Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Какие документы должен оформить поставщик, если покупатель не вернул некачественные товары?

17 июня 2015 в 12:50
Здравствуйте! ООО на ТСНО в 2013 г. произвело реализацию товара на 200 000 руб. Товар покупатель не оплатил и к учету не принял, товарную накладную не подписал, аргументируя, что часть товара некачественная (поставщик не соглашался). В 2014 г. стороны договорились о корректировке реализации в сторону уменьшения на 50 000, убрали (вычеркнули) из накладной часть товара (которую покупатель посчитал некачественной) и снизили стоимость на один из товаров. Возврат решили не оформлять, покупатель утилизировал некачественный товар. После этого в 2014 г. была подписана товарная накладная с исправлениями (т.е. напечатано 200 000, внесены исправления и итоговая сумма 150 000 руб.) Покупатель принял к учету товарную накладную в 2014 г. сразу исправленную, т.е. на 150 000 руб. Оплатил тоже только 150 000 руб.  У поставщика же принята к учету реализация на 200 000 руб. в 2013 году, а в 2014 г. на основании корректировочного сч/ф реализация скорректирована в сторону уменьшения на 50 000 руб.. НДС и налог на прибыль на основании корректировки уменьшены в 2014 году, уточненные декларации за 2013 г не отправили. Вопрос: как это всё документально оформить - есть товарная накладная только исправленная (на 200 000 руб. нет, в нее внесли исправления, т.е. есть только на 150 000 руб.), первичный сч/ф на 200 000 от 2013 г., корректировочный сч/ф от 2014 г. Еще нужен документ - основание корректировочного сч/ф, достаточно будет акта о расхождении по качеству в произвольной форме, тогда что обязательно должно быть в нем? Или лучше составить Торг - 2 и претензию?
Алексей Крайнев Консультант
18 июня 2015 в 17:50
Добрый день!

Если брак не возвращается поставщику, а утилизируется покупателем с возмещением ему расходов в претензионном порядке, по мнению Минфина России, поступать нужно так: поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. На основании указанного счета-фактуры поставщик принимает к вычету сумму НДС, исчисленную при отгрузке товара как это предусмотрено п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ (письмо от 13.07.2012 № 03-07-09/66). При утилизации некачественной продукции у поставщика возникает обязанность по восстановлению суммы "входного" НДС по сырью (работам, услугам) в части, приходящейся на эту продукцию, ранее правомерно принятой к вычету. Это обусловлено тем, что утилизация продукции не является операцией, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).

В части налога на прибыль при получении претензии от покупателя поставщик уточняет данные о доходах и расходах, связанных с реализацией товара (продукции). Для этого договорная стоимость (без учета НДС) возвращенного товара (готовой продукции) включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Стоимость же приобретения возвращенных товаров или сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции, учитывается во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ст. 250 НК РФ). Уточненные декларации за предыдущий налоговый период подавать не надо, поскольку налоговая база на тот момент была определена верно (ст. 268, п. 2 ст. 272, п. 3 ст. 273, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Помимо этого поставщик включает в состав потерь от брака покупную стоимость товара или прямые расходы на изготовление продукции, признанной бракованной, если имеются документы, подтверждающие, что данный товар (продукция) утилизирован. Также в составе потерь от брака учитываются и расходы по возмещению покупателю расходов на экспертизу бракованного товара (продукции) и его утилизацию (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/4/18147, от 10.10.2012 № 03-03-06/1/538).
19 июня 2015 в 09:24
Здравствуйте! Спасибо за ответ! Подскажите, пожалуйста, у нас нет претензии и акта от покупателя, все первичные документы - это накладная от 2013 года, где напечатана первоначальная сумма и внесены исправления в меньшую сторону (т.е. сумма накладной уменьшилась), с указанием даты исправления - 2014 года. Покупатель не соглашается подписывать еще какие-либо документы, и у себя в учете принял товар сразу на меньшую сумму в 2014 г. (по дате внесения исправлений). Так как нет основания для кор. сч/ф, нет подтверждения утилизации товара, получается, что по документам у нас была просто неверно выписана товарная накладная, верно? И вместо кор. сч/ф нужно было сделать исправленный сч/ф. Исправления внесены в 2014 году, получается, нужно подавать уточненные Декларации по НДС и по налогу на прибыль за 2013 год, пусть и корректировка в сторону уменьшения? В текущем периоде  налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ) - в данной ситуации нельзя скорректировать реализацию в 2014 году? Мы на основании вышеуказанной статьи скорректировали реализацию в 2014 году, но от покупателя не удастся получить документ - основание о том, что часть товара оказалась некачественной (подробно ситуация была рассмотрена в других темах, мы не согласны с тем, что товар некачественный, но покупатель не желал подписывать накладную и оплачивать товар на изначальную сумму, и пришлось уменьшить сумму реализации). Никаких санкций от ИФНС не должно быть, нужно просто подать уточненки: в 2013 г. возникнет переплата, а в 2014 г. недоимка, и переплата по НДС и по налогу на прибыль 2013 г. перекроет недоимку в 2014 г.?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Алексей Крайнев Консультант
19 июня 2015 в 11:23
Погодите, у вас же есть отгрузочные документы именно на первоначальное количество товара. Это же количество товара прошло в учете, наверняка, и учтено в расходах по прибыли.
Теперь вы говорите - ой, мы ошиблись, на самом деле изначально отгрузили меньше и меньше денег должны получить. Но тогда этот "лишний", неотгруженный товар должен остаться у вас на складе.  А его там нет. Так что не сойдутся у вас файлы при таком оформлении. 
Если нет никаких документов на брак, то остается несколько вариантов:
1. Числить за покупателем задолженность, которую или взыскивать через суд, или списать по истечении срока исковой давности.
2. Заключать с покупателем допник на уменьшение количества товара, а лишний списывать как потерянный при транспортировке.
19 июня 2015 в 11:44
Свою ситуацию подробно излагала в других темах, но они остались без ответа, например: http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=308110
Документа от 2013 года, подписанного покупателем, на первоначальную сумму нет, в этом и дело, есть только уже исправленный документ, подписанный покупателем, на меньшую сумму. И покупатель у себя в учете отразил сразу покупку на уменьшенную сумму в следующем году. Оплатил тоже сумму по уже исправленному документу. Буду очень благодарна, если Вы поможете разобраться с нашей ситуацией!
Алексей Крайнев Консультант
19 июня 2015 в 12:04
Боюсь, что при таком оформлении и методе начисления у вас не много вариантов что-то исправить в налоговом учете. Какие-то исправленные накладные, устные переговоры...
Безопаснее всего оставить теперь уже все как есть. И считать это платой за урок - в следующий раз не делайте таких необдуманных шагов. Актируйте отказ покупателя от приемки товара, фотографируйте, ведите видео-запись, обращайтесь в суд, подписывайте допсоглашения к договору, составляйте НОВЫЕ отгрузочные документы.
19 июня 2015 в 12:44
Так как покупатель не выходит на контакт, и сейчас невозможно получить какие-либо документы, а как известно, все операции должны быть подтверждены документально, верно ли я понимаю: по нашим документам, не получится сделать в текущем периоде корректировочную сч/ф к реализации, т.к. нет основания, и получается по документам, что в 2013 г. товарная накладная была выписана с ошибкой, т.е. по факту, не на 300 000 руб., а на 200 000 руб. И так как и покупатель, и мы исправленную на 200 000 руб. накладную подписали, первичную накладную на 300 000 руб. покупатель не подписал, оплатил нам только 200 000 руб.  у себя в учетных данных принял товар на 200 000 руб., мы автоматически согласились, что не было поставки на оставшиеся 100 000 руб., а мы ошиблись. Получается, по документам так... В 2013 году мы оплатили налоги с реализации на 300 000 руб., и в 2014 г. мы можем скорректировать данную накладную и уменьшить свои налоги, т.е. принять НДС к вычету и уменьшить налог на прибыль? Не будет ли санкций, что мы не уточнили Декларации? (Думаю нет, т.к. переплата возникла раньше).
Алексей Крайнев Консультант
19 июня 2015 в 13:04
у вас склад не сойдется. вы же реально отгрузили больше товара. Если бы он принял весь товар, но при этом уменьшили цену, тут можно было бы что-то придумать (опять же при участии покупателя). А у вас ситуация совсем другая - вы отгрузили, условно, 10 единиц товара на 100 рублей, а потом начеркали в документах, что отгрузили 1 единицу на 10 рублей. Но никаких документов о том, куда делись еще 9 единиц товара, у вас нет.

Поэтому мой совет - оставить все как есть и извлечь урок на будущее.
19 июня 2015 в 13:31
Цитата (Алексей Крайнев):никаких документов о том, куда делись еще 9 единиц товара, у вас нет.
у нас нет никаких документов о том, что мы реально отгрузили 10 единиц, в таком случае. Если оставить как есть - то у нас в 2013 году проведена реализация на 300 000 руб. без оснований. У покупателя в 2014 г. проведена накладная на 200 000 руб. На бумажном носителе есть товарная накладная подписанная обеими сторонами только на 200 000 руб. Никаких оснований и документальных подтверждений о том, что отгрузили товар на 300 000 руб., нет. Если бы они были, то через суд заставили бы покупателя признать этот факт и доплатить 100 000 руб. На данный момент договориться с покупателем подписать какие-либо документы нет возможности. То есть в данной ситуации верным было бы оставить у нас в 2013 году реализацию на 300 000 руб., хотя никаких документов не нее нет вообще, есть документ на 200 000 руб. и покупатель у себя отразил тоже только 200 000 руб., я верно Вас поняла? А если мы внесем у себя исправления, и уменьшим сумму реализации на 100 000 руб., то это будет ошибкой?
Алексей Крайнев Консультант
19 июня 2015 в 13:47
А куда же вы дели документы на первоначальную отгрузку? Я из вашего повествования понял, что вы просто зачеркнули первоначальные данные и исправили их на новые.
По складу у вас учет не ведется вообще что ли?
Чем дальше в лес, тем больше дров Кирпичная стена
19 июня 2015 в 14:11
Я написала: первоначальные документы покупатель отказался подписывать. Равно как и оплачивать отгрузку, и принимать товар к учету. Поскольку посчитал, что часть товара некачественная и был нанесен ущерб имиджу компании. По какой причине в момент отгрузки товарную накладную не подписали, как товар могли передать без документа сейчас уже нельзя выяснить, так что пытаюсь разобраться в последствиях. В 2014 году нами как поставщиком была с помощью юриста написана претензия покупателю, который полностью игнорировал нас (мы ссылались на свидетельские показания водителя, но установить, какой именно товар и в каком количестве был передан, не было возможности). Чтобы вернуть большую часть денег, пришлось исправлять накладную на меньшую сумму. И по документам получилось, что якобы товара, который вызвал массу недовольства у покупателя, не было изначально, так как покупатель наотрез отказался подписывать акт, доп. соглашение, возврат или еще что-либо. Всё, что сейчас есть из документов - это именно исправленная накладная на меньшую сумму с отметками обеих сторон. Документов на первоначальную отгрузку нет. Со стороны бухгалтерии информация до нашего руководителя была доведена: такие документы искажают хозяйственную операцию, это неверно, но им было принято решение согласится с требованиями покупателя, чтобы вернуть часть денег. 
У нас небольшое производство, соответственно, используем производственную схему учета - закупаем материал, изготавливаем из него готовую продукцию и продаем. Материалы списываются котловым методом, по сути, всё, что закупили, использовано для готовой продукции. Единственный выход вижу - списать якобы возвращенный товар в производство. Знаю, что это некорректно, но по факту, его ведь нет на складе... И больше вариантов не вижу - переплачивать налоги за реализацию нецелесообразно, руководитель настоял на корректировке и уменьшении налогов. Ведь покупатель у себя принял к вычету НДС с учетом корректировки, оплатил нам с учетом корректировки. А мы у себя отразили изначально завышенную выручку, завышенный НДС. Сейчас связаться с покупателем и исправить документы (к примеру, подписать первоначальные документы, сделать акт или соглашение к доп. договору) нет никакой возможности.
Александр Погребс Главный консультант
19 июня 2015 в 15:26
Добрый день!

В одной из ваших многочисленных тем по данной ситуации - http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=307865 - уже писал:
Цитата (Александр Погребс):Прежде всего, должен заметить, что организации документооборота нужно уделять первостепенное значение.
И тут мы с Алексеем, как я понимаю, говорим об одном и том же.

Первична сама хозяйственная операция и ее оформление. А учет этой операции - вторичен. Он, как раз, проистекает из тех документов, которые Вы оформили

У Вас получилось, что по документам отгрузки нет, а в налогообложении ее показали.
Конечно, такая ситуация не критична тем, что налоговики не будут снимать с реализации выручку, если нет правильно оформленных бумаг.
Но вот дальнейшее развитие ситуации делает положение уже достаточно критическим.
Поскольку у налоговиков наверняка возникнет вопрос - а куда делась треть продукции? И ответ у них готов сразу - продали за левые деньги и теперь хотите еще и с доходов снять.

Тем не менее, какие документы у Вас есть, с такими и придется отплясывать "цыганочку с выходом" перед налоговиками при проверке.
Разве что оформите еще документы на утилизацию...
Но про "липу" мы обсуждать не будем.

О том, как отразить исправление ошибки в декларации, мы с вами обсуждаем в теме http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=307865
Здесь давайте повторяться не будем.
Думаю, что по поводу оформления уже всё сказано и вряд ли что еще может быть добавлено.
Давайте не будем плодить множество обсуждений по сути одной темы.
С Вашего позволения, эту тему я закрою.

Успехов!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер