Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Раздельный учет доходов в рамках целевого финансирования

17 июля 2014 в 15:46
Добрый день, Уважаемые коллеги!

Подскажите пожалуйста, что имеется в виду в статье 251 НК РФ п. 14 (абз. 1и 2) по поводу раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования?
Физическое лицо передало ИП по договору безвозмездного пользования основное средство как источник целевого финансирования для ведения предпринимательской деятельности. Каким образом завести раздельный учет (налоговый или бухгалтерский) чтобы выпонить условие вышеуказанного пункта?

Заранее благодарен,
Зубов Алексей
НКК Консультант
18 июля 2014 в 12:22
Цитата (actrener):Добрый день, Уважаемые коллеги!

Подскажите пожалуйста, что имеется в виду в статье 251 НК РФ п. 14 (абз. 1и 2) по поводу раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования?
Физическое лицо передало ИП по договору безвозмездного пользования основное средство как источник целевого финансирования для ведения предпринимательской деятельности. Каким образом завести раздельный учет (налоговый или бухгалтерский) чтобы выпонить условие вышеуказанного пункта?

Заранее благодарен,
Зубов Алексей
Добрый день!

На указанную Вами ситуацию требования ст. 251 НК РФ о ведении раздельного учета доходов и расходов не распространяются, так как в указанной статье идет речь о раздельном учете доходов и расходов некоммерческих организаций в части целевого финансирования на ведения основной некоммерческой деятельности и доходов от коммерческой деятельности.

ИП - плательщик УСН, получивший имущество в безвозмездное пользование от физлица, даже если такое пользование носит целевой характер, должен включать рыночную стоимость пользования такого имущества, подтвержденную документально, в состав налоговой базы (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Если же ИП применяет ОСНО, то ему не надо включать в состав налоговых доходов указанную выше рыночную стоимость использования полученного от физлица в безвозмездное пользование имущества (ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.09.2010 N 03-04-05/3-520).
18 июля 2014 в 12:25
Добрый день!

Для организации раздельного учета операций с имуществом (в т.ч. денежными средствами), которое было квалифицировано как целевое с точки зрения бухгалтерского и (или) налогового учета необходимо в учетной политике предусмотреть такие инструменты как введение дополнительного цифрового кода в номер аналитического счета, организация дополнительного забалансового учета и т.п.
Стоит отметить, что статьей 251 Налогового кодекса установлены закрытые перечни доходов, которые могут быть отнесены к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям (смотрите, например. Письмо ФНС от 28 декабря 2009 г. N ШС-22-3/978@). Поэтому любая попытка расширенного толкования перечней средств целевого финансирования и целевых поступлений может привести к спору с налоговым органом.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
18 июля 2014 в 13:41
Добрый день!
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.
Из данного пункта следует, что физическое лицо имеет право быть источником целевого финансирования, кроме того, перед федеральными законами стоит "или" и закрытый перечень относится к федеральным законам, если правильно использовать русский язык.
О каком закрытом перечне в этом случае идет речь и где прямо написано, что п. 14 предусмотрен только для неккомерческих организаций?
Совсем забыл про один ньюанс!
физическое лицо и ИП супруги, недвижимость оформлена на физическое лицо. Имущество является совместно нажитым имуществом, но титульный собственник не является ИП. Нотариус отказал в согласие на сделку, сославшись на решение методического совета нашего округа при таких ситуациях (я имею в виду без оформления договороа безвозмездного пользования). Поэтому получается, что по другому сдавать ИП в аренду третьим лицам не может. Поэтому считаю, что один супруг другому имеет полное право передавать имущество в пользование как источник целевого финансирования.
В итоге весь этот "сыр-бор" получился из-за отказа нотариуса, несмотря на то, что я им предоставил письмо:
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
26.04.2013
№ 03-11-11/14657

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, с объектом налогообложения "доходы". При этом в общей совместной собственности с супругой, не обладающей статусом индивидуального предпринимателя, имеется нежилое помещение, приобретенное в период брака, но зарегистрированное на супругу - физическое лицо. Вправе ли предприниматель в рамках своей предпринимательской деятельности сдавать в аренду (с согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке) указанное имущество третьим лицам (ИП и организациям) от своего имени, не являясь при этом титульным владельцем помещения (в свидетельстве о регистрации права на недвижимое имущество указан лишь один субъект права - супруга)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в обращении информации, сообщает следующее.

Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (статья 608 ГК РФ). Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Пунктом 2 статьи 253 ГК РФ установлено, что распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в рамках осуществления предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрированное на супругу с ее согласия, удостоверенного в нотариальном порядке.

В этом случае доходы от сдачи указанного имущества в аренду облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Конечно можно, наверное, поехать в другую обсласть и попробовать сделать нотариальное согласие - законом это не запрещено или изменить свидетельство о праве собственности и прописать в нем общее совместное имущество, но это время, а здравый смысл и законы тогда зачем?
НКК Консультант
18 июля 2014 в 16:24
Цитата (actrener):Добрый день!
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.
Из данного пункта следует, что физическое лицо имеет право быть источником целевого финансирования, кроме того, перед федеральными законами стоит "или" и закрытый перечень относится к федеральным законам, если правильно использовать русский язык.
О каком закрытом перечне в этом случае идет речь и где прямо написано, что п. 14 предусмотрен только для неккомерческих организаций?
Совсем забыл про один ньюанс!
физическое лицо и ИП супруги, недвижимость оформлена на физическое лицо. Имущество является совместно нажитым имуществом, но титульный собственник не является ИП. Нотариус отказал в согласие на сделку, сославшись на решение методического совета нашего округа при таких ситуациях (я имею в виду без оформления договороа безвозмездного пользования). Поэтому получается, что по другому сдавать ИП в аренду третьим лицам не может. Поэтому считаю, что один супруг другому имеет полное право передавать имущество в пользование как источник целевого финансирования.
В итоге весь этот "сыр-бор" получился из-за отказа нотариуса, несмотря на то, что я им предоставил письмо:
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
26.04.2013
№ 03-11-11/14657

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, с объектом налогообложения "доходы". При этом в общей совместной собственности с супругой, не обладающей статусом индивидуального предпринимателя, имеется нежилое помещение, приобретенное в период брака, но зарегистрированное на супругу - физическое лицо. Вправе ли предприниматель в рамках своей предпринимательской деятельности сдавать в аренду (с согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке) указанное имущество третьим лицам (ИП и организациям) от своего имени, не являясь при этом титульным владельцем помещения (в свидетельстве о регистрации права на недвижимое имущество указан лишь один субъект права - супруга)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения упрощенной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в обращении информации, сообщает следующее.

Согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (статья 608 ГК РФ). Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Пунктом 2 статьи 253 ГК РФ установлено, что распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в рамках осуществления предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрированное на супругу с ее согласия, удостоверенного в нотариальном порядке.

В этом случае доходы от сдачи указанного имущества в аренду облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Конечно можно, наверное, поехать в другую обсласть и попробовать сделать нотариальное согласие - законом это не запрещено или изменить свидетельство о праве собственности и прописать в нем общее совместное имущество, но это время, а здравый смысл и законы тогда зачем?
Добрый день!

Не понял посыл Вашего последнего сообщения. Все претензии по неоднозначному толкованию законов регулирующими органами стоит предъявлять именно в адрес указанных органов, а не людям, которые безвозмездно пытаются Вам помочь на форуме.

В данной теме обсуждается исключительно первоначально заданный вопрос - про раздельный налоговый учет (бухучет здесь не обсуждается по правилам форума, да и вряд ли этот вопрос, в принципе, актуален в связи с тем, что ИП имеют право вовсе не вести бухучет - пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете").

Исчерпывающие ответы с налоговой точки зрения Вам даны. Следовать или нет изложенным выше рекомендациям - целиком Ваше дело.
18 июля 2014 в 19:01
Никого не хотел задеть, извините.
Что касается вопроса, то как раз и не было понятным какой учет позразумевается в налоговом кодексе - налоговый или бухгалтерский.
Если не трудно, подскажите где написано про то, что данный пункт относится только к некоммерческим организациям.
Что касается последнего посыла, то я привел текущую редакцию 2 абзаца п. 14 ст. 251 НК РФ для правильного понимания написанного.
НКК Консультант
23 июля 2014 в 22:07
Цитата (actrener):Никого не хотел задеть, извините.
Что касается вопроса, то как раз и не было понятным какой учет позразумевается в налоговом кодексе - налоговый или бухгалтерский.
Если не трудно, подскажите где написано про то, что данный пункт относится только к некоммерческим организациям.
Что касается последнего посыла, то я привел текущую редакцию 2 абзаца п. 14 ст. 251 НК РФ для правильного понимания написанного.
Добрый вечер!

В пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень случаев, когда целевое финансирование не учитывается в составе налоговых доходов получателя.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:

в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;

в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств;

в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";

в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах - управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах;

в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:
гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта;

в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;

в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов;

в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";

в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили;

в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, взимаемых в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства;

в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;

в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов;

в виде сумм вступительных и гарантийных взносов негосударственных пенсионных фондов, гарантийных взносов Пенсионного фонда Российской Федерации, уплаченных в фонд гарантирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений";

в виде сумм возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений";


Как видите, Вашей ситуации в данном перечне нет.
23 июля 2014 в 22:36
Добрый вечер!
Моя ситуация думается написана Вами именно здесь: К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, физическим лицом - источником целевого финансирования.
А про "...или федеральными законами" я писал выше.
Для справки: союз "или" в русском языке является разделительным союзом. В предложениях с разделительными союзами указывается на такие явления, которые не могут происходить одновременно: они или чередуются, или одно исключает другое.
НКК Консультант
24 июля 2014 в 08:33
Цитата (actrener):Добрый вечер!
Моя ситуация думается написана Вами именно здесь: К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, физическим лицом - источником целевого финансирования.
А про "...или федеральными законами" я писал выше.
Для справки: союз "или" в русском языке является разделительным союзом. В предложениях с разделительными союзами указывается на такие явления, которые не могут происходить одновременно: они или чередуются, или одно исключает другое.
Добрый день!

Пожалуйста, прочтите внимательно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

После фразы К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: через двоеточие идет перечисление закрытого перечня случаев, при которых указанное целевое финансирование не облагается налогом. Предлог "или" в данном случае никто не оспаривает - вопрос именно в закрытом перечне.
24 июля 2014 в 10:28
Добрый день!
Закрытый перечень относится только к федеральным законам, иначе, при чем здесь приведено физическое лицо вообще, которое может являться источником целевого финансирования, которое может, например, распределять бюджетные обязательства. "Или" является разделительным союзом, а не предлогом. Законодатель из текста, говорит, что физическое лицо, вообще, может быть источником целевого финансирования.
25 июля 2014 в 09:47
Цитата (actrener):Добрый день!
Закрытый перечень относится только к федеральным законам, иначе, при чем здесь приведено физическое лицо вообще, которое может являться источником целевого финансирования, которое может, например, распределять бюджетные обязательства. "Или" является разделительным союзом, а не предлогом. Законодатель из текста, говорит, что физическое лицо, вообще, может быть источником целевого финансирования.
Добрый день!

Налоговый кодекс и есть Федеральный закон от 5 августа 200 г. № 117-ФЗ.

Понятие "бюджетные обязательства" к индивидуальным предпринимателям и физическим лицам вообще не имеет никакого отношения - данные категории не руководствуются в своей деятельности Бюджетным кодексом. Физическое лицо может распределять бюджетные обязательства только если занимает соответствующую должность в государственном учреждении.

В контексте пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ физическими лицами могут выступать дольщики и (или) инвесторы, участвующие в строительстве, собственники помещений в многоквартирных домах, физическое лицо может выдать грант. Физическое лицо может выступать источником целевого финансирования только в случаях, перечисленных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ,
Мария Ларичева Главный модератор
25 июля 2014 в 13:47
Добрый день.
В этой теме дали ответы уже два эксперта. Ответы даны аргументированные, со ссылками на нормативные правовые акты. Автор темы зачем-то уже в который раз подвергает сомнению ответы экспертов, хотя, повторю, ответы экспертов аргументированы нормативкой. Эта тема из-за сомнений автора может длиться бесконечно. А мы не можем расходовать ресурсы на спор ради спора. Поэтому тему блокирую.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер