Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет НДС для налогообложения прибыли при переходе с УСН на ОСНО

1 июля 2015 в 03:27
Добрый день! Наша компания оказывает услуги по сдаче в аренду помещения. С 2010г. (с момента образования) применяла УСНО 6%. В мае 2015г. перебрав выручку утратила это право. Со 2  квартала 2015г компания  перешла на ОСНО. В апреле месяце были выставлены счета на оплату без НДС. После смены режима налогообложения мы предложили арендаторам доплатить НДС за апрель на что получили отказ. За апрель месяц компания доначислила НДС и оплатила его в бюджет из собственных средств. Вопрос: можно ли сумму уплаченного НДС за апрель отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли, ведь мы же не предъявляли НДС покупателю.
Грек Вера  18 578 баллов, г. Барнаул
1 июля 2015 в 05:04
Добрый день! НДС, начисленный и уплаченный в бюджет на расходы  не относится. Вот какая картинка у вас получилась в апреле: 62/90- 10 000 руб.90/68 ндс- 1525 и 90/26 (20) - 5000 руб. расходы (себестоимость услуг) В итоге  выручка 10 000 - НДС 1525 - себестоимость 5 000 = 3475 налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль 20% = 695 - сумма налога на прибыль.

цифры условные
3 июля 2015 в 02:58
Здравствуйте! А как в этом случае относиться к решению ФАС Северо-Кавказского округа от 19 января 2010г. по делу №А25-673/2009: "Если налогоплательщик не предъявил покупателю НДС, поскольку находился на УСН, но при утрате права на ее применение обязан исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС, то он не может быть лишен права на включение в "прочие расходы" сумм НДС при исчислении налога на прибыль., поскольку наличие связи произведенных расходов налогоплательщика и является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами". Возможно есть  разъяснение МинФина по этому вопросу.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Грек Вера  18 578 баллов, г. Барнаул
3 июля 2015 в 08:01
Статья: С какими сложностями сталкиваются компании, рассматривая суммы НДС как расход по налогу на прибыль(Рабинович А.М.)("Российский налоговый курьер", 2013, N 6) Суды указывают, что суммы НДС, начисленные по отгрузкам в периоде утраты права на применение УСН, учесть в расходах можно. Например, такая ситуация может сложиться, когда компания утратила право на применение УСН в середине квартала и начисляет НДС по отгрузкам этого квартала, произведенным до момента, когда такое право было утрачено. Покупателю НДС по этим отгрузкам, естественно, не предъявлялся.
При рассмотрении данного дела ФАС Северо-Кавказского округа аргументировал право на отнесение НДС в расходы тем, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ разрешается учитывать налоги в составе расходов. НДС начислен в соответствии с законодательством и не указан в ст. 270 НК РФ, в которой говорится только о предъявленном налоге (Постановление от 19.01.2010 N А25-673/2009, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.04.2010 N ВАС-4125/10). При этом суд указал, что в данной ситуации расход в виде начисленного НДС связан с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и имеет экономическую оправданность, как того требует п. 1 ст. 252 НК РФ.
 
Примечание. Как указал суд, НДС, уплаченный в период утраты права на УСН, является обоснованным расходом в силу требований ст. 252 НК РФ и может уменьшать налоговую базу.
А.М.Рабинович Главный методолог группы компаний Energy Consulting Подписано в печать
28.02.2013

Вопрос: Организация, в I квартале 2011 г. работавшая на УСН, открыв представительство, с 1 апреля 2011 г. потеряла право на применение УСН. Соответственно, реализация во II квартале 2011 г. - с НДС. Со всеми покупателями, кроме одного, с 01.04.2011 были подписаны дополнительные соглашения на увеличение суммы договора на сумму НДС. Один покупатель отказался это сделать с 01.04.2011, а подписал соглашение с 01.07.2011.
С реализации товаров, работ, услуг данному покупателю организации пришлось уплатить НДС за счет собственных средств (соответственно, не предъявив НДС покупателю).
Можно ли данную сумму НДС включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
 
Ответ: По нашему мнению, сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств и, соответственно, не предъявленную покупателю, можно включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, однако данное решение, возможно, придется отстаивать в суде.
 
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
В данном случае соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС подписано с 01.07.2011.
В силу п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, не применяющие УСН, являются налогоплательщиками НДС.
Поскольку одна из организаций отказалась подписать соглашение к договору об увеличении суммы договора на сумму НДС с 01.04.2011, обществу пришлось уплатить НДС за счет собственных средств.
В Письме Минфина России от 07.06.2008 N 03-07-11/222 разъясняется, что основания, по которым суммы НДС могут быть отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, приведены в ст. 170 НК РФ. Расходы организаций на уплату в бюджет НДС по выполненным работам, не предъявленного организациями покупателям и, соответственно, не уплаченного покупателями организациям за выполненные работы, в ст. 170 НК РФ не предусмотрены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
С одной стороны, уплата НДС за счет собственных средств НК РФ не предусмотрена.
С другой стороны, организация, перешедшая с УСН на общий режим налогообложения, является налогоплательщиком НДС, т.е. обязана уплачивать НДС с реализации товаров, работ, услуг. Эта обязанность установлена НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Согласно п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено НК РФ.
То есть предъявленные в соответствии с НК РФ покупателю налоги не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Однако в рассматриваемом случае НДС покупателю не предъявлен.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Поскольку в рассматриваемом случае обязанность уплатить НДС установлена законодательно, это уже предполагает экономическую обоснованность расходов.
В Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.12.2007 по делу N А72-2117/2007 выражено следующее мнение: согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку НДС не был предъявлен покупателю работ, услуг, а уплачен обществом за счет собственных средств, включение сумм НДС в расходы соответствует пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Аналогичное мнение выражено в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 19.01.2010 N А25-673/2009 (Определением ВАС РФ от 15.04.2010 N ВАС-4125/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 13.08.2010 N А32-2525/2009-70/36.
По нашему мнению, сумму НДС, уплаченную за счет собственных средств и, соответственно, не предъявленную покупателю, можно включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 19 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ), однако данное решение, возможно, придется отстаивать в суде.
 

Н.Н.Лобанова Консалтинговая группа "Аюдар" 22.09.2011
7 июля 2015 в 02:38
Спасибо. Как говорится "если нельзя, но очень хочется - тогда можно"))))
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер