Здравствуйте. Нужна помощь в проверке задачи.

 Завод по производству пива «Балтика» в октябре 2014 реализовал произведенное пиво: безалкогольное 200 000 л, пиво с содержанием спирта 4,5% – 50 000 л, 9% – 40 000 л. Для производства пива был приобретен спирт этиловый в количестве 20 000 л (уплачен акциз в стоимости приобретенного спирта 360 000 руб.). Определить: сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Проверьте, пожалуйста мое решение.

Согласно п.2 ст.179 НК РФ плательщиками акциза признаются организации, которые совершают операции с подакцизными товарами. К таким операциям относится реализация произведенных подакцизных товаров. В свою очередь реализация подакцизных товаров – это переход права собственности от одного лица к другому на платной или безвозмездной основе.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса пиво является алкогольным напитком, который отнесен к категории подакцизных товаров. Вышеизложенное свидетельствует нам о том, что производство пива, в том числе для нужд отдельного ресторана или кафе облагается акцизом в общем порядке.
При приобретении подакцизных товаров у производителя этих товаров уплаченные суммы акциза организация вправе: - учесть в стоимости приобретенных товаров (п. 2 ст. 199 НК РФ); - принять к вычету, то есть уменьшить сумму начисленного налога за отчетный период на сумму акциза, предъявленного продавцом (п. 3 ст. 199 НК РФ).
Сумму входного акциза принимаем к вычету при одновременном соблюдении следующих условий: - товар приобретен на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ); - товары используются как сырье для производства иных подакцизных товаров (п. 3 ст. 199, ст. 200 НК РФ); - ставки акциза на сырье и произведенные из него подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы (п. 3 ст. 199 НК РФ).
Принять к вычету акциз можно только после списания подакцизного сырья на затраты по производству подакцизных товаров (п. 3 ст.201 НК РФ, письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-07-06/6760).
В отношении пива ст. 193 НК РФ предусматривает три ставки акциза. Для выбора ставки акциза по конкретной партии пива имеет значение содержание в нем объемной доли этилового спирта.
Сумма акциза по налогооблагаемым операциям с пивом рассчитывается по формуле
А = НБ х С
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база, определяемая как объем реализованной, переданной, ввозимой продукции в литрах;
С — ставка акциза за 1 л пива.
Определяем сумму акциза, подлежащую начислению в бюджет с отгруженной продукции:
- по безалкогольному пиву 200000 л*0=0 руб.
- по пиву 4,5% 50000 л*18=900000 руб.
- по пиву 9% 40000 л*31=1240000 руб.
ИТОГО: 2140000 руб.
Определим количество чистого этилового спирта в пиве:
- 4,5% 50000 л*4,5%=2250 л
- 9% 40000 л*9%=3600 л
ИТОГО: 5850 л (этиловый спирт списан в производство)
Этиловый спирт, фактически использованный при производстве подакцизной продукции:
5850 л*360000/20000 л=105300 руб.
105300 руб. можно принять к вычету.
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: 2140000-105300=2034700 руб.