Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Как правильно указать ставку НДС в счете-фактуре при предоплате за работы(услуги)?

26 ноября 2014 в 18:34
Добрый вечер! Скажите пожалуйста, как правильно указать ставку НДС в счет-фактуре(графа7) на предоплату за работы(услуги) 118%/118% или 18/118?  Никогда не задумывалась над этим вопросом - думала, что в программе это настроено автоматически (в моей программе выдает 18%/118%). А как правильно?
zolga  541 балл
26 ноября 2014 в 18:50
добрый день!

Главная » Статьи » 2014
Учет НДС с авансов у продавца с примерами и проводками.

В договорах купли-продажи при расчетах за отгружаемые товары часто  предполагается предоплата / аванс в счет будущих поставок.
Аванс – это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (п.1 ст.487 ГК), иначе говоря, это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем. С полученной авансовой суммы у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС.
Причем НДС начисляется и при непосредственной отгрузке товара. Во избежание двойного налогообложения организация может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях.
Согласно п.1 ст.146 НК РФ объект обложения НДС возникает у организации при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
При получении авансов от покупателей  организация также обязуется начислить НДС по ставке 10/110 в отношении продовольственных товаров, детских товаров, в соответствии со статьей 164 НК РФ или18/118 (по остальным товарам). Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК РФ).
При получении аванса продавцу необходимо выписать счет-фактуру в двух экземплярах в пятидневный срок (учитываются календарные дни) и зарегистрировать его в книге продаж.

При непосредственной реализации товара (услуги) продавец выставляет еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в двух экземплярах, снова регистрируя его в книге продаж. (ст.168 НК).
Вместе с этим, покупатель регистрирует счет-фактуру на аванс в книге покупок.
Для того, чтобы сделать вычет НДС с полученных авансов, должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК РФ).
Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на следующем примере:
ООО «Ромашка» заключает с покупателем ООО «Березка» договор поставки на системные блоки в феврале 2014. Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС). 10 февраля ООО «Ромашка» получает от ООО «Березка» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.
Произведем расчет НДС с аванса полученного.
118 000 x 18/118% = 18 000рублей.
Проводки в бухгалтерском учете за 10 февраля 2014:
Дт 51 Кт 62-2 «Авансы полученные» - 118 000 руб. - на расчетный счет поступили денежные средства в виде предоплаты;
Дт 76-АВ «НДС по авансам полученным»  Кт 68 - 18 000 - начислен НДС с аванса.
Составляем счет-фактуру на аванс и передаем один экземпляр покупателю.
В мае 2014 года ООО «Ромашка» отгружает товары покупателю. Выставляется счет-фактура на отгруженные товары и принимается к вычету НДС по авансу.
Проводки в бухгалтерском учете:
Дт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 - 236 000 руб. – отгружены товары покупателю
Дт 90 Кт 68 - 36 000 руб. - начислен НДС с отгруженных товаров
Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - 18000 руб. - принят к учету вычет НДС с аванса
Дт 62-2 «Авансы полученные» - Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 118 000 руб. – зачтен аванс от ООО «Березка».
То есть за первый квартал ООО «Ромашка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2014 года - 18 000 руб. (36 000 руб. -18 000 руб.)
Аванс возвращен покупателю
При возвращении предоплаты в случае расторжения договора организация также имеет право на вычет НДС с авансов.
Проводки в бухгалтерском учете:
Дт 62 «Авансы полученные» Кт 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю;
Дт 68  Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.
Авансовый счет-фактура при этом должен быть зарегистрирован в книге продаж.
Важно! Если с момента возврата аванса прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС к вычету, он теряет это право. В данном случае сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет и не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражается в бухгалтерском учете: Кт 62 Дт 91-2 «Прочие расходы».
В целях исчисления налога на прибыль эта сумма (НДС, начисленный с полученного аванса и предъявленный покупателю) не может быть признана расходом (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Если же аванс не был востребован покупателем, по истечении срока исковой давности эту сумму необходимо включить в доходы продавца, причем вместе с НДС. Соответственно, сумма налога в расходах не будет учитываться.
Если выполнены все условия, продавец регистрирует в книге покупок счета-фактуры на аванс, ранее зарегистрированные в книге продаж (абз. 3 п. 13 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Сумму вычета отражается по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
НДС с авансов у продавца с примерами и проводками.
В договорах купли-продажи при расчетах за отгружаемые товары часто  предполагается предоплата / аванс в счет будущих поставок.
Аванс – это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (п.1 ст.487 ГК), иначе говоря, это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем. С полученной авансовой суммы у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС.
Причем НДС начисляется и при непосредственной отгрузке товара. Во избежание двойного налогообложения организация может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях.
Согласно п.1 ст.146 НК РФ объект обложения НДС возникает у организации при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.
При получении авансов от покупателей  организация также обязуется начислить НДС по ставке 10/110 в отношении продовольственных товаров, детских товаров, в соответствии со статьей 164 НК РФ или18/118 (по остальным товарам). Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК РФ).
При получении аванса продавцу необходимо выписать счет-фактуру в двух экземплярах в пятидневный срок (учитываются календарные дни) и зарегистрировать его в книге продаж.
При непосредственной реализации товара (услуги) продавец выставляет еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в двух экземплярах, снова регистрируя его в книге продаж. (ст.168 НК)
Вместе с этим, покупатель регистрирует счет-фактуру на аванс в книге покупок.
Для того, чтобы сделать вычет НДС с полученных авансов, должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК РФ).
Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на следующем примере:
ООО «Ромашка» заключает с покупателем ООО «Березка» договор поставки на системные блоки в феврале 2014. Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС). 10 февраля ООО «Ромашка» получает от ООО «Березка» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.
Произведем расчет НДС с аванса полученного.
118 000 x 18/118% = 18 000рублей.
Проводки в бухгалтерском учете за 10 февраля 2014:
Дт 51 Кт 62-2 «Авансы полученные» - 118 000 руб. - на расчетный счет поступили денежные средства в виде предоплаты;
Дт 76-АВ «НДС по авансам полученным»  Кт 68 - 18 000 - начислен НДС с аванса.
Составляем счет-фактуру на аванс и передаем один экземпляр покупателю.
В мае 2014 года ООО «Ромашка» отгружает товары покупателю. Выставляется счет-фактура на отгруженные товары и принимается к вычету НДС по авансу.
Проводки в бухгалтерском учете:
Дт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 - 236 000 руб. – отгружены товары покупателю
Дт 90 Кт 68 - 36 000 руб. - начислен НДС с отгруженных товаров
Дт 68 Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - 18000 руб. - принят к учету вычет НДС с аванса
Дт 62-2 «Авансы полученные» - Кт 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 118 000 руб. – зачтен аванс от ООО «Березка».
То есть за первый квартал ООО «Ромашка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2014 года - 18 000 руб. (36 000 руб. -18 000 руб.).
Аванс возвращен покупателю
При возвращении предоплаты в случае расторжения договора организация также имеет право на вычет НДС с авансов.
Проводки в бухгалтерском учете:
Дт 62 «Авансы полученные» Кт 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю;
Дт 68  Кт 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.
Авансовый счет-фактура при этом должен быть зарегистрирован в книге продаж.
Важно! Если с момента возврата аванса прошло более года, а продавец так и не предъявил НДС к вычету, он теряет это право. В данном случае сумма НДС, уплаченная организацией в бюджет и не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражается в бухгалтерском учете: Кт 62 Дт 91-2 «Прочие расходы».
В целях исчисления налога на прибыль эта сумма (НДС, начисленный с полученного аванса и предъявленный покупателю) не может быть признана расходом (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Если же аванс не был востребован покупателем, по истечении срока исковой давности эту сумму необходимо включить в доходы продавца, причем вместе с НДС. Соответственно, сумма налога в расходах не будет учитываться.
Если выполнены все условия, продавец регистрирует в книге покупок счета-фактуры на аванс, ранее зарегистрированные в книге продаж (абз. 3 п. 13 Правил ведения книг покупок и книг продаж). Сумму вычета отражается по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
Олеся Селезнева Модератор
26 ноября 2014 в 18:53
Добрый день. zolga, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
26 ноября 2014 в 19:04
Спасибо за ответ! А как же:
Цитата ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.10.2014)):При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
С расчетом, с предоплатой мне все давно ясно и понятно. Но вот 18%/118%  или 18/118 все равно не внесло ясности.  Хотелось бы ткнуться в номер документа, где черным по белому написано, что 18%/118% - это не правильно... У меня программа  1С:Предприятие 8.3 (8.3.4.482) Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.62.4)  все ставки указаны  с % или просто без НДС.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер