Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли отнести работу монтажников на объекте в другом населенном пункте к «разъездной»?

20 декабря 2014 в 21:56
Организация заключила долгосрочный контракт на выполнение ремонтно-монтажных работ на объекте Заказчика (фабрика по производству кормов), находящемся в другом городе на расстоянии 20 км. Рабочие и монтажники ежедневно самостоятельно добираются на этот объект для выполнения своих трудовых функций. Могу ли я установить им "разъездной" характер работ и, соответственно возмещать расходы по проезду до объекта и выплачивать суточные? Вопрос удалён модератором.
Мария Ларичева Главный модератор
21 декабря 2014 в 00:29
Цитата (ЮлияНск):Организация заключила долгосрочный контракт на выполнение ремонтно-монтажных работ на объекте Заказчика (фабрика по производству кормов), находящемся в другом городе на расстоянии 20 км. Рабочие и монтажники ежедневно самостоятельно добираются на этот объект для выполнения своих трудовых функций. Могу ли я установить им "разъездной" характер работ и, соответственно возмещать расходы по проезду до объекта и выплачивать суточные? Будут ли они облагаться НДФЛ и взносами ПФР,ФСС?
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

Кроме того, согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Каркуша  26 738 баллов, г. Екатеринбург
21 декабря 2014 в 10:43
Цитата (ЮлияНск):Организация заключила долгосрочный контракт на выполнение ремонтно-монтажных работ на объекте Заказчика (фабрика по производству кормов), находящемся в другом городе на расстоянии 20 км. Рабочие и монтажники ежедневно самостоятельно добираются на этот объект для выполнения своих трудовых функций. Могу ли я установить им "разъездной" характер работ и, соответственно возмещать расходы по проезду до объекта и выплачивать суточные? Вопрос удалён модератором.
ТК РФ не дает определения "разъездного характера работ"
поэтому специалисты-эксперты предлагают обратиться к иным источникам, например:
Цитата ("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 5):Чтобы дать определение разъездному характеру работы, обратимся к Инструкции об организации служебных командировок сотрудников органов внутренних дел и военнослужащих внутренних войск Министерства внутренних дел РФ на территории РФ, утвержденной Приказом МВД России от 05.10.2006 N 780. В ее п. 2 сказано, что разъездной характер имеют работы, при выполнении которых осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства.
обслуживаемой территорией (участком)  в вашем случае является территория фабрики, где согласно контракту ваша организация выполняет работы
рабочие ежедневно возвращаются к месту жительства
поездки совершаются за пределы места расположения организации-нанимателя, в связи с чем рабочие затрачивают значительное количество личного времени на дорогу к месту выполнения работ и обратно

Цитата (Белянинова Юлия / Гарантии, компенсации и льготы работникам):Надбавка за разъездной характер работ устанавливается работникам, выполняющим работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с поездками в нерабочее время от места нахождения организации (сборного пункта) до места работы на объекте и обратно.
      Надбавка установлена в связи с большими затратами личного времени на дорогу к месту работы и обратно в связи с дальним расположением объекта работы. Однако работодатель эти нерабочие часы компенсирует дополнительной оплатой. При этом работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства.

однако недостаточно понимания бухгалтером того факта, что работы носят разъездной характер,
необходимо соответствующее документальное оформление, а именно

Цитата (ст.57 ТК РФ):В трудовом договоре указываются:
...

условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);

то есть условие о разъездном характере работ должно быть закреплено в трудовом договоре, а если изначально ТД не содержал такого пункта, то его необходимо добавить путем составления доп.соглашения к ТД

Помимо этого в коллективном договоре, соглашениях или иных локальных нормативных актах должен быть прописан перечень работ, профессий и должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер.
Это условие важно еще и в связи с тем, что за разъездной характер работы работникам полагаются компенсационные выплаты:

Цитата (ст.168.1 ТК РФ):Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Но и этого недостаточно, Министерство труда и соцзащиты дает разъяснения по поводу компенсационных выплат работникам с разъездным характером работ:

Цитата (Письмо Мин.труда и соцзащиты РФ от 30 сентября 2014 г. N 17-4/В-462):Вопрос: О документальном оформлении компенсационных выплат, производимых работникам в связи с разъездным характером работы, для целей освобождения указанных выплат от обложения страховыми взносами.

Ответ:
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу документального оформления компенсационных выплат, производимых работникам в связи с разъездным характером работы, и сообщает следующее.

На основании подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Согласно статье 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками такого работника, размер и порядок возмещения которых также определены указанными актами организации, не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билеты на проезд, гостиничные счета и т.д.).

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы выплат в пользу работников не могут признаваться компенсационными в связи с разъездным характером работы работников.
Обоснованием разъездных расходов могут быть такие документы:

авансовый отчет работника, получившего компенсацию, с приложением билетов 
документ, подтверждающий служебный характер поездок работника (маршрутный лист, разъездная ведомость и т.п.)
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
21 декабря 2014 в 14:18
Большое спасибо за подробный ответ. С суточными остается вопрос: если возвращаются вечером- не могу платить. А если не возвращаются домой (а живут, например в бытовке с понедельника по пятницу) , то могу выплачивать и не облагать НДФЛ и взносами. Может у кого то есть такие бригады, поделитесь, пожалуйста, опытом. Боюсь, что при проверке доначислят взносы с таких выплат, а так можно было бы в сегодняшней кризисной ситуации сэкономить.
Каркуша  26 738 баллов, г. Екатеринбург
22 декабря 2014 в 09:17
Цитата (ЮлияНск):Большое спасибо за подробный ответ. С суточными остается вопрос: если возвращаются вечером- не могу платить. А если не возвращаются домой (а живут, например в бытовке с понедельника по пятницу) , то могу выплачивать и не облагать НДФЛ и взносами. Может у кого то есть такие бригады, поделитесь, пожалуйста, опытом. Боюсь, что при проверке доначислят взносы с таких выплат, а так можно было бы в сегодняшней кризисной ситуации сэкономить.
Вот какие есть консультации по данному вопросу, особенно обратите внимание на важность формулировок, используемых в ЛНА:

Цитата (Консультант-Плюс/Л.В.Гужелева Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению/ 11.02.2013):Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Суммы компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением работником его трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Так как в данном случае выплата суточных непосредственно связана с выполнением водителем своих трудовых функций, разъездной характер работ закреплен в локальном акте организации, то сумма суточных, установленная этим актом, НДФЛ и страховыми взносами не облагается (см. также Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, ФНС России от 10.11.2011 N ЕД-4-3/18794@, ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).

Отметим, что нормирование суточных для целей налогообложения НДФЛ (не более 700 руб. в сутки за каждый день командировки на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке) предусмотрено исключительно для расходов на командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).
А служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 2 ст. 166 ТК РФ). Поэтому, несмотря на то что состав подлежащих возмещению расходов при служебной командировке и при разъездном характере работ совпадает (в частности, включает суточные), для целей налогообложения НДФЛ суточные при разъездном характере работ не нормируются и полностью (в размере, установленном локальным актом (трудовым договором) организации) не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России N 03-04-06/6-131).

Обращаем внимание на то, что в локальном акте организации должен предусматриваться именно порядок компенсации расходов, связанных со служебными поездками, а не "установление надбавки (доплаты)" за разъездной характер работы. В противном случае существует значительный риск спора с проверяющими, которые по формальным основаниям сочтут такие надбавки (доплаты) составной частью заработной платы, подлежащей обложению НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76, Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).

Сравните два письма и обратите внимание, что
в одном случае говорится о надбавке,
в другом - о компенсации.
От этого принципиально зависит подход в вопросах налогообложения:

Цитата (Консультант-Плюс / Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН / 26.03.2012):Вопрос: В связи с производственной необходимостью положением об оплате труда ООО работникам установлена надбавка при разъездном характере работ. Порядком определения размеров и применения надбавки при разъездном характере работ, который является приложением к положению об оплате труда, предусмотрено, что надбавка устанавливается:
- 500 руб. - при отсутствии у работника возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;
- 150 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места, указанного в трудовом договоре (сборного пункта), до места работы и обратно составляет не менее двух часов в день;
- 200 руб. - если время проезда в нерабочее время от места нахождения рабочего места (сборного пункта) до места работы и обратно составляет не менее трех часов в день, а также что надбавка устанавливается к должностному окладу (тарифной ставке) взамен суточных независимо от системы оплаты труда и носит компенсационный характер.
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде надбавки за подвижной и разъездной характер работы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО  от 26 марта 2012 г. N 03-04-06/9-76

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, определены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.
Из вышеизложенного следует, что надбавки к заработной плате работников за разъездной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 Трудового кодекса, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер.
Таким образом, п. 3 ст. 217 Кодекса на такие надбавки не распространяется и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

и второе:
Цитата (Консультант-Плюс / Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН / 07.06.2011):Вопрос: В связи с производственной деятельностью организация направляет своих работников в служебные командировки. При этом работники, постоянная работа которых имеет разъездной характер, направляются в служебные поездки.
В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
При этом согласно ст. ст. 168, 168.1 Трудового кодекса РФ при направлении работников в служебную командировку или служебную поездку им возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных определяется коллективным договором или локальными нормативными актами.
Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению, а именно, в п. 3 данной статьи определено, что все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению. При этом при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.
Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), при направлении работников, чья работа имеет разъездной характер, в служебные поездки, если размер суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО  от 7 июня 2011 г. N 03-04-06/6-131

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Абзацем 10 указанного пункта предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
При этом в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
С учетом изложенного положения абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения в пределах 700 руб. сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса, не применяются.

Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Конкретно для работников строительной организации, работающих на удаленных объектах:

Цитата (Как отражаются в учете суточные за разъездной характер работ, выплачиваемые работникам строительной организации на основании действующего в организации положения о разъездном характере работ?.. (Консультация эксперта, 2012)
):

Как отражаются в учете суточные за разъездной характер работ, выплачиваемые работникам строительной организации на основании действующего в организации положения о разъездном характере работ?

Работники строительной организации работают на различных объектах области, с которых они ежедневно возвращаются домой и при этом затрачивают значительную часть нерабочего времени, чтобы добраться из дома на объект и обратно.

Положением о разъездном характере работ установлено, что при занятости на объектах, нерабочее время поездки работников до которых составляет не менее двух часов, выплачиваются суточные в размере:
- при поездках длительностью не менее двух часов - 40% нормы суточных, выплачиваемых при командировках;
- при поездках длительностью не менее трех часов - в размере 50% нормы суточных, выплачиваемых при командировках.
Согласно коллективному договору суточные при командировках выплачиваются в размере 800 руб. в сутки.
Суточные за текущий месяц выплачиваются один раз в месяц одновременно с выплатой заработной платы работникам согласно табелю-расчету на выплату суточных за разъездной характер работы, форма которого приведена в приложении к положению о разъездном характере работы.
Работник организации весь месяц (условно 24 рабочих дня) работал на объекте, время в пути до которого составляет 2,5 часа.

Трудовые отношения

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками (ч. 1 ст. 168.1 Трудового кодекса РФ):
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1, ст. 57 ТК РФ).

С 01.01.2011 отношения работодателя - строительной организации с работниками регулируются также положениями Федерального отраслевого соглашения по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2011 - 2013 годы, утвержденного Общероссийским межотраслевым объединением работодателей "Российский Союз строителей", Профессиональным союзом работников строительства и промышленности строительных материалов РФ 20.12.2010 (прошло уведомительную регистрацию в Федеральной службе по труду и занятости (регистрационный N 168/11-13 от 02.02.2011)), которое действует по 31.12.2013.

Соглашение распространяется на всех работодателей отрасли, в том числе не участвовавших в его заключении (за исключением случая, если работодатель в срок до 10.09.2011 представил мотивированный письменный отказ присоединиться к Соглашению) (п. 1.5 Соглашения, ч. 7, 8 ст. 48 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2011 N 22-5/10/2-7622) (официально опубликовано в "Российской газете", N 174, 10.08.2011).

В п. 3.13 Соглашения установлено, что разъездной характер работ в строительстве предусматривает выполнение работ на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем работники осуществляют поездки в нерабочее время от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места работы на объекте и обратно. Работникам при разъездном характере работ в обязательном порядке возмещаются следующие расходы:
- суточные;
- по проезду (если они имеют место);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
В случаях, когда поездки в нерабочее время от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы на объекте и обратно за день составляют не менее трех часов, в коллективных договорах и локальных нормативных актах суточные за разъездной характер работы рекомендуется устанавливать в размере до 20% месячной тарифной ставки (оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более 50% нормы суточных, выплачиваемых при командировках, а при поездках длительностью не менее двух часов - до 15% месячной тарифной ставки (оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более 40% нормы суточных, выплачиваемых при командировках (абз. 7 п. 3.13 Соглашения).
Коллективные договоры, заключаемые в организациях, не могут ограничивать или снижать уровень прав, гарантий и компенсаций работников, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также Соглашением. В случае отсутствия в организации коллективного договора Соглашение имеет прямое действие (п. 1.6 Соглашения).
В данном случае организация применяет нормы, рекомендованные Соглашением.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы
Суммы компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением работником его трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Так как в данном случае выплата суточных непосредственно связана с выполнением рабочим-строителем своих трудовых функций, разъездной характер работ закреплен в локальном акте организации, то сумма суточных, установленная этим актом, НДФЛ и страховыми взносами не облагается (см. также Письма Минфина России от 07.07.2011 N 03-04-06/6-131, ФНС России от 10.11.2011 N ЕД-4-3/18794@, ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).
Отметим, что нормирование суточных для целей налогообложения НДФЛ (не более 700 руб. в сутки за каждый день командировки на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке) предусмотрено исключительно для расходов на командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). А служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 2 ст. 166 ТК РФ). Поэтому, несмотря на то что состав подлежащих возмещению расходов при служебной командировке и при разъездном характере работ совпадает, в частности включает суточные, для целей налогообложения НДФЛ суточные при разъездном характере работ не нормируются и полностью (в размере, установленном локальным актом (трудовым договором) организации) не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131).
При этом обращаем внимание на то, что в локальном акте организации рассматриваемые выплаты (суточные) должны называться именно возмещаемыми расходами, связанными со служебными поездками, а не "надбавками (доплатами)" за разъездной характер работы. В противном случае существует значительный риск спора с проверяющими, которые по формальным основаниям сочтут такие надбавки (доплаты) составной частью заработной платы, подлежащей обложению НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76, Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).
В то же время судебная практика свидетельствует о том, что ТК РФ предоставляет работодателю свободу при определении видов и размеров возмещений при разъездном характере работ вплоть до установления обязанности оплаты "ночных" за время в пути даже вне зависимости от того, как эти суммы названы в локальном акте (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.08.2011 N А31-4556/2010, ФАС Московского округа от 12.03.2012 N А40-47608/11-91-203).
отмечу, что Соглашение, упоминаемое выше, утратило свою силу 31.12.2013.
С 01.01.2014 действует "Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2014 - 2016 годы" , в котором, тем не менее, сохранился пункт, касающийся разъездного характера работ :

Цитата (Соглашение на 2014-2016 гг):3.13. Разъездной характер работ в строительстве предусматривает выполнение работ на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с чем работники осуществляют поездки в нерабочее время от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места работы на объекте и обратно.
Работникам при разъездном характере работ в обязательном порядке возмещаются следующие расходы:
- суточные;
- по проезду (если они имеют место);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
В случаях, когда поездки в нерабочее время от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы на объекте и обратно за день составляют не менее трех часов, в коллективных договорах и локальных нормативных актах суточные за разъездной характер работы рекомендуется устанавливать в размере до 20% месячной тарифной ставки (оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более 50% нормы суточных, выплачиваемых при командировках, а при поездках длительностью не менее двух часов - до 15% месячной тарифной ставки (оклада) без учета коэффициентов и доплат, но не более 40% нормы суточных, выплачиваемых при командировках.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер