Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Договор безвозмездного пользования транспортным средством

Alfraz (автор вопроса)  353 балла, г. Воронеж
13 ноября 2014 в 14:27
Добрый день! ООО на ОСНО. Учредитель-сотрудник приобрел на свое имя авто Газель, хотим учитывать все расходы по ТС на ООО, с помощью авто доставляем бесплатно товар покупателям. Для этого хотим заключить договор именно безвозмездного пользования ТС. Нашла очень хорошу статью "Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)" от 29.06.2012 г. И мне непонятен в ней один момент:  
Цитата (БухОнлайн.ру, Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала «Бухгалтерия Онлайн»):Но не все так безоблачно. Безвозмездное получение права пользования имуществом рассматривается контролирующими и судебными органами как безвозмездное получение имущественного права (см. письмо Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Значит, у организации возникает необходимость включить стоимость этого использования во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но это всего лишь особенность договора. А главный риск заключается в том, что точно определить размер этого дохода и, следовательно, точно рассчитать налог на прибыль невозможно. Ведь для этого НК РФ предлагает использовать механизмы определения рыночных цен, которые четкостью и однозначностью не отличаются. Так что, какую сумму налога не заплати, всегда останется почва для споров.
Поясните, пожалуйста, как в бухучете я должна отразить данный момент?
Ольга Рогова  234 921 балл, г. Ростов-на-Дону
13 ноября 2014 в 16:17
Цитата (Alfraz):Добрый день! ООО на ОСНО. Учредитель-сотрудник приобрел на свое имя авто Газель, хотим учитывать все расходы по ТС на ООО, с помощью авто доставляем бесплатно товар покупателям. Для этого хотим заключить договор именно безвозмездного пользования ТС. Нашла очень хорошу статью "Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля (новая редакция)" от 29.06.2012 г. И мне непонятен в ней один момент:  
Цитата (БухОнлайн.ру, Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала «Бухгалтерия Онлайн»):Но не все так безоблачно. Безвозмездное получение права пользования имуществом рассматривается контролирующими и судебными органами как безвозмездное получение имущественного права (см. письмо Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Значит, у организации возникает необходимость включить стоимость этого использования во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но это всего лишь особенность договора. А главный риск заключается в том, что точно определить размер этого дохода и, следовательно, точно рассчитать налог на прибыль невозможно. Ведь для этого НК РФ предлагает использовать механизмы определения рыночных цен, которые четкостью и однозначностью не отличаются. Так что, какую сумму налога не заплати, всегда останется почва для споров.
Поясните, пожалуйста, как в бухучете я должна отразить данный момент?
Добрый день.
Так и понимать,что  организация получает экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом. 

Цитата (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/804 Об учете доходов и расходов при заключении договора безвозмездного пользования в целях налогообложения прибыли):
Вопрос: Просим дать разъяснение по вопросам налогообложения, возникающим при передаче госимущества по договору безвозмездного пользования.
ОАО заключает договор с Управлением имущественных отношений МО на безвозмездное пользование газопроводами, находящимися на балансе МО. Какие налоговые обязательства возникают у ОАО? Что можно считать доходами и расходами для целей налогообложения у ссудополучателя в этом случае?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов и расходов при заключении договора безвозмездного пользования в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
Пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям статей 247 и 248 Кодекса.
Для целей главы 25 Кодекса имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Учитывая изложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Заместитель директора  
Департамента
С.В. Разгулин
Договор безвозмездного пользования
 Как отразить :  Дебет 001- ХХХХХ руб.. - автомобиль получен во временное пользование;
Alfraz (автор вопроса)  353 балла, г. Воронеж
14 ноября 2014 в 12:46
Я не могу определить, с чего считать эти внереализационные доходы, со стоимости машины? Можно на примере?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
zolga  541 балл
14 ноября 2014 в 13:59
Добрый день!

Для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных работ (услуг) и имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Под эту норму, в частности, подпадают организации, пользующиеся каким-либо имуществом на безвозмездной основе.
Налоговые органы настаивают на том, что организация в такой ситуации должна ежемесячно признавать внереализационный доход в размере рыночной цены на аренду аналогичного имущества*(131) (письма Минфина России от 10.08.2009 N 03-03-06/4/65, от 15.07.2009 N 03-03-06/1/470, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061167).
Имейте в виду: подход Минфина России полностью поддержан ВАС РФ (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 25 НК РФ (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)).
Таким образом, вопрос о возникновении налогооблагаемого дохода при безвозмездном пользовании имуществом решен однозначно и, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков. Единственной "зацепкой", позволяющей поспорить с налоговиками, на сегодняшний день остается порядок определения размера дохода.
Напомним, что п. 8 ст. 250 НК РФ требует при безвозмездном получении имущества (работ, услуг) оценивать доход исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ. Следовательно, предметом спора в настоящее время может быть только правильность определения налоговым органом размера полученного налогоплательщиком дохода.
Ирина Ротнова Модератор
14 ноября 2014 в 14:19
Добрый день.
zolga! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер