Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Первоначальная стоимость финансовых вложений и суммовые разницы для целей налогообложения

30 июля 2014 в 18:38
Коллеги, добрый день!

ООО приобретает у физ.лица долю в уставном капитале (далее: финансовое вложение). Стоимость доли установлена в долларах США, оплата производится в рублях по курсу ЦБ на день оплаты.
В процессе приобретения доли в уставном капитале были произведены следующие расходы: оценка рыночной и ликвидационной стоимости приобретаемой доли в уставном капитале, нотариальное оформление сделки и прочее. 

Вопрос: Надо ли увеличивать первоначальную стоимость финансового вложения на стоимость произведенных расходов по проведенной оценке ? на стоимость нотариального оформления? Если данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость финансового вложения, то можно ли их отразить в расходах, принимаемых для целей налогообложения? И правильно ли я понимаю, что суммовые разницы, возникшие при оплате указанного финансового вложения для целей НУ отражаются во внереализационных расходах?

Заранее благодарю за консультацию.
Александр Погребс Главный консультант
31 июля 2014 в 12:11
Добрый день!
Цитата (NatalieLisa):Коллеги, добрый день!

ООО приобретает у физ.лица долю в уставном капитале (далее: финансовое вложение). Стоимость доли установлена в долларах США, оплата производится в рублях по курсу ЦБ на день оплаты.
В процессе приобретения доли в уставном капитале были произведены следующие расходы: оценка рыночной и ликвидационной стоимости приобретаемой доли в уставном капитале, нотариальное оформление сделки и прочее. 

Вопрос: Надо ли увеличивать первоначальную стоимость финансового вложения на стоимость произведенных расходов по проведенной оценке ? на стоимость нотариального оформления? Если данные расходы не увеличивают первоначальную стоимость финансового вложения, то можно ли их отразить в расходах, принимаемых для целей налогообложения? И правильно ли я понимаю, что суммовые разницы, возникшие при оплате указанного финансового вложения для целей НУ отражаются во внереализационных расходах?

Заранее благодарю за консультацию.
Финансовое вложение, как и любое другое имущество, учитывается по сумме всех расходов на его приобретение.
Так что и нотариус, и оценщик должны попасть в учетную стоимость этого актива.
А вот на счет суммовой разницы... я не уверен, что она вообще здесь возможна.

Успехов!
31 июля 2014 в 21:57
Извините, Александр, не поняла.... стоимость приобретаемой доли в уставном капитале в рублях на момент заключения договора меньше, чем стоимость на момент оплаты, подскажите пожалуйста где отразить разницу если суммовая разница здесь не возможна.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2014 в 09:21
Добрый день!
Цитата (NatalieLisa):Извините, Александр, не поняла.... стоимость приобретаемой доли в уставном капитале в рублях на момент заключения договора меньше, чем стоимость на момент оплаты, подскажите пожалуйста где отразить разницу если суммовая разница здесь не возможна.
Я считаю, что это финансовое вложение нужно принимать на учет по дате уплаты, а не заключения договора...
Поэтому и суммовые разницы пропадают...

Успехов!
1 августа 2014 в 11:41
Александр, помогите пожалуйста разобраться:

выдержка: Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки. Переход доли к ее приобретателю производится с момента нотариального удостоверения данной сделки (п. п. 11, 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ) �

Хочу добавить: по договору частично за долю перечисляется аванс, частично платим после нотариального удостоверения сделки. 

в ПБУ 19/02 действительно сказано, что "...........Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; " однако как быть с НК (выдержка ниже), доля в уставном капитале это ведь имущественное право? В таком случае все-таки возникает суммовая разница? 
11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; (п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2014 в 12:20
Получается, что в бухучете и в налоговом учете финансовые вложения будут учтены по-разному...
НКК Консультант
1 августа 2014 в 17:55
Цитата (NatalieLisa):Александр, помогите пожалуйста разобраться:

выдержка: Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки. Переход доли к ее приобретателю производится с момента нотариального удостоверения данной сделки (п. п. 11, 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ) �

Хочу добавить: по договору частично за долю перечисляется аванс, частично платим после нотариального удостоверения сделки. 

в ПБУ 19/02 действительно сказано, что "...........Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; " однако как быть с НК (выдержка ниже), доля в уставном капитале это ведь имущественное право? В таком случае все-таки возникает суммовая разница? 
11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях; (п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Добрый вечер!

Согласен с Вами в том, что имеет право на существование нижеприведенный взгляд на ситуацию в налоговом учете:

Доля в ООО переходит в собственность покупателя и, соответственно, отражается в налоговом учете покупателя в качестве финвложения с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Закона "Об ООО").

А при оплате в рассматриваемой ситуации после получения доли в собственность образуются обычные суммовые разницы по правилам п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ, тем более, что в данных пунктах прямо упомянуты расчеты за имущественные права, т.е. и доли в ООО тоже.
1 августа 2014 в 23:31
спасибо за помощь, согласна с Вашим мнениемУлыбаюсь
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер