный договор (он требует обязательно гос. регистрации к тому же)))
Альбина Островская Консультант
21 июля 2014 в 21:31
Дело в том, что на основании лицензионного договора передаются неисключительные права. А в данном случае мы говорим об исключительных правах. На мой взгляд, тут применимо освобождение от НДС.
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
21 июля 2014 в 21:36
Огромное спасибо, Альбина Зуфаровна! Все равно у меня остаются сомнения((((((( не понятно мне до конца решение проблемы((((( не вижу прямого подтверждения в законодательстве. Может есть еще какие-то письма, подтверждения.... ??? Открыла определение лицензионного договора.....
Цитата: "Передача исключительного права осуществляется, как правило, по лицензионному договору. Такой подход использования и в Гражданском кодексе Российской Федерации, что соответствует подходу большинства стран мира к передаче исключительного права. Лицензионный договор - это заключение в письменном виде соглашение между правообладателем и правопреемником об условиях передачи исключительного права на объект интеллектуальной собственности на возмездной основе. Лицензионным договор иногда называют лицензионным соглашением или лицензией. Стороны лицензионного договора имеют особые наименования. Сторонами лицензионного договора являются лицензиар и лицензиат.

Лицензиар - это правообладатель, передавший исключительное право на объект интеллектуальной собственности иному лицу на основе лицензионного договора.
Лицензиат - это лицо, приобретшее у правообладателя исключительное право на объект интеллектуальной собственности на основе лицензионного договора(лицензий).
При передаче исключительного права интеллектуальной собственности обычно используют следующие лицензии:
исключительная лицензия;
единственная лицензия;
неисключительная лицензия;
сублицензии;
открытая лицензия;
публичная оферта;
принудительная лицензия.
Исключительная лицензия – это передача исключительного права или его части по лицензионному договору только одному лицу без сохранения переданного права за первичным правообладателем. Исключительная лицензия называется полной лицензией, если передается все исключительное право иному лицу. "
Значит по лицензионному договору могут передаваться и исключительные права..... Как нам быть? в край запуталась(

Также прилагаю предмет договора, может будет понятнее: "Исполнитель предоставляет услуги по проектированию, информационному наполнению и поддержке информационных ресурсов (сайтов) Заказчика в сети Интернет, разработке программного обеспечения .."
Альбина Островская Консультант
22 июля 2014 в 08:32
Не понятно, откуда Вы взяли цитату?
Нужно смотреть четвертую часть ГК РФ. А там написано:
Цитата (Статья 1235 ГК РФ):1. По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
То есть по лицензионному договору исключительное право не передается. А передается по договору об отчуждении исключительного права.

Цитата (Статья 1234 ГК РФ):1. По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю).
Что касается предмета Вашего договора, то, на мой взгляд, она не дает право пользоваться льготой по НДС, т.к. в формулировке предмета договора присутствуют также и услуги по проектированию, информационному наполнению и поддержке инф. ресурсов, а это уже не "передача исключительных прав на программы для ЭВМ".
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
22 июля 2014 в 08:49
Спасибо, т.е. нужно поменять предмет договора в соответствии с ГК и тогда будет применима ст. 149 НК РФ? правильно я поняла? у нас ведь как раз смешанный договор получается, статьи о применении которого я приводила выше...(
Альбина Островская Консультант
22 июля 2014 в 09:06
Да, предмет договора, а, возможно, и некоторые другие условия, не позволяют применить льготу по НДС. В данном случае договор предполагает оказание услуг, а не передачу исключительного права на программу.
irinka-v84 (автор вопроса)  5 629 баллов, г. Казань
22 июля 2014 в 09:25
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер