Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

НДС налогового агента: проводки

Милс (автор вопроса)  439 баллов, г. Новокузнецк
27 ноября 2014 в 06:40
Здравствуйте, ув. коллеги!
Наша организация на ОСНО. Мы сделали предоплату иностранному контрагенту (Чехия) за ИТ программы. При этом НДС на числили и перечислили за счет собственных средств, т.к являемся налоговым агентом. Меня интересует какими проводками мне отразить это? Пожалуйста, помогите, совсем запуталась!!!Плачу
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
27 ноября 2014 в 21:12
Добрый вечер!
Цитата (Деева Е., Околелов Д. Налоговые нюансы у компаний, которые оказывают IT-услуги // Российский налоговый курьер. 2014. N 9. С. 46 - 49.):Передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору освобождены от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
УФНС России по г. Москве в Письме от 30.03.2012 N 16-15/27670 обращает внимание, что на разработку программ указанное освобождение не распространяется. Следовательно, если компания занимается разработкой программного обеспечения или отдельных его частей, стоимость таких работ облагается НДС на общих основаниях (Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-07-07/69).
Иногда компания в рамках одного договора создает для заказчика программу ЭВМ и передает ему исключительные права на нее. Если цена работ по разработке программы и стоимость передачи прав в договоре отдельно не выделены, компании придется начислить НДС на всю сумму по договору. На этом
настаивает Минфин России в Письмах от 07.10.2010 N 03-07-07/66 и от 02.06.2008 N 03-07-08/134 (см. врезку на с. 48).
Почему я привела эту цитату, т.к. не возможно говорить о проводках, так как не понятно, что за договор  у вас- на разработку? на передачу прав...?
Ал_К  645 баллов, г. Москва
27 ноября 2014 в 21:52
Добрый вечер,
Дт 76Н     кт68.32 начислен ндс налог, агент
Дт19.4       Кт76.Н учтен ндс на счете 19
Кт68.32      Дт51 перечислен ндс в бюджет
Д68.2          Кт19.4 принят к вычету ндс (после уплаты ндс в бюджет и оприх. услуг)
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Милс (автор вопроса)  439 баллов, г. Новокузнецк
28 ноября 2014 в 11:43
Цитата (Елена Николаевна):Добрый вечер!
Цитата (Деева Е., Околелов Д. Налоговые нюансы у компаний, которые оказывают IT-услуги // Российский налоговый курьер. 2014. N 9. С. 46 - 49.):Передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору освобождены от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
УФНС России по г. Москве в Письме от 30.03.2012 N 16-15/27670 обращает внимание, что на разработку программ указанное освобождение не распространяется. Следовательно, если компания занимается разработкой программного обеспечения или отдельных его частей, стоимость таких работ облагается НДС на общих основаниях (Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-07-07/69).
Иногда компания в рамках одного договора создает для заказчика программу ЭВМ и передает ему исключительные права на нее. Если цена работ по разработке программы и стоимость передачи прав в договоре отдельно не выделены, компании придется начислить НДС на всю сумму по договору. На этом
настаивает Минфин России в Письмах от 07.10.2010 N 03-07-07/66 и от 02.06.2008 N 03-07-08/134 (см. врезку на с. 48).
Почему я привела эту цитату, т.к. не возможно говорить о проводках, так как не понятно, что за договор  у вас- на разработку? на передачу прав...?
Здравствуйте!
У нас обычный договор на оказание услуг
Милс (автор вопроса)  439 баллов, г. Новокузнецк
28 ноября 2014 в 11:46
Цитата (Ал_К):Добрый вечер,
Дт 76Н     кт68.32 начислен ндс налог, агент
Дт19.4       Кт76.Н учтен ндс на счете 19
Кт68.32      Дт51 перечислен ндс в бюджет
Д68.2          Кт19.4 принят к вычету ндс (после уплаты ндс в бюджет и оприх. услуг)
Здравствуйте! Спасибо, за ответы!
Хочу уточнить
Меня интересует проводка Дт 76Н     кт68.32 - начислен ндс налог, агент, она будет даже в том случае, если НДС начислен за счет собственных средств?
Это точно не проводка Дт 91.02 ( не учитываемые для целей налогообложения прибыли)    Кт 68.32 начислен ндс налог, агент за счет собственных средств?
Какая проводка из этих правильная?
Ал_К  645 баллов, г. Москва
28 ноября 2014 в 12:35
добрый день,
если бы вы удержали из его доходов, 
то приняли бы на расходы:
Дт 20        К60   сумма без ндс
Дт60         Кт 52 оплата (за вычетом удержанного ндс)

Но если за свой счет:
Дт 20        Кт60  сумма без ндс
Дт 60        Кт 52 полная оплата (включая ндс, который удержали)
Дт91.2       Кт60 на сумму переплаты поставщику ндс, который удержан за свой счет
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
28 ноября 2014 в 19:43
Добрый вечер!
Посмотрите это письмо, может это Ваш случай и Вы можете зачесть НДС.
Цитата (Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797):Вопрос: При приобретении услуг, местом реализации которых признается РФ, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, организация - налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. По договору стоимость услуг не включает НДС.
Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств организации - налогового агента?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июня 2013 г. N 03-03-06/2/20797
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.
Пунктом 3 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные покупателями - налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах на территории Российской Федерации. Данная
норма применяется при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, облагаемых налогом на добавлен
ю стоимость, и при их приобретении у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, налоговый агент удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика, то есть иностранного лица.
Согласно п. 1 ст. 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. В связи с этим, а также на основании п. 2 ст. 161 Кодекса доход указанного налогоплательщика - иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в целях применения данной нормы Кодекса, определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет.
В случае если контрактом с налогоплательщиком - иностранным лицом, реализующим указанные товары (работы, услуги), не предусмотрена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику следует самостоятельно определить налоговую базу для целей уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога.
Соответственно, сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в указанном случае, по существу является суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика - иностранного лица.
Учитывая изложенное, указанные суммы налога на добавленную стоимость должны приниматься к вычету у российского налогоплательщика в порядке, установленном вышеуказанным п. 3 ст. 171 Кодекса, то есть после уплаты налога в бюджет и принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
05.06.2013
И еще по программе, она вам передается без исключительных прав?
Милс (автор вопроса)  439 баллов, г. Новокузнецк
1 декабря 2014 в 04:44
Здравствуйте, всем!!! Спасибо, за ответ!
Программа передается, как услуга по договору оказания услуг (долго и мучительно разбирались с этим вопросом). Все таки помогите с проводками разобраться по НДС? У меня по только оплата поставщику и НДС начислен и перечислен в бюджет за счет собственных средств?
Ал_К  645 баллов, г. Москва
1 декабря 2014 в 09:02
Доброе утро,
При оплате ндс за свой счет его тоже можно принять к вычету

Дт 20        Кт60  сумма без ндс
Дт 60        Кт 52 полная оплата (включая ндс, который нужно удержать)
Дт91.2       Кт60 на сумму переплаты поставщику ндс, который удержан за свой счет
Дт 76Н     кт68.32 начислен ндс налог, агент
Дт19.4       Кт76.Н учтен ндс на счете 19
Дт68.32   Кт51 перечислен ндс в бюджет
Д68.2          Кт19.4 принят к вычету ндс (после уплаты ндс в бюджет и оприх. услуг)
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
1 декабря 2014 в 19:53
Добрый вечер!

По поводу зачета НДС.
Цитата (Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС):
10.2.4.1. КАК НАЛОГОВОМУ АГЕНТУ
ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС
ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
У ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ НАЛОГ
ПЕРЕЧИСЛЕН В БЮДЖЕТ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Иногда на практике налогоплательщики заключают с иностранными партнерами контракты, в которых не предусмотрено удержание налога из средств, подлежащих перечислению иностранцу. В связи с этим иностранные контрагенты не соглашаются на условие о том, что фактически полученная ими оплата будет меньше указанной в договоре на сумму НДС. В таких ситуациях налоговые агенты предпочитают уплачивать налог сверх цены договора, т.е. за счет своих собственных средств.
Обратите внимание!
При уплате налога за счет собственных средств налоговый агент может быть оштрафован по ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДС.
Подробнее об ответственности налоговых агентов см. разд. 10.7 "Ответственность (штрафы) и пени за нарушение налоговым агентом своих обязанностей".
Можно ли в этом случае принять уплаченные суммы НДС к вычету?
По мнению Минфина России, право на вычет у вас сохраняется и в тех случаях, когда в контракте с иностранным лицом сумма налога не предусмотрена и вы ее уплачиваете самостоятельно. Ведь абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ указывает лишь на то, что налог должен быть фактически уплачен. При этом не имеет значения, из каких именно средств: собственных или средств иностранца (Письмо Минфина России от 04.02.2010 N 03-07-08/32).
Примечание
Порядок и условия принятия к вычету НДС подробно описан в разд. 10.2.4 "Принятие к вычету НДС налоговым агентом при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных организаций".
Отметим, что ранее на возможность принятия к вычету сумм НДС, который налоговый агент уплатил за счет собственных средств, Налоговым кодексом РФ был наложен запрет.
Так, согласно абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.) к вычету мог быть принят только налог, удержанный из средств налогоплательщика.
Тем не менее Минфин России разъяснял, что если в договоре цена установлена без НДС и налог был уплачен за счет собственных средств, то НДС признается удержанным у иностранца и может быть принят к вычету в общем порядке (Письма от 28.02.2008 N 03-07-08/47, от 21.03.2007 N 03-07-08/50, от 12.07.2007 N 03-07-08/191).
Милс (автор вопроса)  439 баллов, г. Новокузнецк
2 декабря 2014 в 12:59
Спасибо, всем откинувшимся за ответыЦветы!!!! Елене Николаевне, отдельное, СПАСИБО!Цветы
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер