Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговый учет взятого в лизинг автомобиля

Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
2 марта 2015 в 15:22
Добрый день, уважаемые форумчане. Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться. ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе. Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015. Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. , т.ч. НДС 16426,39 руб.  Лизингодатель представил справку о первоначальной стоимости имущества предмета лизинга - 3 041 924,58 руб. Правильно ли я понимаю, что это первоначальная стоимость ОС в НУ. Амортизация будет начисляться в течение срока действия договора и  составит 3041924,58/12=253493,72. (в БУ же она будет 3190332,97/84=37980,15).

Извините, не в той теме опубликовала. Я хотела в теме "налогвый учет". Не знаю как исправить.
НКК Консультант
3 марта 2015 в 13:29
Цитата (Яркая):Добрый день, уважаемые форумчане. Помогите пожалуйста разобраться с лизинговыми операциями. Хотя на форуме много тем по лизинговым операциям, но хотелось бы уточниться. ООО на ОСНО, применяет ПБУ18/02. Авто учитывается на балансе лизингополучателя, т.е на нашем балансе. Заключили договор лизинга от 24.11.2014 на авто. Дата окончания срока лизинга 31.12.2015. Согласно договору сумма лизинговых платежей 3 764 592,82 руб., в т.ч. НДС 574 259,92 руб. Авансовый платеж 1 123 145,48 руб., в т.ч. НДС 171 327,28 руб. В договоре не прописано, каким образом зачитывается аванс, но есть информационное письмо от лизингодателя, из которого видно, что аванс учитывается равномерно в течение срока действия договора. Договор содержит пункт, в котором прописано, что выкупная стоимость авто составляет 107684,13 руб. , т.ч. НДС 16426,39 руб. Лизингодатель представил справку о первоначальной стоимости имущества предмета лизинга - 3 041 924,58 руб. Правильно ли я понимаю, что это первоначальная стоимость ОС в НУ. Амортизация будет начисляться в течение срока действия договора и составит 3041924,58/12=253493,72. (в БУ же она будет 3190332,97/84=37980,15).

Извините, не в той теме опубликовала. Я хотела в теме "налогвый учет". Не знаю как исправить.
Добрый день!

Выделенное синим, скорее всего, верно, но рекомендую уточнить у лизингодателя, что имелась в виду налоговая стоимость предмета лизинга по данным налогового учета лизингодателя (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В налоговом учете Вы будете учитывать следующие расходы по лизингу:
- амортизацию предмета лизинга за срок лизинга (п. 10 ст. 258 НК РФ), при этом Вы вправе применять по рассматриваемому имуществу повышающий коэффициент налоговой амортизации не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
- начисленный лизинговый платеж без НДС за месяц, уменьшенный на сумму налоговой амортизации предмета лизинга за тот же месяц (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Т.о., по окончании срока лизинга Вы признаете для целей налогообложения всю сумму расходов по лизингу в виде лизинговых платежей без НДС через признание указанных выше расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), поэтому оставшуюся несписанной налоговую стоимость полученного в лизинг имущества нужно будет списать с налогового учета по окончании лизинга (последнее предложение п. 5 ст. 252 НК РФ).

Одновременно, при выкупе имущества, Вы отразите в налоговом учете уже собственное ОС - ранее бывший в лизинге автомобиль (п. 1 ст. 257 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71), которое будете амортизировать в общем порядке с возможностью уменьшить СПИ выкупленного из лизинга имущества на срок его фактического использования прежним собственником - лизингодателем (п. 7 ст. 258 НК РФ), т.е. на срок лизинга.
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
4 марта 2015 в 10:24
Илья, спасибо огромное.
Вы мне очень помогли разобраться в этом нелегом вопросе.
Посмотрите, пожалуйста, ещё таблицу.
Дата окончания договора лизинга 30.11.2015 (есть уведомление об изменении графика лизинговых платежей и об изменении даты окончания договора). Верно ли я понимаю, что в декабре в НУ у меня не будет расходов, а все расходы пойдут только с января через начисление амортизации, т.к. ежемесячная сумма амортизации выше, то сумму лизинговых услуг я не учитываю.
Прикреплен 1 файл:
ЛИЗИНГ.xls
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
7 марта 2015 в 22:56
Цитата (Яркая):Илья, спасибо огромное.
Вы мне очень помогли разобраться в этом нелегом вопросе.
Посмотрите, пожалуйста, ещё таблицу.
Дата окончания договора лизинга 30.11.2015 (есть уведомление об изменении графика лизинговых платежей и об изменении даты окончания договора). Верно ли я понимаю, что в декабре в НУ у меня не будет расходов, а все расходы пойдут только с января через начисление амортизации, т.к. ежемесячная сумма амортизации выше, то сумму лизинговых услуг я не учитываю.
Добрый вечер!

По данным Вашей таблицы получается следующее - общая сумма налоговых затрат по договору лизинга (буз НДС и выкупной стоимости) составляет 3 190 332,90 руб., в т.ч.:
 - 238 612,15 руб. - расход в виде начисленного лизингового платежа в декабре 2014 г. (если согласно договора лизинга в этом месяце начисляется соответствующий лизинговый платеж - пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305);
- 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.

Ну и, как я писал выше, отдельным расходом в виде расхода на приобретение ОС выступает выкупная стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
8 марта 2015 в 20:32
Спасибо, Илья, за ответ.
У меня ещё один вопрос появился.
Выкупная стоимость в расходы по НУ также попадет через амортизацию (начиная с декабря 2015). Верно ли будет, если я определю срок ПИ следующим образом:
в БУ срок ПИ 85 мес.;
по договору лизинга, который заключен с 24.11.2014 по 30.11.2015 амортизация будет начисляться с января 2015 по ноябрь 2015, т.е. 11 мес., поэтому после оформления авто в собственность в декабре 2015 в НУ  буду амортизировать авто в течение 74 мес.(85 мес-11 мес).
Соответственно ежемесячная амортизация будет следующая (107684,13-16426,39) / 74 мес. = 1233,21 руб.
Или срок ПИ будет (85 мес.-12 мес.) = 73 мес. (т.к. срок договора лизинга 12 мес.)

И ещё. Были доп.расходы в размере 39000 руб.(установка шин, дополнительное оборудование в авто) - это всё было сделано до начала эксплуатации авто, поэтому в БУ я поставила эти расходы на сч.08. А в НУ я могу эти расходы добавить к стоимости авто?
НКК Консультант
9 марта 2015 в 11:20
Цитата (Яркая):Спасибо, Илья, за ответ.
У меня ещё один вопрос появился.
Выкупная стоимость в расходы по НУ также попадет через амортизацию (начиная с декабря 2015). Верно ли будет, если я определю срок ПИ следующим образом:
в БУ срок ПИ 85 мес.;
по договору лизинга, который заключен с 24.11.2014 по 30.11.2015 амортизация будет начисляться с января 2015 по ноябрь 2015, т.е. 11 мес., поэтому после оформления авто в собственность в декабре 2015 в НУ буду амортизировать авто в течение 74 мес.(85 мес-11 мес).
Соответственно ежемесячная амортизация будет следующая (107684,13-16426,39) / 74 мес. = 1233,21 руб.
Или срок ПИ будет (85 мес.-12 мес.) = 73 мес. (т.к. срок договора лизинга 12 мес.)

И ещё. Были доп.расходы в размере 39000 руб.(установка шин, дополнительное оборудование в авто) - это всё было сделано до начала эксплуатации авто, поэтому в БУ я поставила эти расходы на сч.08. А в НУ я могу эти расходы добавить к стоимости авто?
Добрый день!

1) Считаю вариант, выделенный синим, буквально соответствующим п. 7 ст. 258 НК РФ.

2) Что касается налогового учета допрасходов на предмет лизинга, то такие расходы не включаются в первоначальную налоговую стоимость предмета лизинга (п. 1 ст. 257 НК РФ), а учитываются отдельно в качестве материальных расходов (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
9 марта 2015 в 14:57
Ещё уточнение по доп.расходам:
доп.расходы в размере 39000 руб. у меня будут постоянной разницей, т.к. в НУ в первоначальной стоимости они не будут учтены, а в БУ они учитываются в первоначальной стоимости. Правильно?
НКК Консультант
16 марта 2015 в 01:07
Цитата (Яркая):Ещё уточнение по доп.расходам:
доп.расходы в размере 39000 руб. у меня будут постоянной разницей, т.к. в НУ в первоначальной стоимости они не будут учтены, а в БУ они учитываются в первоначальной стоимости. Правильно?
Добрый вечер!

Нет, неправильно. Верный порядок учета данных расходов в бухучете с применением ПБУ 18/02, по правилам форума, можно обсудить в новой теме бухгалтерского раздела форума.
Яркая (автор вопроса)  11 баллов, г. Ижевск
16 марта 2015 в 07:37
Хорошо, напишу в новой теме.
Спасибо, Илья.
Leto2015  2 балла, г. Красноярск
17 марта 2015 в 16:13
Здравствуйте!  Подскажите, пожалуйста, как Вы получили сумму : 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.?
НКК Консультант
17 марта 2015 в 22:30
Цитата (Leto2015):Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как Вы получили сумму : 2 951 720,75 руб. - налоговая амортизация предмета лизинга, т.е. в декабре 2015 г. данный расход учитывается в сумме 186 334,75 руб.?
Добрый вечер!

По данным таблицы получается следующее - общая сумма налоговых затрат по договору лизинга (без НДС и выкупной стоимости) составляет 3 190 332,90 руб., т.е. эта сумма - предельная величина совокупных налоговых расходов лизингополучателя по договору лизинга (п. 1 ст. 252 НК РФ). 

Из суммы в 3 190 332,90 руб. в первом месяце лизинга (декабре 2014 г.) будет признан расход в виде первого лизингового платежа в полном размере 238 612,15 руб., т.к. налоговая амортизация предмета лизинга в этом месяце не начисляется (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305).
Соответственно на оставшийся после декабря 2014 г. срок лизинга остается сумма налоговых расходов по лизингу в размере 2 9151 720,75 руб. (3 190 332,90 руб. - 238 612,15 руб.), которая признается с января 2015 г. по ноябрь 2015 г. ежемесячно по 276 538,60 руб. и в ноябре 2015 г. (не в декабре, как я написал выше) признается налоговая амортизация до полного исчерпания налоговых расходов по лизингу, т.е. в сумме 186 334,75 руб.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер