Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Исправление ошибок при учете у лизингополучателя предмета лизинга

ОльгаВега (автор вопроса)  7 баллов, г. Москва
2 декабря 2014 в 17:09
Добрый день, Уважаемые профессионалы! Наша организация находится на УСН (6%). Мы заключили несколько договоров в 2012 году по лизингу (финансовой аренде), где два договора с практически одинаковыми условиями:

  2. Договор № 2: 
- Предмет лизинга-самосвал. Отнесла я тоже к 4 группе (5-7 лет).Общая сумма лизинговых платежей 3 240 000,00 вкл. НДС. Бухгалтерский учет на балансе лизингополучателя. Период фин. лизинга 26 месяцев. Об амортизации в договоре речи не идет. Переход права собственности оформляется договором купли-продажи. Выкупная цена 800 рублей, в том числе НДС. По окончанию договора лизингодатель предоставляет документы: договор купли-продажи, акт приема-передачи автомобиля и ОС-1 № 88 от 31.07.2014, где указан год выпуска ТС, дата ввода в эксплуатацию, фактический срок эксплуатации 26 мес. и стоимость приобретения в размере 800,00. В отличие от договора № 1, где мне ОС-1 предоставили в начале действия договора и со стоимостью не выкупной цены, а здесь наоборот в конце и стоимость указана выкупной цены. Где правда и как правильно? Условия вроде как мне кажется одинаковые. Какие правильные проводки нужно сделать? Я опять же знаю, что мне всё нужно исправлять, т.к. приняла к учету неправильную стоимость без выкупной стоимости. И какой все-таки должен быть срок полезного использования?
Я заранее извиняюсь, за обширный вопрос. Но я окончательно запуталась. Все делала по аналогии предыдущего бухгалтера и прошу Вас о помощи. 
Заранее огромное спасибо.
Прикреплен 1 файл:
НКК Консультант
3 декабря 2014 в 07:46
Цитата (ОльгаВега):Добрый день, Уважаемые профессионалы! Наша организация находится на УСН (6%). Мы заключили несколько договоров в 2012 году по лизингу (финансовой аренде), где два договора с практически одинаковыми условиями:

  2. Договор № 2: 
- Предмет лизинга-самосвал. Отнесла я тоже к 4 группе (5-7 лет).Общая сумма лизинговых платежей 3 240 000,00 вкл. НДС. Бухгалтерский учет на балансе лизингополучателя. Период фин. лизинга 26 месяцев. Об амортизации в договоре речи не идет. Переход права собственности оформляется договором купли-продажи. Выкупная цена 800 рублей, в том числе НДС. По окончанию договора лизингодатель предоставляет документы: договор купли-продажи, акт приема-передачи автомобиля и ОС-1 № 88 от 31.07.2014, где указан год выпуска ТС, дата ввода в эксплуатацию, фактический срок эксплуатации 26 мес. и стоимость приобретения в размере 800,00. В отличие от договора № 1, где мне ОС-1 предоставили в начале действия договора и со стоимостью не выкупной цены, а здесь наоборот в конце и стоимость указана выкупной цены. Где правда и как правильно? Условия вроде как мне кажется одинаковые. Какие правильные проводки нужно сделать? Я опять же знаю, что мне всё нужно исправлять, т.к. приняла к учету неправильную стоимость без выкупной стоимости. И какой все-таки должен быть срок полезного использования?
Я заранее извиняюсь, за обширный вопрос. Но я окончательно запуталась. Все делала по аналогии предыдущего бухгалтера и прошу Вас о помощи. 
Заранее огромное спасибо.
Добрый день!

1) Вы должны исправить ошибку в виде неверно сформированной первоначальной стоимости предмета лизинга, включив в нее в текущем периоде выкупную стоимость проводками Д 08 К 76.5 = выкупная стоимость с НДС и Д 01 К 08 = выкупная стоимость с НДС (п. 8 ПБУ 6/01; п. 4 ПБУ 22/2010).

2) Вам надо исправить ошибку в виде неверно установленного срока полезного использования данного имущества, если Вы применяли повышающий коэффициент бухгалтерской амортизации данного имущества, так как повышающий коэффициент при начислении бухгалтерской амортизации предмета лизинга линейным способом не применяется (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).
Также неправильным считаю установление срока полезного использования исходя из срока лизинга, если Вы планируете выкупить имущество по завершении лизинга и дальше использовать его в деятельности компании (п. 20 ПБУ 6/01). В таком случае оптимальным считаю установление срока полезного использования предмета лизинга по Классификатору.

Т.е., если у Вас занижен срок полезного использования предмета лизинга, Вам надо рассчитать норму амортизации исходя из выбранного Вами в рамках 4-ой амортизационной группы срока без применения коэффициента 3 и вычислить сумму неправомерно признанного в 2012-2014 гг. расхода в виде амортизации. При этом амортизацию нужно рассчитать исходя из исправленной первоначальной стоимости предмета лизинга, включающей выкупную стоимость (см. пп. "а" п. 2 моего ответа).

Сумму излишне начисленной амортизации 2014 года нужно сторнировать (Д 20 (26) К 02 = сторно излишне начисленная амортизация предмета лизинга за 2014 г.) в текущем месяце, что касается излишне начисленной амортизации за 2012 - 2013 гг., то порядок ее исправления зависит от того - является ли Ваше предприятие малым или нет (п.п. 3, 5, 9 и 14 ПБУ 22/2010):
- если компания является малым предприятием, то ошибка исправляется проводкой Д 02 К 91.1 = сумма излишне начисленной амортизации предмета лизинга за 2012-2013 гг.;
- если компания не является малым предприятием, то ошибка исправляется проводкой Д 02 К 84 = сумма излишне начисленной амортизации предмета лизинга за 2012-2013 гг., а также ретроспективным отражением последствий исправления ошибки в бухгалтерской отчетности компании.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер