Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налоговый учет процентов по кредиту на покупку ОС, если право собственности не оформлено

16 апреля 2015 в 13:19
Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, как правильно учесть для целей применения УСН проценты по кредиту на приобретение ОС.

ИП осуществлял деятельность в сфере розничной торговли с 2009г., облагаемой в рамках ЕНВД.
В марте 2014г. ИП принимает решение о покупке нежилого помещения (с целью организации в нем магазина площадью более 150 м.кв.), оформляет банковский кредит на покупку данного помещения, заключает предварительный договор купли-продажи с собственником помещения, перечисляет ему денежные средства.
С 2015г. открывает магазин площадью более 150 м.кв. переходит в отношении этого магазина на УСН, деятельность остальных магазинов - в рамках ЕНВД. Ведется раздельный учет.

В настоящий момент договор купли-продажи помещения не оформлен и регистрация права собственности не произведена. Но платежи по уплате основного долга и процентов по кредиту производятся. Предпринимательская деятельность в помещении ведется.

Вопрос: может ли ИП принять в расходы УСН проценты по кредиту на покупку помещения, уплаченные в 2015г.,  при отсутствии регистрации права собственности на данное помещение?

Заранее, спасибо.
НКК Консультант
17 апреля 2015 в 12:20
Цитата (Zlatunya):Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, как правильно учесть для целей применения УСН проценты по кредиту на приобретение ОС.

ИП осуществлял деятельность в сфере розничной торговли с 2009г., облагаемой в рамках ЕНВД.
В марте 2014г. ИП принимает решение о покупке нежилого помещения (с целью организации в нем магазина площадью более 150 м.кв.), оформляет банковский кредит на покупку данного помещения, заключает предварительный договор купли-продажи с собственником помещения, перечисляет ему денежные средства.
С 2015г. открывает магазин площадью более 150 м.кв. переходит в отношении этого магазина на УСН, деятельность остальных магазинов - в рамках ЕНВД. Ведется раздельный учет.

В настоящий момент договор купли-продажи помещения не оформлен и регистрация права собственности не произведена. Но платежи по уплате основного долга и процентов по кредиту производятся. Предпринимательская деятельность в помещении ведется.

Вопрос: может ли ИП принять в расходы УСН проценты по кредиту на покупку помещения, уплаченные в 2015г., при отсутствии регистрации права собственности на данное помещение?

Заранее, спасибо.
Добрый день!

Выделенное синим - непонятно. Если у Вас целевой кредит на приобретение недвижимости, то банк просто не выдаст деньги без представления оформленного договора купли-продажи недвижимости. 
Или у Вас нецелевой кредит? И на кого оформлен кредит - ИП или физлицо?

Если, все же, кредит имеет целевой характер, оформлен на ИП, а также имеется подписанный сторонами договор купли-продажи недвижимости, то считаю, что Вы имеете право учитывать в составе налоговых расходов для целей УСН проценты по такому кредиту после их оплаты вне зависимости от даты регистрации перехода права собственности на недвижимость за ИП (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
17 апреля 2015 в 12:57
Добрый день! Спасибо за ответ.

Кредит оформлен на ИП.

В кредитном договоре говорится, что банк "предоставляет кредит для пополнения внеоборотных средств, в рамках  кредитного продукта "Бизнес-Инвест". Договор кредитования заключен 25.03.2014г.
Про целевое использование ничего не указано.
В качестве обеспечения банку предоставлены:
1. Договор ипотеки с собственником здания, заключенный 25.03.2014г.
2. Договор поручительства с родственником ИП от 25.03.2014г.

На сегодняшний день между ИП и собственником оформлен предварительный договор купли-продажи помещения, основного договора купли-продажи нет.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
18 апреля 2015 в 19:36
Цитата (Zlatunya):Добрый день! Спасибо за ответ.

Кредит оформлен на ИП.

В кредитном договоре говорится, что банк "предоставляет кредит для пополнения внеоборотных средств, в рамках кредитного продукта "Бизнес-Инвест". Договор кредитования заключен 25.03.2014г.
Про целевое использование ничего не указано.
В качестве обеспечения банку предоставлены:
1. Договор ипотеки с собственником здания, заключенный 25.03.2014г.
2. Договор поручительства с родственником ИП от 25.03.2014г.

На сегодняшний день между ИП и собственником оформлен предварительный договор купли-продажи помещения, основного договора купли-продажи нет.
Добрый вечер!

В рассматриваемой ситуации признавать проценты по кредиту в составе налоговых расходов для целей УСН рискованно, так как налоговикам может показаться экономически неоправданной сама по себе оплата недвижимости по предварительному договору (ст. 429 ГК РФ; п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

В то же время считаю, что исходя из п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 N 54 рассматриваемая оплата классифицируется с точки зрения права именно как предварительная оплата недвижимости, следовательно расходы в виде процентов по кредиту, привлеченному на такую оплату, могут учитываться для целей УСН.

Какую из позиций выбрать - решать только Вам.
18 апреля 2015 в 20:03
Огромное спасибо, Вы очень помогли мне!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер