Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Возникновение курсовых разниц

17 марта 2015 в 09:46
Здравствуйте! Нужна помощь. ООО на ОСНО. Начали работать с импортом, контрагент в Корее.Разные виды продукции- разные условия контракта. 1 вид - предоплата 100%,  2 вид - 30% (50%) предоплата через  5 дней отгрузка, 70%(50%) оплаты в течении 21 дня с даты отправления товара от поставщика (пароходы-паровозы). Платежи за товар производятся в долларах США. Условия перевозки CIP, т.е. поставщик доставляет товар своими силами до места и право собственности переходит к нам, когда мы получаем груз у себя на ж/д станции.  С первым видом товара понятно - предоплата- курсовых разниц не возникает. Правильно? 2-ой вид товара Пример: товар на сумму 37452$
а) 12.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 66,0585 руб=1 237 011,47 руб
б) 17.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 62,6632 руб=1 173 431,08 руб
  Дата отгрузки (определила по коммерческому инвойсу) 28.02.15г- курс 61,2718 руб
  Дата прихода  (дата оприходования товара) 17.03.15г (определила по штампу на ж/д накладной компании, которая доставила товар до нашей ж/д станции).Курс 62,1497 руб.
Как определить когда и с каких с сумм возникают курсовые разницы?
Как я понимаю с суммы предоплаты (платежа 12.02.15) курсовых разниц не возникает? Или курсовые разницы считаются со всей суммы 37452 $? Какими датами и проводками отразить этот приход? Спасибо.
Прикреплено 4 файла:
Александр Лавров Консультант
18 марта 2015 в 06:56
Добрый день.
Да, Вы правы: в части предоплаты курсовых разниц не возникает.
В Вашем примере приход будет 17.03.15 в сумме 1 237 011,47 + (18726 * 62,1497) = 2 400 826,75.
И дальше курсовые разницы будут только в части тех 18726 долларов, которые не покрыты предоплатой.
Ну а проводки - стандартные:
Дт 60-аванс Кт 52 - предоплата (1 237 011,47 руб.);
Дт 41 Кт 60 - оприходование товара (2 400 826,75 руб.);
Дт 60 Кт 60-аванс - зачет аванса (1 237 011,47 руб.).
И дальше курсовые - уже тоже в общем порядке до момента оплаты второй части.
18 марта 2015 в 11:04
Цитата (Александр Лавров):Добрый день.
Да, Вы правы: в части предоплаты курсовых разниц не возникает.
В Вашем примере приход будет 17.03.15 в сумме 1 237 011,47 + (18726 * 62,1497) = 2 400 826,75.
И дальше курсовые разницы будут только в части тех 18726 долларов, которые не покрыты предоплатой.
Ну а проводки - стандартные:
Дт 60-аванс Кт 52 - предоплата (1 237 011,47 руб.);
Дт 41 Кт 60 - оприходование товара (2 400 826,75 руб.);
Дт 60 Кт 60-аванс - зачет аванса (1 237 011,47 руб.).
И дальше курсовые - уже тоже в общем порядке до момента оплаты второй части.
Здравствуйте! Тогда еще вопрос. Какая дата берется для расчета курсовой разницы - дата отгрузки от поставщика и дата окончательного расчета или дата оприходования товара (перехода права собственности) и дата окончательного расчета?
Дата окончательного расчета 17.02.15 - 18726 $ *62,6632=1 173 431,08 руб
Дата оприходования товара   17.03.15 - 18726 $ * 62,1497=1 163 815,28 руб
62,6632-62,1497=0,5135 разница в курсах
0,5135*18726 $ = 9615,80 руб курсовая разница
Д91.2 Кр60  9615,80 - это отрицательная курсовая разница? Никак не могу сообразить какполучается отриц. и положительная курсовые разницы. Спасибо
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
askirka  175 баллов
18 марта 2015 в 11:15
Добрый день
Валютные активы и пассивы курсуются на дату совершения операции в вашей организации и на последнюю дату месяца.
Поэтому к вам имеет отношение дата оприходования товара и дата поступления денежных средств
.Дата отгрузки , прохождения таможни и т.п. к вам не имеет отношения
Отрицательная курсовая разница образуется при увеличении вашей задолженности и отражается по Д сч 91.2
18 марта 2015 в 11:43
Цитата (askirka):Добрый день
Валютные активы и пассивы курсуются на дату совершения операции в вашей организации и на последнюю дату месяца.
Поэтому к вам имеет отношение дата оприходования товара и дата поступления денежных средств
.Дата отгрузки , прохождения таможни и т.п. к вам не имеет отношения
Отрицательная курсовая разница образуется при увеличении вашей задолженности и отражается по Д сч 91.2
Здравствуйте! Пожалуйста поясните на моих цифрах (в примере)!!!! Заранее большое спасибо!
Александр Лавров Консультант
18 марта 2015 в 22:46
Для пояснений на Ваших цифрах не хватает данных - неизвестно, когда и по какому курсу была окончательная оплата.
В части предоплаты курсовых разниц не будет (п. 7 ПБУ 3/2006).
19 марта 2015 в 03:02
Цитата (Александр Лавров):Для пояснений на Ваших цифрах не хватает данных - неизвестно, когда и по какому курсу была окончательная оплата.
В части предоплаты курсовых разниц не будет (п. 7 ПБУ 3/2006).
Здравствуйте!

12.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 66,0585 руб=1 237 011,47 руб первый авансовый платеж
17.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 62,6632 руб=1 173 431,08 руб дата окончательного расчета
17.03.15 приход товара
 Спасибо
19 марта 2015 в 07:10
Цитата (Татиана-2):Цитата (Александр Лавров):Для пояснений на Ваших цифрах не хватает данных - неизвестно, когда и по какому курсу была окончательная оплата.
В части предоплаты курсовых разниц не будет (п. 7 ПБУ 3/2006).Здравствуйте!

12.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 66,0585 руб=1 237 011,47 руб первый авансовый платеж
17.02.15 - 50% - 18726 $ по курсу 62,6632 руб=1 173 431,08 руб дата окончательного расчета
17.03.15 приход товара
Спасибо
И еще я хочу прояснить. Понятно, что когда 100% предоплата - курсовой разницы нет.
А когда оплата 50 на 50, но до прихода товара (перехода права собственности)- что это будет аванс или .....
Александр Лавров Консультант
19 марта 2015 в 21:52
Ох, простите... Это я невнимательно читал!
Получается, у Вас 100% предоплата, только не одним платежом, а двумя.
В общем, никаких курсовых разниц тут не будет.
Ну а стоимость товара Вы посчитаете по сумме двух платежей.
То есть 1 237 011,47 руб + 1 173 431,08 руб = 2 410 442,55 руб.
23 марта 2015 в 09:46
Здравствуйте!Опять вынуждена обратиться к Вам за помощью, т.к. запуталась напрочь.
Нашла статью в Главбухе:
Валютный аванс в налоговом учете не переоценивают 12 сентября 2008

Организация перечислила продавцу иностранную валюту за еще не поставленный товар. Возникают ли в налоговом учете курсовые разницы в тот момент, когда продавец выполнит свои обязательства? Нет, не возникают, считают в Минфине России.

Позиция Минфина России
Когда стоимость товара выражена в иностранной валюте и расчеты предшествуют доставке, сумма задолженности не пересчитывается ни на отчетную дату, ни на дату отгрузки товаров. Такое мнение сотрудники финансового ведомства выразили в письме от 4 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/508. Чиновники пришли к такому выводу, сопоставив нормы пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Иными словами, в Минфине считают, что после того, как получена или перечислена предоплата, курсовые разницы в налоговом учете не возникают.
Рекомендации «Главбуха»
На самом деле из норм Налогового кодекса РФ вовсе не следует, что курсовых разниц при авансах не возникает. Скорее можно прийти к прямо противоположному выводу. Так, заключив договор на поставку товара и перечислив аванс, покупатель получает право требовать этот товар. А из пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ следует, что курсовая разница среди прочего возникает при переоценке требований, величина которых выражена в иностранной валюте. Точно так же возникают курсовые разницы и при продаже товаров. Ведь продавец обязан пересчитывать свои обязательства, выраженные в иностранной валюте. А обязательство поставить товар прописано в контракте с покупателем.
Если же руководствоваться разъяснениями чиновников, возникает следующая проблема. Допустим, продавец получил аванс от покупателя в иностранной валюте. Его сумму пересчитали в рубли на момент поступления денег на расчетный счет. При отгрузке товаров выручка была пересчитана в рубли по текущему курсу (п. 8 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При росте курса иностранной валюты рублевая оценка аванса окажется меньше полученной выручки. Если же курс будет снижаться, то наоборот, пересчитанный в рубли аванс превысит сумму дохода. А поскольку курсовых разниц при этом не появится, компания занизит налог на прибыль.
Точно так же у покупателя стоимость поступивших товаров, пересчитанная в рубли на момент их оприходования (п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ), не будет совпадать с уплаченной суммой.
И если при удешевлении валюты компания не включит отрицательные курсовые разницы от переоценки аванса в расходы, налог на прибыль окажется переплачен.

ПРИМЕР 1
ООО «Адриатика» 16 сентября 2008 года перечислило стопроцентную предоплату за услугу в сумме 1 000 000 евро. Курс ЦБ РФ на 16 сентября (условно) составил 35 руб/EUR. 24 сентября 2008 года услуга была оказана, и двусторонние обязательства продавца и покупателя были исполнены. Курс ЦБ РФ на 24 сентября (условно) —37 руб/EUR. Местом реализации не является территория России (ст. 148 Налогового кодекса РФ).
Вариант 1: следуем буквально формулировкам Налогового кодекса РФ.
Стоимость услуги составляет 37 000 000 руб. (37 руб/EUR * 1 000 000 EUR). А сумма аванса, пересчитанная по курсу на 16 сентября, равна 35 000 000 руб. (1 000 000 EUR * 35 руб/EUR). На 24 сентября 2008 года в налоговом учете признаем внереализационный доход (положительную курсовую разницу) в сумме 2 000 000 руб. ((37 руб/EUR – 35 руб/EUR) * 1 000 000 EUR). Таким образом, фактически уплаченная сумма (35 000 000 руб.) будет равна разнице между стоимостью услуги и суммой дохода по курсовой разнице (37 000 000 – – 2 000 000).
Вариант 2: следуем разъяснениям чиновников Минфина России.
На 24 сентября 2008 года компания сможет учесть расходы в сумме 37 000 000 руб.
Поскольку курсовой разницы не возникнет, расходы компании превысят истраченную сумму на 2 000 000 руб. В результате налог на прибыль будет занижен на 480 000 руб. (2 000 000 руб. * 24%).

Отметим, что в бухгалтерском учете курсовые разницы по валютным авансам действительно не начисляют. В пункте 7 ПБУ 3/2006 четко сказано, что определять курсовые разницы по авансам не надо ни на дату их погашения (то есть на момент отгрузки), ни на отчетную дату (то есть на последний день каждого месяца). Однако проблемы, подобной той, что возникает в налоговом учете, в бухучете нет. Дело в том, что там и выручка, и стоимость купленного имущества (работ, услуг) оцениваются по курсу, который действовал в момент получения или уплаты аванса (п. 9 ПБУ 3/2006). Таким образом, новые разъяснения чиновников вовсе не ведут к сближению учетов.

ПРИМЕР 2
Используем условия примера 1.
Бухгалтер ООО «Адриатика» 16 сентября сделал в учете такую проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52
— 35 000 000 руб. (1 000 000 EUR * 35 руб/EUR) — перечислен аванс контр-агенту.
А 24 сентября в учете была сделана следующая запись:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 35 000 000 руб. — принята услуга.
Если, руководствуясь разъяснениями Минфина России, бухгалтер не отразил в налоговом учете курсовую разницу, ему придется сделать такую проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
— 480 000 руб. (2 000 000 руб. * 24%) — отражен постоянный налоговый актив с разницы между рублевой оценкой принятой услуги в бухгалтерском и налоговом учете.
А вот если бухгалтер проигнорирует разъяснения чиновников и начислит курсовую разницу в налоговом учете, постоянного налогового актива не возникнет.

Так стоит ли следовать разъяснениям чиновников? С одной стороны, из-за того, что курс валюты может как вырасти, так и упасть, спрогнозировать финансовые потери или дополнительную выгоду от такого подхода невозможно. С другой стороны, налоговики, не увидев в налоговом учете положительной разницы, могут обвинить компанию в занижении налога на прибыль.

Подробнее: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Так как же быть? Считать курсовую разницу на конец периода и на день прихода товара?
Ирина Ротнова Модератор
23 марта 2015 в 10:19
Добрый день. Пожалуйста, не восстанавливайте ссылку: её размещение противоречит правилам форума .
Александр Лавров Консультант
23 марта 2015 в 21:49
Добрый день.
Как я уже написал, в бухучете авансы не переоцениваются.
Так что приведенному Вами материалу мой ответ не противоречит.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер