Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Как удержать суммы выплат за излишне предоставленный отпуск при увольнении?

23 октября 2014 в 16:51
Добрый день!
Помогите разобраться с вопросом.

Сотрудник увольняется 01 октября 2014г. При этом он отгулял 28 дней отпуска. У него получается, что за 7 дней излишне выплаченные отпускные.
В октябре за один отработанный день он получает (17000/23=739,13)
Средний дн. заработок по отпускным (594,79*7=4163,53) - мы должны удержать.
Но так как у него сумма заработка меньше, то можем удержать только 20%  (739,13*20%=147,83).

Дт 26 - Кт 70 - 739,13 начисленная зп за октябрь
Дт 70 - Кт 68,1 - (739,13-147,83*13%=514) - удержан НДФЛ

Дт 70 - Кт 91.1 - 147,83 - удержанные отпускные

Скажите правильные проводки?
Нужно ли еще что то делать? Менять отчетность? Эти доходы и в налоговом учете учесть?

И если работодатель хочет простить этот долг, какие должны быть действия или проводки?

Спасибо за помощь!
Важный бух  79 714 баллов, г. Астрахань
23 октября 2014 в 17:08
Цитата (инна савельева):Добрый день!
Помогите разобраться с вопросом.

Сотрудник увольняется 01 октября 2014г. При этом он отгулял 28 дней отпуска. У него получается, что за 7 дней излишне выплаченные отпускные.
В октябре за один отработанный день он получает (17000/23=739,13)
Средний дн. заработок по отпускным (594,79*7=4163,53) - мы должны удержать.
Но так как у него сумма заработка меньше, то можем удержать только 20%  (739,13*20%=147,83).

Дт 26 - Кт 70 - 739,13 начисленная зп за октябрь
Дт 70 - Кт 68,1 - (739,13-147,83*13%=514) - удержан НДФЛ

Дт 70 - Кт 91.1 - 147,83 - удержанные отпускные

Скажите правильные проводки?
Нужно ли еще что то делать? Менять отчетность? Эти доходы и в налоговом учете учесть?

И если работодатель хочет простить этот долг, какие должны быть действия или проводки?

Спасибо за помощь!
Добрый вечер Инна. давайте по порядку:

1. Если вы не договоритесь с сотрудником о добровольном возврате, то взыскать эту сумму  потом в судебном порядке организация не сможет.

Об этом свидетельствуют определения Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6 и от 29 августа 2014 г. № 70-КГ14-4.

2. В бухучете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10).

Если отпускные начислены за счет резерва на оплату отпусков:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Если организация (субъект малого предпринимательства) не создает резерв на оплату отпусков:
Дебет 20 (23, 26, 29...) Кредит 70

– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

3. А  далее все на примере:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Организация создает резерв на оплату отпусков

Кассир магазина ООО «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2014 года по собственному желанию. В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 по 30 июня 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.
Сумма отпускных составила:

421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.
На момент ухода в отпуск Дежнева отработала рабочий год не полностью – фактически отработано только 7 месяцев рабочего года.

Количество неотработанных месяцев составляет:

12 мес. – 7 мес. = 5 мес.

Организация создает резерв на оплату отпусков в бухучете, поэтому:
– опускные за отработанные дни отпуска списываются за счет резерва;
– опускные за неотработанные дни отпуска списываются за счет текущих расходов.

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2013 года по 7 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.
Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.
Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
11 788 руб. : 12 мес. × 2 мес. = 1965 руб.

Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Дежнева не согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Зарплаты за май 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Дежнева добровольно не захотела возвращать недостающую сумму в кассу организации.

В учете организации сделаны следующие записи.
В феврале:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70
– 6876 руб. (11 788 руб. : 12 мес. × 7 мес.) – начислены отпускные Дежневой за счет резерва;
Дебет 44 Кредит 70
– 4912 руб. (11 788 руб. – 6876 руб.) – начислены отпускные Дежневой за счет текущих расходов;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1532 руб. (11 788 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы отпускных;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1532 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;
Дебет 70 Кредит 50
– 10 256 руб. (11 788 руб. – 1532 руб.) – выплачены отпускные из кассы;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1513 руб. (6876 руб. × 22%) – начислены за счет резерва взносы в ПФР;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1081 руб. (4912 руб. × 22%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ПФР;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 199 руб. (6876 руб. × 2,9%) – начислены за счет резерва взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 144 руб. (4912 руб. × 2,9%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФСС России;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 351 руб. (6876 руб. × 5,1%) – начислены за счет резерва взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 250 руб. (4912 руб. × 5,1%) – начислены за счет текущих расходов взносы в ФФОМС;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14 руб. (6876 руб. × 0,2%) – начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 10 руб. (4912 руб. × 0,2%) – начислены за счет текущих расходов взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В мае:
Дебет 44 Кредит 70
– 1263 руб. – начислена зарплата Дежневой за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 164 руб. (1263 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 278 руб. (1263 руб. × 22%) – начислены взносы в ПФР;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 37 руб. (1263 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 64 руб. (1263 руб. × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3 руб. (1263 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 44 Кредит 70
– 1965 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 255 руб. (1965 руб. × 13%) – сторнирована сумма НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 432 руб. (1965 руб. × 22%) – сторнирована сумма взносов в ПФР с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 57 руб. (1965 руб. × 2,9%) – сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 101 руб. (1965 руб. × 5,1%) – сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. (1965 руб. × 0,2%) – сторнирована сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных.
Организация перечислила в бюджет НДФЛ с суммы отпускных, начисленных в феврале, 1532 руб.
Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.).
В связи с отказом уволившейся сотрудницы вернуть сумму излишне выплаченных отпускных бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 70
– 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.) – отражен доход уволившейся сотрудницы в виде не возвращенных организации денежных средств;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 91 руб. – удержан НДФЛ с дохода сотрудницы в виде невозвращенных организации денежных средств.
В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил в составе доходов за февраль: 
– сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
– сумму, которую сотрудница не вернула в кассу организации – 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.), код дохода – 4800.
В составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.

Материал из БСС "Система Главбух"
23 октября 2014 в 17:12
Я конечно благодарна за пример, но такие примеры я в интернете куча нашла. Мне бы на моих цифрах и проводки точные.
Так я не понимаю
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер