Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отражение пени в бухгалтерской отчетности

22 апреля 2015 в 15:18
Здравствуйте. Организация ООО на УСН Д-Р. Бухгалтерскую отчетность формируем малых предприятий.
По итогам 2014 г. была начислена пеня от ПФР и от Налоговой по налогу УСН.
Пеня ПФР будет отражаться в Отчете о фин. результатах по строке Прочие расходы?
Пеня по налогу по УСН за 2014 г. будет отражаться по строке Налог на прибыль (доходы) вместе с суммой налога за 2015 г. ?
Если нет, то как правильно?
Грек Вера  18 587 баллов, г. Барнаул
23 апреля 2015 в 11:47
Добрый день! при начислении пени вы делаете проводки 91/69 и 91/68, следовательно суммы по сч. 91 попадают во 2-ю форму как прочие расходы.
ГалинаАл  5 002 балла, г. Мурманск
23 апреля 2015 в 11:51
пени начисляются в Д 99 сч.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Грек Вера  18 587 баллов, г. Барнаул
23 апреля 2015 в 11:59
Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации пени по НДС, начисленные налоговым органом? Сумма пеней, отраженная в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, составила 15 863 руб.

Бухгалтерский учет
Согласно п. 1 ст. 75, п. п. 1, 2 ст. 114 Налогового кодекса РФ пени представляют собой способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и не являются налоговой санкцией. Следовательно, в отношении пени не могут быть напрямую применены п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а также пояснения к счету 99 "Прибыли и убытки", содержащиеся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н <*>.
Суммы пени, начисленные организации налоговым органом, удовлетворяют определению расхода, так как их начисление приводит к возникновению у организации обязательства и уменьшению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поскольку данный расход не является расходом по обычным видам деятельности, он квалифицируется как прочий расход (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). Следовательно, начисленные пени отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Бухгалтерская отчетность
В Отчете о финансовых результатах (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", см. также Информацию Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете") сумма пеней формирует показатель строки 2350 "Прочие расходы" и уменьшает показатели строк 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" и 2400 "Чистая прибыль".
Налог на прибыль организаций
Пени по НДС, подлежащие перечислению в бюджет, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете сумма пени признается прочим расходом, а в налоговом учете не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль ни текущего отчетного периода, ни последующих отчетных (налоговых) периодов, в отчетном периоде отражения пени в бухгалтерском учете признается постоянная разница (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Одновременно в бухгалтерском учете отражается постоянное налоговое обязательство записью по дебету счета 99 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".

Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Отражена сумма пени по налогу
91-2
68-НДС
15 863
Акт сверки расчетов
Отражено постоянное налоговое обязательство
(15 863 x 20%)
99
68-пр
3173
Бухгалтерская справка-расчет
Уплачены пени по налогу в бюджет
68-НДС
51
15 863
Выписка банка по расчетному счету


<*> Существует точка зрения, согласно которой пени по налогам, подлежащие уплате в бюджет, отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68. Такая позиция основывается на том, что согласно п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода определяется как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. При этом пени могут рассматриваться в качестве "иных аналогичных обязательных платежей, причитающихся за счет прибыли".
Вывод об отражении начисленной суммы пени по дебету счета 99 может быть сделан также на основании Инструкции по применению Плана счетов (пояснения к счету 99), если исходить из того, что суммы пени по налогам должны отражаться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и санкции за несоблюдение налогового законодательства.
Если в бухгалтерском учете начисленные пени отражаются по дебету счета 99, то в Отчете о финансовых результатах данная сумма указывается по строке 2460 "Прочее" и формирует (уменьшает) показатель строки 2400 "Чистая прибыль". При этом на показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" данная сумма не влияет.
Если начисленные пени не признаются прочим расходом, а сразу относятся на счет 99, то у организации не возникает постоянной разницы и постоянного налогового обязательства, учитываемых по правилам ПБУ 18/02. При этом условный расход по налогу на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерской прибыли, сформированной без учета начисленных пени (п. 20 ПБУ 18/02).

Е.А.Кондрашкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
01.12.2014
27 апреля 2015 в 09:42
То есть, если я отражу пени за 2014 г. по ПФР 91.2 69, а пени по налогу УСН за 2014 г.  99 68,
то в Отчете о финансовых результатах (субъектов малого предпринимательства) за 2015 г.
пеня ПФР отразится в строке Прочие расходы,
а пеня по УСН в строке Налоги на прибыль (доходы) вместе с суммой налога по УСН за 2015 г. (напомню, что отчетность субъектов мал. предпринимательства свернутая, не содержит подробной классификации по строкам).
Грек Вера  18 587 баллов, г. Барнаул
27 апреля 2015 в 09:52
Добрый день! необходим единый подход, если решите применить сч. 91, тогда 91 /69 и 91/68,
если использовать 99 счет, тогда 99/69 и 99/ 68.
Для удобства я применяю. сч. 91 "Пени, штрафы" (в НУ -не учитывается)
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер