Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расчет процентного соотношения доли дохода на ЕСХН

4 декабря 2014 в 16:57
Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться  в следующем вопросе: ООО находится на общем режиме НО, применяет метод начисления для отражения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. сейчас готовим уведомление о переходе на ЕСХН с 2015г. в уведомлении необходимо указать долю доходов от реализации собственной продукции в общем объеме полученных доходов, величина которой не может быть менее 70%. так вот вопрос: каким методом определяется данный показатель - кассовым или начисления?
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
5 декабря 2014 в 15:51
Добрый день!
Цитата (Бух МФО):Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться  в следующем вопросе: ООО находится на общем режиме НО, применяет метод начисления для отражения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. сейчас готовим уведомление о переходе на ЕСХН с 2015г. в уведомлении необходимо указать долю доходов от реализации собственной продукции в общем объеме полученных доходов, величина которой не может быть менее 70%. так вот вопрос: каким методом определяется данный показатель - кассовым или начисления?
Данные берутся из бухгалтерского учета. Если Вы переходите с 01.01.2015г, то Вы должны взять данные с отчетности за 2013г.

Цитата (Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД / под ред. Е.А. Кириченко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. 658 с.           ): Право на применение спецрежима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога зависит от соотношения доходов. Поэтому важно понимать, какие показатели принимают участие в расчете положенного ограничения по выручке. Перечислим основные правила:
- при расчете стоимостного лимита учитывается выручка только от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки;
- в расчете не принимают участие поступления от промышленной переработки;
- положенный лимит выручки определяется за полный календарный год, а не по итогам отчетного периода, которым является полугодие.
При расчете положенной процентной доли не учитываются доходы от реализации:
- доли в уставном капитале (Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-11-06/1/51);
- имущественных прав, например уступки прав требования (Письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. N 03-11-06/1/13);
- сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией или сторонним индивидуальным предпринимателем (Письма Минфина России от 30 марта 2012 г. N 03-11-06/1/06, от 22 сентября 2011 г. N 03-11-11/238, от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/1/28).
Нельзя также учесть поступления:
- от сдачи имущества в аренду или субаренду, если это не основной вид деятельности (Письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. N 03-11-06/1/13282, от 5 июня 2012 г. N 03-11-06/1/12, от 20 июня 2011 г. N 03-11-06/1/9);
- в качестве возмещения убытков в связи с изъятием объектов недвижимого имущества для размещения олим
(Письмо Минфина России от 14 февраля 2011 г. N 03-11-06/1/3);
- субсидий из бюджета на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи (Письмо Минфина России от 28 февраля 2011 г. N 03-11-10/06).
Алгоритм расчета доли дохода зависит от того, какие виды переработки сельхозпродукции проводятся в компании. Рассмотрим варианты.
Продукция первичной переработки должна соответствовать определенным требованиям. Она удовлетворяет им, если:
 изготавливается из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
- прошла технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения;
- применяется в виде сырья в промышленной переработке или просто продается.
Компаниям, которые проводят исключительно первичную переработку, для перехода на уплату ЕСХН или подтверждения права его применения достаточно вычислить долю выручки от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе. Она представляет собой частное от деления двух показателей:
- в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации сельхозпродукции, а также продуктов ее первичной переработки;
- в знаменателе - общая выручка от реализации.
Если полученная доля дохода составит 70% и более, значит, организация вправе применять спецрежим.
Пример. Хозяйство занимается получением из собственного первичного сырья (молока) продукции первичной переработки - молока питьевого цельного пастеризованного нормализованного (ОКДП 1520111 входит в Перечень). При этом выручка составила 2 355 000 руб., в том числе от продажи:
- молока - 1 185 000 руб.;
- молока пастеризованного - 495 000 руб.;
- услуг по предоставлению в аренду складских помещений - 675 000 руб.
Доход от производства молока и продукта его первичной переработки составит 1 680 000 руб. (1 185 000 + 495 000). В этом случае доля дохода равна 0,713 (1 680 000 руб. / 2 355 000 руб.). Таким образом, компания вправе уплачивать ЕСХН.
Особенность компаний, проводящих промышленную переработку, состоит в том, что часть продукции первичной переработки вместо непосредственной реализации передается в производство для изготовления готовой продукции. К ней относятся полуфабрикаты, пельмени, колбаса, фарш, котлеты и т.п. В соответствии с п. 2.2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ сельхозпроизводители, которые занимаются промышленной переработкой, могут включить часть выручки от ее реализации в расчет доли дохода.
Пример. Сельхозпроизводитель занимается выращиванием кур и проводит первичную и последующую переработку продукции. Сырьем для промышленной переработки служит мясо птицы. В результате получается готовая продукция - мясные полуфабрикаты. Затраты составили 3 400 000 руб., в том числе:
- на выращивание птицы - 2 000 000 руб.;
- на первичную переработку птицы - 400 000 руб.;
- на получение готовой продукции - 1 000 000 руб.
Общий доход от реализации - 4 000 000 руб., в том числе:
- от реализации мяса - 2 400 000 руб.;
- от продажи полуфабрикатов - 1 600 000 руб.
Шаг 1. На этом этапе в расчет не включается доля выручки от продажи мясных полуфабрикатов. Определяется доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе от реализации. В нашем примере она представляет собой частное от деления двух показателей:
- в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации мяса;
- в знаменателе - общая выручка от реализации.
Таким образом, доля дохода без учета промышленной переработки составит 0,6 (2 400 000 руб. : 4 000 000 руб.).
Шаг 2. Определяется доля затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на производство продукции промышленной переработки.
При этом в качестве затрат на производство следует взять расходы на выращивание птицы.
Искомая доля определяется как частное от деления двух показателей:
- в числителе дроби стоит сумма расходов на выращивание птицы и на получение ее мяса в качестве сырья для промышленной переработки;
- в знаменателе - общая сумма расходов на производство мясных полуфабрикатов.
Доля затрат составит 0,706 ((2 000 000 руб. + 400 000 руб.) : 3 400 000 руб.).
Шаг 3. На этом этапе рассчитывается величина выручки от реализации мяса птицы в доходе от продажи мясных полуфабрикатов. Для этого определяется, какой объем выручки соответствует доле затрат, определенной на предыдущем этапе (шаг 2). Расчетная величина получается путем умножения суммы выручки от реализации мясных полуфабрикатов на долю затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на готовую продукцию и равна 1 129 600 руб. (1 600 000 руб. x 0,706).
Шаг 4. Определение доли дохода от реализации мяса птицы, входящей в состав мясных полуфабрикатов, в общей величине дохода от реализации. Для этого полученная расчетным путем величина дохода (шаг 3) делится на весь объем выручки. Доля дохода, учитывающая промышленную переработку, составит 0,282 (1 129 000 руб. : 4 000 000 руб.).
Шаг 5. Проводится суммирование показателей долей, рассчитанных для промышленной переработки и без ее учета. Общая доля дохода - 0,882 (0,6 + 0,282).
Шаг 6. Сравнение полученного процента с пороговым значением.
В данном случае полученная доля дохода составляет более 70%. Исходя из установленных требований делаем вывод: компания вправе применять спецрежим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога.
8 декабря 2014 в 12:40
а почему из отчетности 2013г.? в налоговой мне ответили, что за 2014г.
в 2013г. у нас и деятельности не было.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Lena новичек  11 981 балл
8 декабря 2014 в 13:10
Добрый день.
Вы получается открылись в 2014 году? Если да, то привожу ссылку с бланка уведомления о переходе на ЕСХН. вам подойдет п.3
Цитата (Приказ от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41@):Уведомление о переходе на систему налогообложени для сельскохозяйственных товаропроизводителей  (форма N 26.1-1)

 Доля доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включаяпродукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырьясобственного производства, в общем объеме полученных доходов
от реализации товаров (работ,услуг) составляет:

где:
1 - по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается ведомление, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, одающих уведомление при переходе с иных режимов налогообложения;
2 - по итогам последнего отчетного периода текущего года - для вновь озданных в текущем году организаций (в том числе потребительских кооперативов, рыбохозяйственных организаций) и вновь зарегистрированных ндивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию выловленных ми рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, подающих уведомление о переходе с начала следующего года;
3 - за период до 1 октября текущего года - для вновь зарегистрированных текущем году индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление переходе с начала следующего года.
8 декабря 2014 в 16:56
Цитата (Lena новичек):Добрый день.
Вы получается открылись в 2014 году? Если да, то привожу ссылку с бланка уведомления о переходе на ЕСХН. вам подойдет п.3
Цитата (Приказ от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41@):Уведомление о переходе на систему налогообложени для сельскохозяйственных товаропроизводителей  (форма N 26.1-1)

 Доля доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включаяпродукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырьясобственного производства, в общем объеме полученных доходов
от реализации товаров (работ,услуг) составляет:

где:
1 - по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается ведомление, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, одающих уведомление при переходе с иных режимов налогообложения;
2 - по итогам последнего отчетного периода текущего года - для вновь озданных в текущем году организаций (в том числе потребительских кооперативов, рыбохозяйственных организаций) и вновь зарегистрированных ндивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию выловленных ми рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, подающих уведомление о переходе с начала следующего года;
3 - за период до 1 октября текущего года - для вновь зарегистрированных текущем году индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление переходе с начала следующего года.добрый
добрый день!
нет, мы зарегистрировались в марте 2013г. весь 2013 год у нас не было деятельности. в 2014г. стали заниматься с/х - основным видом деятельности, и хотим перейти на ЕСХН со следующего года. не получится значит?
Елена Николаевна  15 685 баллов, г. Москва
8 декабря 2014 в 17:39
Добрый день!
Цитата (Бух МФО): добрый день!
нет, мы зарегистрировались в марте 2013г. весь 2013 год у нас не было деятельности. в 2014г. стали заниматься с/х - основным видом деятельности, и хотим перейти на ЕСХН со следующего года. не получится значит?
Да вы сможете перейти только с 01.01.2016г.
Цитата (НК РФ):В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(п. 1 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
8 декабря 2014 в 22:27
спасибо всем за ответы!

завтра всё же свяжусь с налоговым инспектором, почему они неправильно отвечают?
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер