Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Декларация по налогу на прибыль за 2014 год

25 марта 2015 в 12:21
Здравствуйте!
Компания (ООО) на УСН (доходы) за 2014 год выплатила дивиденды единственному участнику - учредителю (он же генеральный директор). НДФЛ удержали, справку 2-НДФЛ сдали без проблем.
А нужно ли нам представить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год? В ИФНС на этот вопрос ответить не смогли, сказали, что они ещё с 2013 годом не закончили разбираться, а мы хотим уже получить информацию по 2014 году.
Пожалуйста, помогите, осталось три дня до окончания сдачи декларации.
Спасибо!
Ольга Рогова  234 822 балла, г. Ростов-на-Дону
27 марта 2015 в 15:55
Добрый день

Как рассчитать дивиденды?.
Цитата ( Электронный журнал . Главбух):Три случая, когда нужно платить налог на прибыль при УСН
Тема: УСН
По общему правилу налог на прибыль при УСН не платят. Это четко прописано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ, и там же сказано, что норма действует за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Именно об этих исключениях и пойдет речь в нашем материале.
Получены дивиденды
Будучи на «упрощенке», вы можете иметь свою долю в уставном капитале другой организации и соответственно получать доход в виде дивидендов. Это не запрещено. А решение о том, перечислять вам налог на прибыль или нет, зависит от того, кто именно платит вам дивиденды.<br>Если это российская компания, то вам перечислять налог не нужно. Вы получаете доход, с которого уже удержан налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Поскольку обязанность удерживать налог при выплате дивидендов юридическим лицам лежит на той организации, участником которой вы являетесь. Она тем самым исполняет свою обязанность налогового агента. Об этом же сказано в письме ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4.<br>При этом поступления в виде дивидендов не будут входить в вашу налоговую базу при УСН (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). То есть в Книгу учета доходов и расходов их записывать не нужно. Отчитываться в инспекции о полученном доходе также не надо. Если же дивиденды получены от иностранной компании, то начислить, уплатить налог и отчитаться в налоговую инспекцию придется вам (п. 3 ст. 284 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это подтверждает Минфин России и ФНС России в письмах от 23.09.2009 № 03-11-06/2/197и от 01.03.2010 № 3-2-10/4.<br>Сумму налога рассчитайте так: сумму дивидендов умножьте на налоговую ставку (п. 1 ст. 275 НК РФ).<br>После того как дивиденды от иностранной компании получены, необходимо удержанный с них налог перечислить в бюджет (ст. 287 НК РФ).<br>Далее нужно подать декларацию в инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Отметим, что отчетными периодами будут I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). По итогам года также придется отчитаться, представив налоговую декларацию не позднее 28 марта.<br><b>Пример</b><br>Получение дивидендов от иностранной фирмы<br>ООО «Вертикаль», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 25 февраля 2014 года получило от иностранной компании дивиденды в сумме 10 000 евро. Предположим, курс евро, установленный ЦБ РФ на 25 февраля 2014 года, составляет 40,7138 руб./евро. Рассчитаем, какую сумму налога на прибыль при УСН должна перечислить в бюджет фирма.<br>Учитывая, что источником дивидендов является иностранная фирма, ООО «Вертикаль» должно самостоятельно уплатить налог. Доходы в иностранной валюте признают по курсу, действующему на дату поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Вертикаль». Таким образом, дивиденды нужно учесть 25 февраля 2014 года в размере 407138 руб. (40,7138 руб./евро × 10 000 евро).<br>Налог на прибыль, который ООО «Вертикаль» нужно удержать с этой суммы и уплатить в бюджет, составит 36 642 руб. (407138 руб. × 9%). Доходы образовались в I квартале 2014 года, поэтому подать декларацию и перечислить налог на прибыль нужно не позднее 28 апреля 2014 года.<br>В бухгалтерском учете ООО «Вертикаль» данные операции будут отражены так:<br><b>Дебет 51 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»</b><br>— 407 138 руб. — поступили дивиденды;<br><b>Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»</b><br>— 36 642 руб. — начислен налог на прибыль.<br>
Получены доходы от операций с ценными бумагами
Довольно редкий случай. Но если вы получили доход по операциям с рядом ценных бумаг, то с этого дохода должны заплатить налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 284 НК РФ). Правда, если доход получен от российской организации, именно она обязана удержать и перечислить налог в бюджет. А вам, как получателю доходов, нужно только хранить документы, подтверждающие уплату налога на прибыль (подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ). Поэтому попросите у источника выплаты копию платежного поручения с реквизитами о перечислении налога или иное подтверждение уплаты налога.<br> А вот если источник выплаты дохода не удержал налог, то придется самостоятельно рассчитываться с бюджетом и подавать декларацию по налогу на прибыль (ст. 286 и 287 НК РФ). Ставки для уплаты налога установлены в пункте 4 статьи 284 НК РФ и составляют 0, 9 и 15%.
Выплачены дивиденды учредителю юридическому лицу
Выплачивая дивиденды юридическому лицу, вы не извлекаете доходов, но при этом сами становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль. Поэтому обязаны определить его сумму, удержать и перечислить в бюджет. Такие правила установлены в пункте 5 статьи 346.11 и пункте 2 статьи 275 НК РФ.<br>Начисляя дивиденды иностранной организации, их сумму вы должны умножить на ставку налога на прибыль, которая составляет 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).<br> Обратите внимание: с дивидендов, выплаченных физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, нужно удержать НДФЛ также по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).<br>А вот при выплате доходов российским компаниям порядок расчета несколько сложнее. Сумму налога на прибыль, которую нужно удержать с доходов каждого конкретного получателя, рассчитывают по формуле:<br>Сумма<br>налога,<br>которую нужно<br>удержать=Отношение суммы<br>дивидендов,<br>распределенных<br>в пользу данного<br>получателя, к общей<br>сумме дивидендов,<br>распределяемых<br>фирмой —<br>налоговым агентом×Налоговая<br>ставка×(Общая сумма<br>дивидендов,<br>распределяемая<br>налоговым<br>агентом в пользу<br>всех получателей<br>дивидендов–Общая сумма<br>дивидендов,<br>полученных самой<br>фирмой — налоговым<br>агентом в текущем<br>и предыдущем<br>отчетном (налоговом)<br>периоде) Обратите внимание: вторая часть последнего показателя, которая называется «Общая сумма дивидендов, полученных самой фирмой — налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде» и которую нужно отнимать, может быть равна нулю в двух случаях. Первый — если вы сами, как налоговый агент, не получали доходов от долевого участия в других организациях в предыдущем или текущем отчетном (налоговом) периоде. Второй — если вы получали доходы, но они уже были учтены при расчете налога с дивидендов, начисленных российским компаниям (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).<br>Удержанный с дивидендов налог на прибыль нужно перечислить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Это следует из пункта 4 статьи 287 НК РФ.<br>Кроме того, придется отчитаться и перед инспекцией. Выплачивая дивиденды российской компании, декларацию по налогу на прибыль нужно сдать не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта. На это указывают и налоговики в письме от 17.05.2011 № АС-4-3/7853@.<br> А вот при выплате дохода в виде дивидендов иностранной компании в инспекцию в эти же сроки нужно представить налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Пример : Выплата дивидендов, начисленных российским и иностранным участникам
ООО «Сапфир», применяющее упрощенную систему, 1 марта 2014 года получило дивиденды в сумме 100 000 руб. Участникам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах:
— LLC Boner (иностранная компания) — 135 000 руб.;
— ООО «Полет» (российская компания) — 110 500 руб.
Чистая прибыль между участниками распределена пропорционально их долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет. Рассчитаем налоги, которые ООО «Сапфир» должно удержать при выплате дивидендов.
Налог на прибыль с дивидендов LLC Boner. Это иностранная фирма, поэтому налог начислим по ставке 15%. Налог составит 20 250 руб. (135 000 руб. × 15%). На счет иностранной компании ООО «Сапфир» перечислит 114 750 руб. (135 000 руб. – 20 250 руб.)
Налог на прибыль с дивидендов ООО «Полет». Организация зарегистрирована в Российской Федерации, поэтому налог на прибыль будет рассчитан по ставке 9%. Сумма к удержанию равна 945 руб. [110 500 руб. : 110 500 руб. × 9% × (110 500 руб. – 100 000 руб.)]. Таким образом, российская организация ООО «Полет» получит 109 555 руб. (110 500 руб. – 945 руб.).<br><br><br>
Цитата (Федеральная налоговая служба П и с ь м о О порядке заполнения Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 05.07.2013№ ЕД-4-3/12209@):
Вопрос: В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (далее - Порядок), в листе 03 налоговой декларации по налогу на прибыль показатель строки 040 соответствует показателю "д" и знаменателю показателя "К" в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, приведенной в п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:
Н = К x Сн x (д - Д),
где д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей.
Однако при заполнении строк листа 03 налоговой декларации показатель строки 040 определяется расчетным путем и не включает дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам (строка 040 = строка 020 - строка 030). В связи с этим не достигается соответствие между данными, отражаемыми по строке 040 листа 03, и показателем "д" в формуле, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ.
В соответствии с порядком заполнения декларации показатель строки 090 должен соответствовать разности показателей "д" и "Д" в формуле расчета налога, приведенной в п. 2 ст. 275 Кодекса.
В то же время по строке 090 отражается сумма дивидендов, уменьшенная на дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам, а также на дивиденды, полученные самим налоговым агентом (строка 090 = строка 040 - строка 071).
Согласно Порядку показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, с которой исчисляется налог на доходы физических лиц - резидентов РФ, и сумму дивидендов в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль.
Однако строка 090 несопоставима с показателями, отражаемыми по строкам 091 и 092, поскольку она не включает сумму дивидендов, полученных самим налоговым агентом (при формировании строки 090 вычитается строка 071).
Кроме того, строка 090 фактически не используется для исчисления налога с доходов в виде дивидендов.
Таким образом, название показателя строки 090 "Сумма дивидендов, используемых для исчисления налога (стр. 040 - стр. 071)" может потребовать дополнительных пояснений при сдаче налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговые органы.
Каков порядок заполнения листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль?
Соответствуют ли названия показателей, отраженных в листе 03 налоговой декларации по налогу на прибыль, их экономическому содержанию и описанию, приведенному в разд. XI Порядка?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12209@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросам исчисления налога на прибыль организаций с доходов от долевого участия в деятельности организаций (далее - дивиденды) и заполнения листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, сообщает следующее.
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в деятельности организаций, установлены ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом порядок налогообложения дивидендов, полученных от иностранной организации, определен в п. 1 указанной статьи Кодекса. В п. 3 этой статьи установлен порядок исчисления налога с дивидендов, получателями которых являются иностранные организации и (или) физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 275 Кодекса сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов (российской организации и (или) физического лица, являющегося резидентом Российской Федерации), исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 или п. 4 ст. 224 Кодекса;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
Экономический смысл применения показателя "Д" при исчислении налога с дивидендов состоит в исключении повторного налогообложения дивидендов, с которых уже был удержан налог.
При определении показателей "К" и "д" учитывается общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. В связи с тем что п. 2 ст. 275 Кодекса определяет порядок исчисления налога на прибыль только с дивидендов, выплачиваемых российским организациям и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, при определении общей суммы дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом, в порядке, установленном п. 2 ст. 275 Кодекса, не учитываются дивиденды, выплачиваемые в пользу иностранных организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.
Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.05.2010 N 03-03-05/109.
Исходя из приведенных выше положений Кодекса в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, зарегистрированным Минюстом России 20.04.2012, регистрационный N 23898) в листе 03 по строке 040 предусмотрено отражение только дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика, исчисляется налоговым агентом по указанной выше формуле отдельно по каждому получателю дивидендов. При этом сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, меньше суммы распределенных налогоплательщику дивидендов на часть дивидендов, полученных самим налоговым агентом ("Д"), приходящуюся на этого налогоплательщика.
Расчет налоговой базы в целом по выплачиваемым дивидендам Кодекс не предусматривает. В этой связи по строкам 090, 091 и 092 листа 03 декларации показатели определяются как суммы данных о размерах налоговых баз, рассчитанных по формуле по каждому налогоплательщику. Соответственно, показатель строки 090 листа 03 декларации по сумме соответствует разности показателей "д" и "Д" (п. 11.2 Порядка заполнения налоговой декларации).
При расчете налога с дивидендов в порядке, изложенном в письме, не в полном объеме будет использована сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом. Часть ее будет приходиться на дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации. Однако в соответствии с п. 3 ст. 275 Кодекса при выплате дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, то есть без уменьшения на часть суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом.
Таким образом, расчет налога на прибыль организаций с доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов), приведенный в листе 03 налоговой декларации, соответствует положениям ст. 275 Кодекса.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
05.07.2013

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер