Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

НДС при организации перевозки груза из Казахстана

8 октября 2014 в 09:58
Добрый день! ООО на ОСНО оказывает услуги по перевозке грузов из Казахстана на территорию РФ в рамках договора транспортной экспедиции. Для исполнения обязательств по организации перевозки груза привлекаются  третьи лица-перевозчики. Предметом договора является, что Исполнитель обязуется за вознаграждение и за счет Заказчика организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой груза железнодорожным, смешанным или иными видами транспорта в международном сообщении, а также выполнить или организовать выполнение услуг по организации перевозок на территории РФ, а Заказчик обязуется принять выполненные услуги и оплатить их по согласованным ставкам. Согласно условиям договора ставка включает в себя возмещаемую стоимость международной перевозки и вознаграждение Исполнителя, вознаграждение исполнителя включает в себя все расходы, которые Исполнитель должен будет понести для исполнения своих обязательств по настоящему договору на территории РФ, включая оплату третьим лицам. При этом расходы, понесенные нашей организацией за пределами РФ, возмещаются клиентом, а расходы, понесенные на территории РФ, включаются в вознаграждение и не возмещаются клиентом.  Правомерно применяется налоговая ставка НДС 0% при осуществлении нашей организацией транспортной экспедиции в отношении вознаграждения, в которое включаются расходы, понесенные на территории РФ?
Александр Погребс Главный консультант
9 октября 2014 в 16:58
Добрый день!
Цитата (katvan):Добрый день! ООО на ОСНО оказывает услуги по перевозке грузов из Казахстана на территорию РФ в рамках договора транспортной экспедиции. Для исполнения обязательств по организации перевозки груза привлекаются  третьи лица-перевозчики. Предметом договора является, что Исполнитель обязуется за вознаграждение и за счет Заказчика организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой груза железнодорожным, смешанным или иными видами транспорта в международном сообщении, а также выполнить или организовать выполнение услуг по организации перевозок на территории РФ, а Заказчик обязуется принять выполненные услуги и оплатить их по согласованным ставкам. Согласно условиям договора ставка включает в себя возмещаемую стоимость международной перевозки и вознаграждение Исполнителя, вознаграждение исполнителя включает в себя все расходы, которые Исполнитель должен будет понести для исполнения своих обязательств по настоящему договору на территории РФ, включая оплату третьим лицам. При этом расходы, понесенные нашей организацией за пределами РФ, возмещаются клиентом, а расходы, понесенные на территории РФ, включаются в вознаграждение и не возмещаются клиентом.  Правомерно применяется налоговая ставка НДС 0% при осуществлении нашей организацией транспортной экспедиции в отношении вознаграждения, в которое включаются расходы, понесенные на территории РФ?

Поскольку речь о перевозке внутри таможенного союза, нужно сначала обратиться не к НК РФ, а к Протоколу от 11.12.09 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".

Смотрим первоисточник:
Цитата (Статья 3 Протокола ТС от 11.12.09 ):1. Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена таможенного союза, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства;
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;
4) налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются:
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи.
Как видим, услуги по перевозке товаров по территории таможенного союза к услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 не относятся. Следовательно, в отношении их применяется норма пп. 5 п. 1. То есть местом реализации таких услуг признается территория того государства, налогоплательщик которого их оказывает.
В нашем случае, это территория РФ.

Итак, с этим разобрались. Поскольку услуга реализована на территории РФ, НДС она облагается. Смотрим, по какой ставке.

Читаем первоисточник:
Цитата (Статья 164 НК РФ):1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
...
2.1) услуг по международной перевозке товаров.
В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
...
Положения настоящего подпункта распространяются также и на услуги, указанные в абзацах четвертом и пятом настоящего подпункта, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации;
...

Как видим, транспортно-экспедиционные услуги являются неотъемлемой частью международной перевозки. Поскольку пункт отправления у Вас - Казахстан, значит, это международная перевозка и облагается НДС по ставке 0%.
Если, конечно, состав Ваших услуг совпадает с перечисленным в цитате.

Успехов!
9 октября 2014 в 17:43
огромное спасибо за исчерпывающий ответ
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер