Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отображение в бухгалтерском учете затрат на медкомиссию

24 ноября 2014 в 12:38
Добрый день! ООО на УСН (15%). Все расходы на материалы и услуги, если они входят в закрытый перечень расходов при определении налогооблагаемой базы, я списываю на затраты через 26 счет. Пример: покупка материалов –
Дт  71    Кт  50
Дт  60    Кт  71
Дт  10    Кт  60
Дт  26    Кт  10
Дт  90    Кт  26
Затем на 99 счете отображаю прибыль или убыток.
Веду бухгалтерию вручную (Главную книгу, КУДиР). В ноябре 2014 мы приняли на работу новых сотрудников. Они прошли медкомиссию за свой счет. Значит, мы обязаны компенсировать их затраты, используя 73 счет. Но эти расходы не входят в вышеуказанный закрытый перечень, если я правильно понимаю. По кассе их нужно показать, а на 26 счете в Главной книге и КУДиР не собирать. Как правильно эти затраты провести? Благодарю за помощь!
Ольга Рогова  234 822 балла, г. Ростов-на-Дону
24 ноября 2014 в 14:20
Цитата (макарчик):Добрый день! ООО на УСН (15%). Все расходы на материалы и услуги, если они входят в закрытый перечень расходов при определении налогооблагаемой базы, я списываю на затраты через 26 счет. Пример: покупка материалов –
Дт  71    Кт  50
Дт  60    Кт  71
Дт  10    Кт  60
Дт  26    Кт  10
Дт  90    Кт  26
Затем на 99 счете отображаю прибыль или убыток.
Веду бухгалтерию вручную (Главную книгу, КУДиР). В ноябре 2014 мы приняли на работу новых сотрудников. Они прошли медкомиссию за свой счет. Значит, мы обязаны компенсировать их затраты, используя 73 счет. Но эти расходы не входят в вышеуказанный закрытый перечень, если я правильно понимаю. По кассе их нужно показать, а на 26 счете в Главной книге и КУДиР не собирать. Как правильно эти затраты провести? Благодарю за помощь!
Добрый день.

Если выполняемые на предприятии работы включены в Перечень, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России №302н от 12.04.2011г, то «упрощенщик» имеет право учитывать в расходы стоимость услуг по проведению периодических медосмотров работников.

Цитата (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2014 г. № 03-11-11/7618 Об учете организацией, осуществляющей производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных и применяющей УСН, расходов на оплату периодических медосмотров работников):П7 апреля 2014
Вопрос: Об учете организацией, осуществляющей производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных и применяющей УСН, расходов на оплату периодических медосмотров работников.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов.
Согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса состав материальных расходов определяется в соответствии со ст. 254 Кодекса.
Подпунктом 6 п. 1 ст. 254 Кодекса предусмотрено, что в состав материальных расходов включаются услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств.
В соответствии со ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские обследования сотрудников.
Пунктами 2.1 и 7.1 Санитарно-эпидемиологических правил «Общие требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней. СП 3.1./3.2.13 79-03», введенных в действие Постановлением Главного санитарного врача Российской Федерации от 09.06.2003 № 129, организация медицинских осмотров работников отдельных профессий, производств и организаций отнесена к производственному контролю.
Перечень работ, при выполнении которых требуется периодическое медицинское обследование работников организаций, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н.
Согласно п. 14 вышеуказанного Перечня к работам, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), относятся работы в организациях пищевой промышленности, молочных и раздаточных пунктах, на базах и складах продовольственных товаров, где имеется контакт с пищевыми продуктами в процессе их производства, хранения, реализации, в том числе работы по санитарной обработке и ремонту инвентаря, оборудования, а также работы, где имеется контакте пищевыми продуктами при транспортировке их на всех видах транспорта.
Исходя из этого расходы организации, осуществляющей производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных (код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности OK 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст), по оплате услуг организаций, осуществляющих периодические медицинские осмотры работников, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина РоссииР.A. Саакян

Расходы при УСН (доходы минус расходы): периодические медицинские осмотры работников
Если медкомиссия была пройден сотрудником за свой счет, а организация возмещает ему расходы, тогда:
Д91-2(44, 26..) К 73 - начислена компенсация расходов на прохождение медкомиссии по инициативе организации. 
Д73 К 50- компенсированы затраты работнику
Цитата (МИНФИН РФ Письмо от 04.06.2007 г. N 03-11-04/2/157):
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17.04.2007 N 10 по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, а также отнесения на расходы компенсации сотрудникам, поступающим на работу в организацию, затрат на первичный медицинский осмотр, и сообщает следующее.
1. Пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с. пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.
Статья 255 Трудового кодекса Российской Федерации определяет, что женщинам на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.
Федеральным законом от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" установлено, что на период 2007 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам не может превышать за полный календарный месяц 16125 рублей.
Доплата до фактического заработка, превышающая размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации, производится организацией на основании трудового договора с работником за счет собственных средств и не рассматривается как государственное пособие.
Таким образом, к суммам вышеназванной доплаты не применяются положения статьи 238 Кодекса, и, соответственно, такие доплаты подлежат обложению страховыми взносами на 'обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Что касается вопроса учета при налогообложении организацией сумм доплаты до фактического заработка гражданам при оплате им отпуска по беременности и родам, то сообщаем.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ).
Согласно статье 2 Закона N 190-ФЗ пособие по обязательному социальному страхованию таким категориям застрахованных выплачивается за счет следующих источников:
средств Фонда социального страхования Российской Федерации - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;
средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, предусмотрены подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса и согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса определено, что расходы, указанные в подпункте 6 пункта 1 указанной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Кодекса.
В соответствии с пунктом 15 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации.
Хотя пособия по беременности и родам не являются пособиями по временной утрате трудоспособности, но, учитывая, что данные пособия выплачиваются из Фонда социального страхования Российской Федерации и основанием их выплаты являются больничные листки, по нашему мнению, к доплате до фактического заработка при оплате отпуска по беременности и родам применяется положение, содержащееся в п. 15 ст. 255Кодекса.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе расходы на доплату сотрудникам до фактического заработка при выплате пособия по беременности и родам учесть в составе расходов.
2. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы учитываются согласно перечню, приведенному в статье 254 Кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса в состав материальных расходов включаются услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств.
В соответствии со статьей 213 Трудового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств обеспечить предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские обследования сотрудников.
Пунктами 2.1 и 7.1 Санитарно-эпидемиологических правил "Общие требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней. СП 3.1./3.2.1379-03", введенных в действие Постановлением Главного санитарного врача Российской Федерации от 09.06.2003 N 129, организация медицинских осмотров работников отдельных профессий, производств и организаций отнесена к производственному контролю.
Перечень работ, при выполнении которых требуется обязательное медицинское обследование работников организаций, утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83.
Поскольку, из информации, изложенной в письме, не усматривается какой вид деятельности осуществляет организация, то в случае, если выполняемые организацией работы включены в вышеназванный перечень, она вправе учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по осуществлению медицинского освидетельствования работников.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер