Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Начисление штрафов, пени, недоимки

24 марта 2015 в 16:21
Добрый день!
Помогите пожалуйста правильно отразить начисление штрафов, пени, недоимки по налогам (68) и по взносам(69)!?много информации и рассуждений на эту тему, запуталась окончательно. Как в итоге правильно и грамотно отражать эти начисления: Дт 91.02 кт. 68(69) или Дт 99.02 кт 68 (69)???Или есть нюансы по начислению конкретных налогов, взносов на данные субсчета?
Важный бух  79 652 балла, г. Астрахань
24 марта 2015 в 16:27
Цитата (Марфа Васильевна бухгалтер):Добрый день!
Помогите пожалуйста правильно отразить начисление штрафов, пени, недоимки по налогам (68) и по взносам(69)!?много информации и рассуждений на эту тему, запуталась окончательно. Как в итоге правильно и грамотно отражать эти начисления: Дт 91.02 кт. 68(69) или Дт 99.02 кт 68 (69)???Или есть нюансы по начислению конкретных налогов, взносов на данные субсчета?
Здравствуйте. Мы все время спорим по отражению данных санкций в бухучете. Поэтому своими словами не буду, а приведу разъяснения Минфина с которым я согласна полностью:

Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке

Сергей Разгулин
, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.

Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02).

Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).

Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 68, 69 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).

При расчете налога на прибыль суммы штрафов и пеней организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
24 марта 2015 в 17:30
Цитата (Важный бух):а приведу разъяснения Минфина с которым я согласна полностью
Спасибо большое за ответ! а есть ссылка на это разъяснение в виде документа/письма?не могу найти почему-то....
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Важный бух  79 652 балла, г. Астрахань
25 марта 2015 в 10:11
Цитата (Марфа Васильевна бухгалтер):Спасибо большое за ответ! а есть ссылка на это разъяснение в виде документа/письма?не могу найти почему-то....
Здравствуйте. Разъяснение Разгулина приведено в БСС система Главбух

Но достаточно обратиться к Плану счетов:

счет 91 - Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

Ведь четко же оговорено за что санкции, нет ни слова про санкции налоговые.
25 марта 2015 в 11:19
Спасибо! очень  помогли!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер