Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Требование о предоставлении документов в ИФНС

23 июля 2015 в 15:51
Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с требованием, полученным от ИФНС (скан прилагаю).
Мне непонятно что за контрольные мероприятия имеются в виду - если это анализ в рамках камеральной проверки, то не упущен ли срок запроса (требование от 06 июля), и могут ли налоговики настолько обобщенно указывать основания для требования пояснений? могут ли налоговики требовать предоставления документов в рамках запроса о предоставлении пояснений (в моем случае регистров?), понятно что лучше не конфликтовать и предоставить, но есть ли обязанность? и как сведения о кредиторах организации связаны с декларацией по налогу на прибыль?
Большое спасибо всем откликнувшимся!
Прикреплен 1 файл:
Бесценная  47 890 баллов, г. Москва
23 июля 2015 в 15:58
Здравствуйте!
Я бы предоставила все что они просят.
Вы сами знаете причину расхождений?
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=297748
23 июля 2015 в 16:07
Спасибо, Ольга! только по этому пункту у меня вопросов нет, а вот все остальное очень смущает!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Бесценная  47 890 баллов, г. Москва
23 июля 2015 в 16:13
Я бы предоставила все что можно и грамотно расписала почему так вышло,почему кредиторов много и т.д.
Мы же когда отчитываемся должны понимать,что рано или поздно запросять всю нашу "подноготную" и должны быть готовы предоставить им теже регистры
23 июля 2015 в 16:17
Спасибо, Ольга! только обращаясь за помощью мне хотелось бы видеть более обоснованные ответы, нежели "лучше не спорить и все предоставить"... а кредиторов, кстати, всего 12 т.р.
Бесценная  47 890 баллов, г. Москва
23 июля 2015 в 16:22
Так вы напишите в чем причина их требований,тогда будет проще помочь
23 июля 2015 в 16:24
извините, я Вас не понимаю... всё, что меня интересует перечислено в вопросе + приложен скан требования...
Бесценная  47 890 баллов, г. Москва
23 июля 2015 в 16:27
Цитата (glavkniga.ru,Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 марта 2014 г. Содержание журнала № 6 за 2014 г.):Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете
Как налоговики сравнивают данные деклараций и бухотчетности и доначисляют налоги на основании расхождений
Бли­зит­ся край­ний срок по­да­чи го­до­вой бух­гал­тер­ской и на­ло­го­вой от­чет­но­сти за 2013 г. А потом у на­ло­го­ви­ков по­явит­ся воз­мож­ность све­рить ваши де­кла­ра­ции с буху­че­том. Если в ходе про­ве­рок об­на­ру­жат­ся рас­хож­де­ния между по­ка­за­те­ля­ми де­кла­ра­ций и дан­ны­ми бух­гал­тер­ско­го учета, то ин­спек­то­ры могут вами за­ин­те­ре­со­вать­ся. При­чем пре­тен­зии могут воз­ник­нуть как при ка­ме­раль­ной про­вер­ке, так и при вы­езд­ной.
Как под­го­то­вить по­яс­не­ния, за­про­шен­ные по де­кла­ра­ции ка­ме­раль­щи­ка­ми, и стоит ли оспа­ри­вать ре­ше­ние по вы­езд­ной про­вер­ке, если ре­ви­зо­ры до­на­чис­ли­ли на­ло­ги, ос­но­вы­ва­ясь ис­клю­чи­тель­но на рас­хож­де­ни­ях в де­кла­ра­ци­ях и буху­че­те, мы рас­ска­жем в этой ста­тье.
«Ваша декларация полна противоречий...»Про­во­дя ка­ме­рал­ку, на­ло­го­ви­ки не толь­ко смот­рят, со­гла­су­ют­ся ли цифры в самих де­кла­ра­ци­ях, но и со­по­став­ля­ют от­ра­жен­ные в них по­ка­за­те­ли с дан­ны­ми бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти. А дан­ные де­кла­ра­ций по при­бы­ли срав­ни­ва­ют с от­че­та­ми по НДС. Рас­ска­жем, что нужно про­ве­рить, дабы ваша де­кла­ра­ция сразу не вы­зва­ла у про­ве­ря­ю­щих нездо­ро­вый ин­те­рес.
Внимание: ошибка в отчетности
Какой бы спо­соб опре­де­ле­ния суммы те­ку­ще­го на­ло­га на при­быль вы ни из­бра­ли, по­ка­за­те­ли этих строк долж­ны сов­па­дать. Если есть рас­хож­де­ния, то, ско­рее всего, ошиб­ка в бу­хот­чет­но­сти.
Почему бухгалтерские доходы больше налоговых?
Когда на­ло­го­вая вы­руч­ка боль­ше бух­гал­тер­ской — это не страш­но. А вот если вы­руч­ка по дан­ным буху­че­та на­мно­го боль­ше, чем на­ло­го­вая, про­ве­ря­ю­щие за­по­до­зрят, что «при­быль­ная» база за­ни­же­на. Часто такие рас­хож­де­ния объ­яс­ня­ют­ся раз­ли­чи­я­ми в при­зна­нии до­хо­дов для целей бух­гал­тер­ско­го и на­ло­го­во­го учета. На­при­мер, в буху­че­те до­хо­ды от до­ле­во­го уча­стия в дру­гих ор­га­ни­за­ци­ях при­зна­ют­ся на дату вы­не­се­ния общим со­бра­ни­ем ак­ци­о­не­ров (участ­ни­ков) ком­па­нии-эми­тен­та ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов. А для целей на­ло­го­об­ло­же­ния ди­ви­ден­ды учи­ты­ва­ют­ся в со­ста­ве вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных до­хо­дов толь­ко на дату их за­чис­ле­ния на рас­чет­ный счет ком­па­нии-по­лу­ча­теля.
Не занижена ли база по НДС?
На­ло­го­ви­ки счи­та­ют, что бух­гал­тер­ская вы­руч­ка долж­на быть мень­ше суммы по­ка­за­те­лей вы­руч­ки из де­кла­ра­ций по НДС (без учета са­мо­го на­ло­га и по­лу­чен­ных аван­сов) за ана­ло­гич­ный пе­ри­од или равна ей. Сюда же ино­гда плю­су­ют и про­чие до­хо­ды (стро­ка 2340 от­че­та о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах), ведь там тоже может си­деть база по НДС (на­при­мер, по­ступ­ле­ния от арен­ды).
Ко­неч­но, это не все­гда верно. Так, в от­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах в со­ста­ве про­чих до­хо­дов может быть от­ра­же­на вся сумма стра­хо­во­го воз­ме­ще­ния, по­лу­чен­но­го от стра­хо­вой ком­па­нии, или же сумма пре­вы­ше­ния воз­ме­ще­ния над сум­мой по­терь от стра­хо­во­го случая. А в на­ло­го­вую базу по НДС эти суммы не вклю­ча­ют­ся и не от­ра­жа­ют­ся в де­кла­ра­ции.
Почему выручка в «прибыльной» декларации ≠ «НДС-выручке»?
ВНИМАНИЕ
Не за­бы­вай­те за­пол­нять раз­дел 7 де­кла­ра­ции по НДС. Очень часто эта оплош­ность ста­но­вит­ся при­чи­ной рас­хож­де­ний, вы­яв­ля­е­мых на ка­ме­рал­ке.
На­ло­го­ви­ки срав­нят с «при­быль­ны­ми» до­хо­да­ми вы­руч­ку нетто, от­ра­жен­ную в де­кла­ра­ци­ях по НДС за че­ты­ре квар­та­ла от­чет­но­го года (суммы, об­ла­га­е­мые по став­кам 0%, 10%, 18% и необ­ла­га­е­мые, из раз­де­ла 7 де­кла­ра­ции). Рас­хож­де­ния между обо­ро­та­ми по этим де­кла­ра­ци­ям бы­ва­ют почти все­гда. На­при­мер, до­хо­ды в виде кур­со­вых и сум­мо­вых раз­ниц, ди­ви­ден­ды учи­ты­ва­ют­ся для целей на­ло­го­об­ло­же­ния при­были, но не вклю­ча­ют­ся в базу по НДС. А при без­воз­мезд­ной пе­ре­да­че то­ва­ров (работ, услуг) на их сто­и­мость на­чис­ля­ет­ся НДС, но до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых в «при­быль­ной» на­ло­го­вой базе, не воз­ни­кает.
Амортизационную премию применяли, а ОС не прибавилось
Со­от­не­сти по­ка­за­те­ли этих строк на­пря­мую, ко­неч­но же, нель­зя. И как при­знак воз­мож­но­го пра­во­на­ру­ше­ния такое при­бли­же­ние до­воль­но-та­ки гру­бо­ва­то. Ведь, по­ми­мо оста­точ­ной сто­и­мо­сти ОС по счету 01 «Ос­нов­ные сред­ства», по­ка­за­тель стро­ки 1150 фор­ми­ру­ют еще и де­бе­то­вые саль­до по сче­там 08 «Вло­же­ния во вне­обо­рот­ные ак­ти­вы» и 07 «Обо­ру­до­ва­ние к уста­нов­ке». Тем не менее ино­гда такое срав­не­ние ис­поль­зу­ют при про­вер­ках. По­то­му что если вы спи­са­ли амор­ти­за­ци­он­ную пре­мию в на­ло­го­вом учете, то долж­ны были от­ра­зить на счете 01 новые ОС, сле­до­ва­тель­но, по­ка­за­тель стро­ки 1150 ба­лан­са дол­жен уве­ли­чить­ся. Но это не все­гда так, и при­чин та­ко­го рас­хож­де­ния может быть мно­же­ство. На­при­мер, амор­ти­за­ци­он­ные от­чис­ле­ния за год ока­за­лись при­мер­но рав­ны­ми сто­и­мо­сти вновь при­об­ре­тен­ных ОС.
Почему налоговые расходы больше, чем бухгалтерские?
Это все­гда на­сто­ра­жи­ва­ет про­ве­ря­ю­щих. Ло­ги­ку ин­спек­то­ров можно по­нять: мно­гие за­тра­ты, при­зна­ва­е­мые в буху­че­те, для целей на­ло­го­об­ло­же­ния не учи­ты­ва­ют­ся, по­это­му боль­ше ве­ро­ят­ность, что бух­гал­тер­ские рас­хо­ды пре­вы­сят на­ло­го­вые, а не на­о­бо­рот. Тем не менее в от­дель­ных от­чет­ных пе­ри­о­дах на­ло­го­вые рас­хо­ды могут пре­вы­шать бух­гал­тер­ские. На­при­мер, при при­ме­не­нии амор­ти­за­ци­он­ной пре­мии по при­об­ре­тен­ным ОС. И по­ря­док на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции в бух­гал­тер­ском и на­ло­го­вом учете может быть раз­лич­ным.
Куда подевались основные средства?
Такая си­ту­а­ция на­вер­ня­ка за­ин­те­ре­су­ет на­ло­го­ви­ков. Они сверят по­ка­за­те­ли строк 010 и 030 при­ло­же­ния № 3 к листу 02 де­кла­ра­ции с по­ка­за­те­ля­ми от­че­та о дви­же­нии де­неж­ных средств (от­ра­же­ны ли там по­ступ­ле­ния от про­да­жи вне­обо­рот­ных ак­ти­вов). Если ре­а­ли­за­ции иму­ще­ства не было, то про­ве­рят, ка­ко­ва при­чи­на вы­бы­тия ос­нов­ных средств и не вле­чет ли это обя­зан­ность по вос­ста­нов­ле­нию НДС (стро­ка 090 раз­де­ла 3 де­кла­ра­ции по НДС).
Проверьте контрольные соотношенияПо­дроб­нее о том, как про­во­дит­ся пред­про­ве­роч­ный ана­лиз ком­па­ний с целью пла­ни­ро­ва­ния вы­езд­ных про­ве­рок, мы пи­са­ли в ста­тье «Тайны от­бо­ра пре­тен­ден­тов для вы­езд­ной про­вер­ки»:2012, № 11, с. 17Часть опи­сан­ных выше срав­не­ний с неко­то­ры­ми из­ме­не­ни­я­ми про­ве­ря­ет­ся про­грамм­но — после ввода де­кла­ра­ций в си­сте­му элек­трон­ной об­ра­бот­ки дан­ных на­ло­го­вых ор­га­нов. Де­ла­ет­ся это при по­мо­щи кон­троль­ных со­от­но­ше­ний (КС), раз­ра­бо­тан­ных ФНС для каж­дой формы на­ло­го­вой от­чет­но­сти. На­ло­го­ви­ки рас­сек­ре­ти­ли их от­но­си­тель­но недавно. Ра­зу­ме­ет­ся, есть КС и для «при­быль­ной» де­кла­ра­ции, и для де­кла­ра­ции по НДС. Кон­троль­ные со­от­но­ше­ния поз­во­ля­ют по­смот­реть гла­за­ми на­ло­го­ви­ков как на вза­и­мо­увяз­ку по­ка­за­те­лей внут­ри де­кла­ра­ции (внут­ри­до­ку­мент­ные КС), так и на вза­и­мо­связь с по­ка­за­те­ля­ми дру­гих на­ло­го­вых де­кла­ра­ций и бу­хот­чет­но­сти (меж­до­ку­мент­ные КС). По­это­му лиш­ний раз про­ве­рить кор­рект­ность за­пол­не­ния де­кла­ра­ций при по­мо­щи КС не по­ме­ша­ет.
Результат проверкиПри вы­яв­ле­нии опи­сан­ных выше рас­хож­де­ний в ходе ка­ме­рал­ки на­ло­го­ви­ки, ско­рее всего, по­тре­бу­ют пред­став­ле­ния по­яс­не­ний или вне­се­ния из­ме­не­ний в де­кла­ра­цию. Они обя­за­ны это сде­лать, пре­жде чем про­во­дить дру­гие кон­троль­ные ме­ро­при­я­тия и со­став­лять акт про­верки. Кроме того, вас могут вы­звать для дачи по­яс­не­ний.
МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ“Cо­от­но­ше­ния между де­кла­ра­ци­я­ми и буху­че­том мы про­ве­ря­ем вруч­ную. Сей­час, на­при­мер, у нас такая си­ту­а­ция: сдали 20 ян­ва­ря де­кла­ра­цию по НДС, а 23 ян­ва­ря ме­не­дже­ры со­об­ща­ют, что одну от­груз­ку в конце де­каб­ря не при­нял контр­агент. При­ш­лось вы­руч­ку в части этой от­груз­ки стор­ни­ро­вать, чтобы в при­быль за год не по­па­ла, по при­бы­ли-то позже от­чи­ты­ва­ем­ся. А по НДС уточ­нен­ку сда­вать не хотим: там экс­порт и уже идет ка­ме­рал­ка. Наша ин­спек­ция в таких слу­ча­ях про­сит да­вать пись­мен­ные по­яс­не­ния”.
Если вы про­игно­ри­ру­е­те тре­бо­ва­ние на­ло­го­ви­ков и по­яс­не­ния не пред­ста­ви­те, это может стать одной из при­чин на­зна­че­ния вы­езд­ной про­вер­ки. Об этом ска­за­но в п. 9 Об­ще­до­ступ­ных кри­те­ри­ев оцен­ки рис­ков для на­ло­го­пла­тель­щи­ков.
Ос­но­вы­ва­ясь на сум­мах рас­хож­де­ний, на­ло­го­ви­ки в рам­ках пред­про­ве­роч­но­го ана­ли­за рас­счи­та­ют пред­по­ла­га­е­мые суммы до­на­чис­ле­ний по ре­зуль­та­там вы­езд­ной про­вер­ки. По ито­гам ка­ме­рал­ки на­ру­ше­ние по­счи­та­ют до­ка­зан­ным и нач­нут со­став­лять акт. Так что по­яс­не­ния нужно под­го­то­вить в любом слу­чае, если вы не хо­ти­те сразу по­пасть на до­на­чис­ле­ния. А если вы ви­ди­те, что в де­кла­ра­ции дей­стви­тель­но до­пу­ще­на ошиб­ка, то в ответ на со­об­ще­ние на­ло­го­ви­ков с тре­бо­ва­ни­ем пред­став­ле­ния по­яс­не­ний лучше опе­ра­тив­но сдать уточ­нен­ку. Такой ва­ри­ант «по­яс­не­ний» прямо преду­смот­рен за­ко­ном.
Ино­гда за от­сут­ствие по­яс­не­ний на­ло­го­ви­ки пы­та­ют­ся штра­фо­вать по п. 1 ст. 126 НК РФ. Это, ко­неч­но, непра­виль­но: со­об­ще­ние с тре­бо­ва­ни­ем пред­ста­вить по­яс­не­ния — это про­цес­су­аль­ный до­ку­мент, при­ни­ма­е­мый в рам­ках ка­ме­раль­ной про­вер­ки де­кла­ра­ции. Он даже не может об­жа­ло­вать­ся в су­деб­ном по­ряд­ке, так как не вле­чет воз­ник­но­ве­ния у на­ло­го­пла­тель­щи­ка ка­ких-ли­бо прав или обя­зан­но­стей (на­при­мер, по пред­став­ле­нию до­ку­мен­тов), уста­нов­лен­ных за­ко­ном. Зна­чит, и неис­пол­не­ние его не может слу­жить ос­но­ва­ни­ем для при­ня­тия ка­ких-ли­бо ре­прес­сив­ных мер к ком­па­нии. И по мне­нию ФНС, ин­спек­ция может на­ло­жить на ру­ко­во­ди­те­ля ком­па­нии ад­ми­ни­стра­тив­ный штраф за неяв­ку в на­ло­го­вую, но не за отказ от дачи по­яс­не­ний.
Готовим поясненияПо­лу­чив со­об­ще­ние с тре­бо­ва­ни­ем о пред­став­ле­нии по­яс­не­ний, вы долж­ны в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней, сле­ду­ю­щих за днем по­лу­че­ния этого со­об­ще­ния, по­яс­не­ния пред­ста­вить. Сде­лать это надо пись­мен­но. Даже если вас вы­зо­вут для дачи по­яс­не­ний в ин­спек­цию, пред­ставь­те свои ар­гу­мен­ты в пись­мен­ном виде. И не за­бы­вай­те, что, хотя на­ло­го­вая служ­ба и обя­зы­ва­ет своих под­чи­нен­ных ис­тре­бо­вать по­яс­не­ния до того, как будет со­став­лен акт про­вер­ки, ждать их до бес­ко­неч­но­сти ка­ме­раль­щи­ки не ста­нут. По­это­му, если вы по­лу­чи­ли за­прос на пред­став­ле­ние по­яс­не­ний неза­дол­го до окон­ча­ния ка­ме­раль­ной про­вер­ки, лучше пе­ре­дай­те их через кан­це­ля­рию ИФНС, а не поч­той. Иначе может стать­ся, что до­во­ды в свою за­щи­ту вы бу­де­те при­во­дить уже в воз­ра­же­ни­ях на акт про­вер­ки.
Вот об­ра­зец по­яс­не­ний.

ИФНС Рос­сии № 20 по г. Москве
от ООО «Ав­то-М», ИНН 7720543286
КПП 772001001, ОГРН 1097796791459
Тел.: (495) 302-24-68
Кон­такт­ное лицо:
гл. бух­гал­тер Л.В. Ше­пе­ле­ва
Пояснения о причинах расхождений между данными отчета о финансовых результатах и показателями деклараций по НДС
На ваше со­об­ще­ние от 17.03.2014 № 1456 с тре­бо­ва­ни­ем пред­ста­вить по­яс­не­ния со­об­ща­ем сле­ду­ю­щее.
Рас­хож­де­ния между сум­мой по­ка­за­те­лей строк 010—040 де­кла­ра­ций по НДС за I—IV квар­та­лы 2013 г. и по­ка­за­те­лем стро­ки 2110 от­че­та о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах за 2013 г. объ­яс­ня­ют­ся тем, что с ок­тяб­ря 2013 г. наша ком­па­ния, на­ря­ду с про­да­жей ав­то­транс­порт­ных средств, стала ока­зы­вать услу­ги по ре­мон­ту и тех­ни­че­ско­му об­слу­жи­ва­нию ав­то­транс­пор­та. По этой де­я­тель­но­сти мы пе­ре­шли на упла­ту ЕНВД, за­яв­ле­ние по форме № ЕН­ВД-1 по­да­но 07.10.2013 по месту осу­ществ­ле­ния де­я­тель­но­сти в ИФНС по г. Ба­ла­ши­хе Мос­ков­ской об­ла­сти. Уве­дом­ле­ние (форма № 1-3-Учет) о по­ста­нов­ке на учет в ка­че­стве пла­тель­щи­ка ЕНВД по­лу­че­но от на­ло­го­во­го ор­га­на 09.10.2013.
В со­от­вет­ствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ ком­па­ния ведет раз­дель­ный учет до­хо­дов и рас­хо­дов по де­я­тель­но­сти, об­ла­га­е­мой по об­ще­му ре­жи­му и по си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния в виде ЕНВД. В силу по­ло­же­ний п. 4 ст. 346.26 НК РФ ре­а­ли­за­ция услуг в рам­ках де­я­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ной на ЕНВД, не об­ла­га­ет­ся на­ло­гом на до­бав­лен­ную сто­и­мость. По­это­му вы­руч­ка в сумме 1 345 423 руб., по­лу­чен­ная за ока­зан­ные услу­ги по ре­мон­ту и тех­об­слу­жи­ва­нию ТС, не вклю­че­на в на­ло­го­вую базу по НДС и не от­ра­же­на в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль за IV квар­тал 2013 г.
При­ло­же­ние: копия уве­дом­ле­ния о по­ста­нов­ке на учет в ка­че­стве пла­тель­щи­ка ЕНВД в ИФНС по г. Ба­ла­ши­хе Мос­ков­ской об­ла­сти — на 1 листе.

Ге­не­раль­ный ди­рек­тор ООО «Ав­то-М»
 
Э.П. Ше­лест

20 марта 2014 г.
Пред­став­лять ли с по­яс­не­ни­я­ми ка­кие-ли­бо пер­вич­ные до­ку­мен­ты или вы­пис­ки из учет­ных ре­ги­стров, ре­шать вам. По об­ще­му пра­ви­лу тре­бо­вать при ка­ме­раль­ной про­вер­ке пер­вич­ные до­ку­мен­ты про­ве­ря­ю­щие не могут.Ис­клю­че­ние: с 1 ян­ва­ря 2014 г. на­ло­го­ви­ки могут по­тре­бо­вать пер­вич­ку и ана­ли­ти­че­ские ре­ги­стры на­ло­го­во­го учета при про­вер­ке:
уточ­нен­ки «на умень­ше­ние» по лю­бо­му на­ло­гу, по­дан­ной по ис­те­че­нии 2 лет со дня, уста­нов­лен­но­го для по­да­чи пер­вич­ной де­кла­ра­ции;при про­вер­ке пер­вич­ной де­кла­ра­ции, в ко­то­рой за­яв­ле­на сумма убытка.По­дроб­но о том, какие до­ку­мен­ты могут ис­тре­бо­вать на­ло­го­ви­ки при про­ве­де­нии ка­ме­раль­ной про­вер­ки де­кла­ра­ции по НДС «на воз­ме­ще­ние», мы пи­са­ли в ста­тье «Ка­ме­рал­ка при НДС-воз­ме­ще­нии»:2012, № 12, с. 44Од­на­ко судьи ВАС счи­та­ют, что на­ло­го­ви­ки могут ис­тре­бо­вать пер­вич­ные до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие до­сто­вер­ность дан­ных де­кла­ра­ции, если эти дан­ные не со­от­вет­ству­ют све­де­ни­ям, име­ю­щим­ся у ин­спек­ции. В част­но­сти, такая си­ту­а­ция может иметь место при рас­хож­де­ни­ях по­ка­за­те­лей буху­че­та и на­ло­го­вой от­чет­но­сти. На­при­мер, если по дан­ным буху­че­та и де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль до­хо­ды ор­га­ни­за­ции в 2,5 раза боль­ше до­хо­дов, от­ра­жен­ных в де­кла­ра­ци­ях по НДС за со­от­вет­ству­ю­щий пе­ри­од, у ин­спек­ции есть все ос­но­ва­ния ис­тре­бо­вать пер­вич­ные до­ку­мен­ты при ка­ме­раль­ной про­верке.
ВЫВОДТак что, если на­ло­го­ви­ки не толь­ко хотят по­яс­не­ний, но еще и вы­став­ля­ют вам тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих до­сто­вер­ность дан­ных де­кла­ри­ро­ва­ния, воз­мож­но, лучше дать то, что они про­сят, чем потом оспа­ри­вать до­на­чис­ле­ния по про­вер­кам. Не за­бы­вай­те, что на­ло­го­ви­ки все­гда могут оштра­фо­вать вас на 200 руб. за каж­дый не пред­став­лен­ный по тре­бо­ва­нию до­ку­мент. Ме­лочь, но непри­ят­но, тем более что оспа­ри­вать штраф на неболь­шую сумму — дело небла­го­дар­ное.
С 1 ян­ва­ря 2015 г. про­ве­ря­ю­щие смо­гут тре­бо­вать пер­вич­ку при про­вер­ке де­кла­ра­ций по НДС, дан­ные ко­то­рых про­ти­во­ре­чат дан­ным от­чет­но­сти, по­дан­ной контр­аген­та­ми ком­па­нии. Сей­час про­ве­ря­ю­щие могут ис­тре­бо­вать лишь огра­ни­чен­ный набор пер­вич­ных до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих НДС-вы­че­ты, и то ис­клю­чи­тель­но при ка­ме­раль­ной про­вер­ке де­кла­ра­ции с сум­мой на­ло­га к воз­ме­ще­нию.
Далее воз­мож­ны ва­ри­ан­ты. Если на­ло­го­ви­ков удо­вле­тво­рят ваши по­яс­не­ния, ка­ме­раль­ная про­вер­ка на этом за­вер­шит­ся. Если нет — по­сле­ду­ет со­став­ле­ние акта с до­на­чис­ле­ни­я­ми и вам оста­нет­ся толь­ко го­то­вить воз­ра­же­ния на акт или впо­след­ствии об­жа­ло­вать вы­не­сен­ное по ито­гам про­вер­ки ре­ше­ние.
Если расхождения обнаружены в ходе выездной проверкиВ прин­ци­пе, про­ве­ря­ю­щие срав­ни­ва­ют по­ка­за­те­ли де­кла­ра­ций и буху­че­та и на вы­езд­ных про­вер­ках, толь­ко выбор средств и ме­то­дов кон­тро­ля у них здесь го­раз­до шире. В част­но­сти, они могут сразу про­ве­рить свои по­до­зре­ния, об­ра­тив­шись к пер­вич­ной до­ку­мен­та­ции. Ведь ре­зуль­та­том рас­хож­де­ний может быть как недо­пла­та на­ло­гов в бюд­жет, так и про­сто на­ру­ше­ние пра­вил учета, что, как из­вест­но, само по себе не яв­ля­ет­ся ос­но­ва­ни­ем для до­на­чис­ле­ний. Но если ре­ви­зо­ры при про­вер­ке най­дут пер­вич­ную до­ку­мен­та­цию, сви­де­тель­ству­ю­щую о том, что вы не вклю­чи­ли в «при­быль­ную» де­кла­ра­цию до­хо­ды по со­сто­яв­шим­ся сдел­кам или вклю­чи­ли в НДС-вы­чет суммы ничем не под­твер­жден­но­го вход­но­го на­ло­га, то суд, без­услов­но, будет на их сто­роне.
От­ре­зан­ная ткань не все­гда точно сов­па­да­ет с вы­крой­кой, и это до­пу­сти­мо. Несов­па­де­ние же по­ка­за­те­лей на­ло­го­вой и бух­гал­тер­ской от­чет­но­сти на­ло­го­ви­кам не по­нра­вит­ся
Ино­гда в акте от­ра­жа­ют и непро­ве­рен­ные «на­ру­ше­ния». Так бы­ва­ет, когда на­ло­го­ви­ки огра­ни­чи­ва­ют­ся лишь со­по­став­ле­ни­ем дан­ных де­кла­ра­ции и ре­ги­стров буху­че­та, не об­ра­ща­ясь к пер­вич­ке, или про­ве­ря­ют пер­вич­ные до­ку­мен­ты вы­бо­роч­но, ссы­ла­ясь на боль­шой до­ку­мен­то­обо­рот в ком­па­нии. В таком слу­чае есть вполне ре­аль­ный шанс оспо­рить до­на­чис­ле­ния если не в вы­ше­сто­я­щем на­ло­го­вом ор­гане, то хотя бы в суде. При­ве­дем при­ме­ры су­деб­ных ре­ше­ний, в ко­то­рых «ле­ни­вых» ин­спек­то­ров ком­па­ни­ям уда­лось оста­вить с носом. Если вы ока­за­лись в по­хо­жей си­ту­а­ции, оспа­ри­вать до­на­чис­ле­ния, ко­неч­но, стоит.
Так, в одном слу­чае на­ло­го­ви­ки до­на­чис­ли­ли налог на при­быль на сумму рас­хож­де­ний между вы­руч­кой в обо­рот­но-саль­до­вых ве­до­мо­стях по сче­там 90 «Про­да­жи» и 91 «Про­чие до­хо­ды и рас­хо­ды» и ве­ли­чи­ной до­хо­да, от­ра­жен­но­го в «при­быль­ной» де­кла­ра­ции за тот же пе­ри­од. Суд, уста­но­вив, что в ходе про­вер­ки не ис­сле­до­ва­лись пер­вич­ные до­ку­мен­ты, ре­ше­ние ин­спек­ции от­ме­нил. В дру­гом слу­чае ар­бит­ры сняли до­на­чис­ле­ния по на­ло­гу на при­быль, ос­но­ван­ные на срав­не­нии по­ка­за­те­лей «при­быль­ной» де­кла­ра­ции и де­кла­ра­ций по НДС. В этом же деле ин­спек­ция до­на­чис­ли­ла НДС, срав­нив дан­ные де­кла­ра­ций, книг про­даж и «обо­ро­ток» по счету 90.1 за со­от­вет­ству­ю­щие пе­ри­о­ды. Такой спо­соб опре­де­ле­ния на­ло­го­вых обя­за­тельств суд тоже по­счи­тал неза­кон­ным.
Недо­ста­точ­но найти рас­хож­де­ния между де­кла­ра­ци­я­ми по при­бы­ли и ре­ги­стра­ми буху­че­та, чтобы ис­клю­чить за­тра­ты из со­ста­ва на­ло­го­вых рас­хо­дов ком­па­нии как не под­твер­жден­ные до­ку­мен­таль­но. По мне­нию суда, ин­спек­ция таким об­ра­зом ли­ши­ла ком­па­нию воз­мож­но­сти за­явить воз­ра­же­ния по су­ще­ству до­на­чис­ле­ний и пред­ста­вить кон­крет­ные до­ку­мен­ты в под­твер­жде­ние со­вер­ше­ния хо­зяй­ствен­ных опе­ра­ций. Ор­га­ни­за­ция до­ка­за­ла, что на­ло­го­ви­ки не ис­тре­бо­ва­ли пер­вич­ку, под­твер­жда­ю­щую рас­хо­ды, а зна­чит, и не могли уста­но­вить дей­стви­тель­ную сумму за­трат в про­ве­ря­е­мом пе­ри­оде.
Со­по­став­лять по­ка­за­те­ли де­кла­ра­ций по НДС с дан­ны­ми книг по­ку­пок и книг про­даж на про­вер­ке, с точки зре­ния ре­ви­зо­ров, без­услов­но, по­лез­но. Но если об­на­ру­жат­ся рас­хож­де­ния, то де­лать вы­во­ды о за­ни­же­нии на­ло­го­вой базы, не ис­сле­до­вав пер­вич­ку, нель­зя. Судьи по­пра­ви­ли ин­спек­цию: книги по­ку­пок и книги про­даж — это ре­ги­стры на­ло­го­во­го учета, а не пер­вич­ные до­ку­мен­ты. А по­сколь­ку пер­вич­ка в ходе вы­езд­ной про­вер­ки не за­пра­ши­ва­лась и не ис­сле­до­ва­лась, о до­на­чис­ле­ни­ях не может быть и речи.
Бы­ва­ет, что рас­хож­де­ния в де­кла­ра­ци­ях и буху­че­те вы­зва­ны при­ме­не­ни­ем раз­ных ре­жи­мов на­ло­го­об­ло­же­ния. На­при­мер, если ком­па­ния вы­нуж­де­на была в се­ре­дине года уйти с вме­нен­ки из-за на­ру­ше­ния огра­ни­че­ний, уста­нов­лен­ных гл. 26.3 НК РФ. В таком слу­чае, ра­зу­ме­ет­ся, вы­руч­ка в де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль не может сов­па­дать с бух­гал­тер­ской. Как ни стран­но, ино­гда это тоже вы­зы­ва­ет непо­ни­ма­ние у на­ло­го­ви­ков.
***
Упо­мя­ну­тые в ста­тье су­деб­ные ре­ше­ния можно найти:раз­дел «Су­деб­ная прак­ти­ка» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс
Рас­хож­де­ния в буху­че­те и на­ло­го­вых де­кла­ра­ци­ях не так страш­ны, если вы мо­же­те их объ­яс­нить и сде­ла­е­те это свое­вре­мен­но. Если ком­па­ния при­ме­ня­ет ПБУ 18/02, то по мно­гим во­про­сам из­бе­жать недо­по­ни­ма­ния с на­ло­го­ви­ка­ми можно, мак­си­маль­но по­дроб­но рас­крыв при­чи­ны воз­ник­но­ве­ния раз­ниц в по­яс­не­ни­ях к бу­хот­чет­ности. И к под­го­тов­ке по­яс­не­ний по де­кла­ра­ции, если в ходе ка­ме­раль­ной про­вер­ки они по­тре­бу­ют­ся на­ло­го­ви­кам, от­не­си­тесь от­вет­ствен­но: не ис­клю­че­но, что это поз­во­лит из­бе­жать се­рьез­ных до­на­чис­ле­ний и штра­фов.
Цитата (rnk.ru,12 мая 2014):Как убедить контролеров, что расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности — это нормально
Темы:Камеральные проверки
Иногда расхождения обусловлены формированием резервов. Причиной несовпадения могут быть правила округления. Расходы в декларации меньше, если часть из них нормируется
Годовая отчетность сдана, и в самом разгаре «камералка» деклараций по налогу на прибыль. Контролеры, как правило, сопоставляют данные не только между декларациями по разным налогам, но и анализируют показатели бухгалтерской отчетности.
Интересно, что на законодательном уровне наконец-то утверждены пути сближения бухгалтерского и налогового учета (Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ). Но пока еще налоговики считают выявленные расхождения причиной неверного расчета налога к уплате.
Рассмотрим, какие аргументы помогут компании объяснить причины несоответствий декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности (см. врезку ниже).
Комментарий эксперта Владимир Чеченин, генеральный директор строительной компании «Московская реконструкция»
ФНС России в письме от 17.07.13 № АС-4-2/12837 разъяснила, что административная ответственность должностному лицу компании (штраф от 2000 до 4000 руб. по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ) грозит в случае неявки в инспекцию, а не за отказ от дачи пояснений.
Однако налоговики на местах нередко привлекают сотрудников компании к такой ответственности и в том случае, если они не представили соответствующие пояснения по порядку заполнения налоговой или бухгалтерской отчетности.
При возникновении подобных обстоятельств суды поддерживают налогоплательщиков и отменяют штрафы. По мнению судов, сообщение о предоставлении пояснений — процессуальный документ, принятый в рамках проводимой камеральной проверки, и административный штраф неправомерен (постановления ФАСЗападно-Сибирского от 10.09.13 № А27-21708/2012, Московского от 26.08.13 № А40-126256/12-107-616 иВосточно-Сибирского от 28.08.12 № А10-355/2012 округов).
На мой взгляд, компании все-таки лучше представить в налоговую запрашиваемые пояснения. Тем самым она может убедить проверяющих, что налоговая отчетность заполнена верно и налог к уплате рассчитан без ошибок
Налоговики выявили числовые расхождения в сотнях и десятках показателей отчетности
Показатели бухгалтерской отчетности компания формирует в тысячах и миллионах рублей (приказ Минфина России от 02.07.10 № 66н). А в декларации по налогу на прибыль суммы отражаются в полных рублях (п. 2.1Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@).
Получается, если в бухотчетности компания округлила показатели до тысяч рублей, а в налоговой — до рублей, могут возникнуть расхождения (см. врезку ниже).
Прикреплен 1 файл:
Грек Вера  18 566 баллов, г. Барнаул
23 июля 2015 в 16:38
Добрый день! Срок не пропущен, он установлен в рамках 3-х месяцев. Налоговая хочет понять, почему у вас в бух. учете доходов больше, чем в налоговом.Поэтому следует дать пояснения. Что касается кредиторской з-ти- ищут доходы, которые следует признать, если кредиторская задолженность просрочена.
23 июля 2015 в 16:42
Спасибо, Ольга, за ответ на вопрос по расхождениям, который я не задавала, и зачем мне пример по НДС?
23 июля 2015 в 16:49
Цитата (Грек Вера):Добрый день! Срок не пропущен, он установлен в рамках 3-х месяцев. Налоговая хочет понять, почему у вас в бух. учете доходов больше, чем в налоговом.Поэтому следует дать пояснения. Что касается кредиторской з-ти- ищут доходы, которые следует признать, если кредиторская задолженность просрочена.
при сдаче декларации по налогу на прибыль за 2014г. 30 марта 2015 года срок истекает 30 июня 2015 года, т.е срок ушел?! или имеются в виду другие контрольные мероприятия, а не камеральная проверка?
Организация на ЕНВД, поэтому доходы по ЕНВД в декларации по налогу на прибыль не отражены (здесь вопросов никаких не возникло).
Если в составе кредиторской задолженности только расчеты с работниками по з/пл и ИФНС на налогам, можно ссылаться на ранее сданные декларации и сведения 2-НДФЛ?
Бесценная  47 890 баллов, г. Москва
23 июля 2015 в 17:01
так у вас ещё и совмещение...
посмотртие здесь
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=134758
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=228293
Посмотрите здесь и вам это должно помочь написать пояснения в ФНС:
Цитата (nalogobzor.info):Как учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД
 
Группировка расходов 

В организациях, совмещающих ЕНВД с общей системой налогообложения, необходимо выделить три группы расходов:
-  расходы, связанные с получением доходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД;
-  расходы, связанные с получением доходов по деятельности организации на общей системе налогообложения;
-  расходы, относящиеся одновременно к деятельности, облагаемой ЕНВД, и к деятельности организации на общей системе налогообложения (общехозяйственные, общепроизводственные расходы).

При расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к первой группе, не учитывайте. На расходы, относящиеся ко второй группе, уменьшите налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Расходы, которые относятся к третьей группе, распределите по видам деятельности. Распределение делайте ежемесячно (письма ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31 и Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7).

Такой порядок уплаты налога на прибыль организациями, совмещающими ЕНВД с общей системой налогообложения, следует из пункта 9 статьи 274, пунктов 4 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Пример распределения расходов между двумя видами деятельности коммерческой организации. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ЗАО «Альфа» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
В январе текущего года «Альфа» понесла следующие расходы:
-  на аренду здания под розничный магазин – 100 000 руб.;
-  на доставку товаров до оптовых покупателей – 59 400 руб.;
-  представительские расходы администрации организации – 12 000 руб.
Расходы на аренду здания под розничный магазин (100 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не учел при расчете налога на прибыль.
На расходы, связанные с доставкой товаров до оптовых покупателей, бухгалтер «Альфы» уменьшил налогооблагаемую прибыль.
Представительские расходы администрации организации были распределены по видам деятельности.
 
Пример распределения расходов между двумя видами деятельности государственного (муниципального) учреждения. Учреждение совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Бюджетное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую. В рамках приносящей доход деятельности мастерская занимается пошивом и реализацией одежды, которую учреждение реализует оптом и в розницу.
По оптовым операциям «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
В январе текущего года в рамках приносящей доход деятельности «Альфа» понесла следующие расходы:
-  на аренду здания под розничный магазин – 100 000 руб.;
-  на доставку товаров до оптовых покупателей – 59 400 руб.;
-  представительские расходы отдела сбыта продукции – 12 000 руб.

Расходы на аренду здания под розничный магазин (100 000 руб.) бухгалтер учреждения не учел при расчете налога на прибыль.
На расходы, связанные с доставкой товаров до оптовых покупателей, бухгалтер учреждения уменьшил налогооблагаемую прибыль.
Представительские расходы отдела сбыта были распределены по видам деятельности.
 
Распределение общих расходов

Чтобы распределить сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:
 
Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения
 = 
Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения
 : 
Доходы от всех видов деятельности организации
 
Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так:
 
Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения
 = 
Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы
 × 
Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения
 
Сумму общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле:
 
Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД
 = 
Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы
 –
Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения
 
Ситуация: нужно ли включить внереализационные доходы в расчет пропорции для распределения общехозяйственных расходов? Организация занимается двумя видами деятельности. В отношении одного из них применяет ОСНО, в отношении другого – ЕНВД
 
Организация вправе самостоятельно разработать порядок распределения общехозяйственных расходов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения. Единый подход к включению доходов в расчет пропорции распределения отсутствует.

По общему правилу организации, совмещающие общую систему налогообложения с ЕНВД, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по каждому виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если какие-либо расходы невозможно полностью отнести к одному виду деятельности, их сумму нужно распределить пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности, в общем объеме доходов организации (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Общехозяйственные (общепроизводственные) расходы связаны с деятельностью организации в целом. Поэтому, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, из них нужно выделить часть затрат, которая будет уменьшать сумму доходов от деятельности на общей системе налогообложения. Кроме того, некоторые общехозяйственные расходы (например, больничные пособия сотрудников, одновременно занятых в обоих видах деятельности) влияют и на расчет ЕНВД.

Порядок формирования пропорции для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, законодательно не установлен. Официальные разъяснения Минфина России по этому поводу неоднозначны. В письмах от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/75 и от 14 марта 2006 г. № 03-03-04/1/224 говорится, что в расчет пропорции нужно включать не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы (без НДС и акцизов). Однако из писем от 17 марта 2008 г. № 03-11-04/3/121, от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7, от 14 декабря 2006 г. № 03-11-02/279 следует вывод, что для расчета пропорции можно использовать только выручку от реализации.

Совет: при разработке правил распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, более обоснованным представляется включение в расчет пропорции не только выручки от реализации товаров (работ, услуг), но и внереализационных доходов.

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД любые расходы организации, которые нельзя отнести к одному виду деятельности, нужно распределять пропорционально доле доходов от деятельности на ЕНВД в общем объеме доходов по всем видам деятельности. При этом следует учитывать, что в рамках обоих видов деятельности организация:
-  может получать не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы;
-  может нести не только расходы, связанные с производством и реализацией, но и внереализационные расходы.

Если при получении внереализационных доходов организация (на основе раздельного учета) может однозначно определить, что они относятся к деятельности, переведенной на ЕНВД, то от обложения налогом на прибыль такие доходы освобождаются. Об этом сказано в письмах Минфина России от 16 февраля 2010 г. № 03-11-06/3/22, от 18 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/596, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/490, от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116.

Таким образом, при определении доли доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, в расчет пропорции нужно включать:

1) в состав доходов от деятельности на ЕНВД (числитель пропорции):
-  выручку от реализации товаров (работ, услуг), полученную в рамках деятельности на ЕНВД;
-  внереализационные доходы, непосредственно связанные с деятельностью, переведенной на ЕНВД;

2) в общий объем доходов (знаменатель пропорции):
-  суммарную выручку от реализации товаров (работ, услуг) в рамках обоих видов деятельности;
сумму всех внереализационных доходов.
 
Ситуация: как при совмещении ОСНО и ЕНВД учитывать доходы с целью распределить общехозяйственные (общепроизводственные) расходы: за каждый месяц или нарастающим итогом с начала года?
 
Учитывайте доходы, полученные за месяц.

Порядок распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов при совмещении разных налоговых режимов законодательно не установлен. Поэтому организация вправе самостоятельно разработать алгоритм формирования пропорции и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения. При этом более рациональным представляется составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце.

Во-первых, при таком варианте организация сможет сразу же отражать на соответствующих субсчетах бухучета (в налоговых регистрах) расходы, относящиеся к разным видам деятельности. Тем самым снижается трудоемкость процесса распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между различными системами налогообложения.

Во-вторых, при значительных колебаниях в соотношении доходов этот вариант позволит избежать возможных искажений в налоговой отчетности. В частности, при отражении выплат персоналу, одновременно занятому в разных видах деятельности, и взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с этих выплат. Например, доля доходов, рассчитанная по итогам полугодия, может существенно отличаться от доли доходов, определенной за I квартал. В таком случае не исключено, что сумма выплат и страховых взносов, отнесенная в I квартале к расходам по тому или иному виду деятельности, будет больше, чем аналогичная сумма, которая должна быть включена в расходы за полугодие. Но поскольку суммы этих выплат уже были учтены при расчете страховых взносов по соответствующему виду деятельности и заявлены в данных персонифицированного учета, при их пересмотре по итогам полугодия (с учетом нового соотношения между доходами) организация может столкнуться со следующей проблемой. Суммы взносов по итогам за полугодие при таком расчете уменьшатся по сравнению с результатами I квартала. Однако это не будет соответствовать действительности, так как в текущем квартале в рамках соответствующей деятельности выплаты персоналу производились. А следовательно, общая сумма взносов должна увеличиться.

Формирование пропорции исходя из доходов, полученных в конкретном календарном месяце, и последующее суммирование расходов, распределенных с учетом такой пропорции, избавит организацию от этих проблем.
Чтобы рассчитать величину общехозяйственных (общепроизводственных) расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на общей системе налогообложения), суммируйте.

Письмами от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35, от 16 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/97, от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/20, от 14 декабря 2006 г. № 03-11-02/279 Минфин России подтверждает, что для расчета пропорции нужно использовать суммы доходов, полученных в том или ином календарном месяце (без учета соотношений, сложившихся в предыдущих месяцах). Эту позицию поддерживает и ФНС России, которая направила письмо от 14 декабря 2006 г. № 03-11-02/279 налоговым инспекциям для использования в работе (письмо ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31).

Следует отметить, что ранее Минфин России давал другие разъяснения. В письмах от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121, от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130, от 14 марта 2006 г. № 03-03-04/1/224 говорилось, что пропорцию нужно составлять с учетом доходов, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Однако в настоящее время эта точка зрения представляется неактуальной.

Метод начисления 

Если доходы и расходы организация определяет по методу начисления, момент признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете, как правило, совпадает (п. 5 ПБУ 1/2008, п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому данные для распределения общехозяйственных (общепроизводственных) расходов между двумя видами деятельности можно взять из бухучета (ст. 313 НК РФ). Для этого организуйте систему ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности.

Для организации раздельного учета к счетам учета затрат (25, 26 или 44) откройте соответствующие субсчета. Например, субсчета к счету 26 «Общехозяйственные расходы» могут называться так:
-  субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации, облагаемой ЕНВД»;
-  субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации на общей системе налогообложения».

К соответствующим счетам учета выручки (90-1 или 91-1) откройте, например, такие субсчета:
-  субсчет «Выручка от деятельности организации, облагаемой ЕНВД»;
-  субсчет «Выручка от деятельности организации на общей системе налогообложения».

При методе начисления величина выручки для целей налогообложения может отличаться от величины бухгалтерской выручки. Такая разница возникнет, например, из-за разного порядка учета процентов, полученных по договору коммерческого кредита. В налоговом учете проценты по кредиту нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В бухучете они увеличивают сумму выручки (п. 6.2 ПБУ 9/99). В таких случаях нужно либо дополнять бухгалтерские регистры необходимыми реквизитами, либо вести отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Кассовый метод

При кассовом методе определения доходов и расходов данные бухгалтерского и налогового учета о моменте признания выручки будут расходиться (п. 5 ПБУ 1/2008, п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 2 ст. 273 НК РФ). Кроме того, в налоговом учете суммы поступивших авансов включаются в выручку от реализации. Это требование следует из положений пункта 2 статьи 249 и подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого вывода подтвердил ВАС РФ в пункте 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98. Поэтому бухгалтерскую выручку нужно скорректировать исходя из поступившей оплаты.

Пример распределения в бухучете и при налогообложении общехозяйственных расходов (зарплаты администрации организации). Коммерческая организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
ООО «Торговая фирма Гермес» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль «Гермес» рассчитывает поквартально методом начисления. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Доходы, полученные «Гермесом» за февраль текущего года, составляют:
-  по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 900 000 руб.;
-  по розничной торговле – 700 000 руб.

Других доходов за указанный период у «Гермеса» не было.
Зарплата администрации за февраль – 70 000 руб.
Чтобы распределить зарплату администрации между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за февраль равна:
1 900 000 руб. : (1 900 000 руб. + 700 000 руб.) = 0,731.

Сумма зарплаты администрации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за февраль, составляет:
70 000 руб. × 0,731 = 51 170 руб.

Сумма зарплаты, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, равна:
70 000 руб. – 51 170 руб. = 18 830 руб.

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации на общей системе налогообложения» Кредит 70
– 51 170 руб. – начислена зарплата (в части, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения);

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации, облагаемой ЕНВД» Кредит 70
– 18 830 руб. – начислена зарплата (в части, относящейся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД).

При расчете налога на прибыль в феврале бухгалтер «Гермеса» учел расходы на оплату труда администрации в сумме 51 170 руб. Эта сумма была учтена и при определении налоговой базы нарастающим итогом за I квартал.

Пример распределения в бухучете и при налогообложении общехозяйственных расходов (зарплаты администрации учреждения). Государственное (муниципальное) учреждение совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД
Бюджетное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая является учебной базой студентов швейных специальностей в рамках государственного задания. В рамках приносящей доход деятельности мастерская занимается пошивом и реализацией одежды, которую учреждение реализует оптом и в розницу. По оптовым операциям учреждение применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль «Альфа» рассчитывает поквартально методом начисления. В учетной политике учреждения сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Доходы, полученные «Альфой» за февраль текущего года, составляют:
-  по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 900 000 руб.;
-  по розничной торговле – 700 000 руб.

Других доходов в рамках приносящей доход деятельности за указанный период у «Альфы» не было.
Зарплата, начисленная административному персоналу (менеджерам, экономистам, которые заняты только в рамках приносящей доход деятельности) за февраль, – 70 000 руб.
Чтобы распределить зарплату администрации между расходами по разным видам приносящей доход деятельности, бухгалтер «Альфы» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за февраль равна:
1 900 000 руб. : (1 900 000 руб. + 700 000 руб.) = 0,731.

Сумма зарплаты администрации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за февраль, составляет:
70 000 руб. × 0,731 = 51 170 руб.

Сумма зарплаты, которую нужно отнести к деятельности, облагаемой ЕНВД, равна:
70 000 руб. – 51 170 руб. = 18 830 руб.

В феврале в бухучете «Альфы» сделаны следующие записи:
Дебет 2.109.80.211 субсчет «Общехозяйственные расходы на общей системе налогообложения» Кредит 2.302.11.730
– 51 170 руб. – начислена зарплата (в части, относящейся к деятельности на общей системе налогообложения);

Дебет 2.109.80.211 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД» Кредит 2.302.11.730
– 18 830 руб. – начислена зарплата (в части, относящейся к деятельности, облагаемой ЕНВД).

При расчете налога на прибыль в феврале бухгалтер «Альфы» учел расходы на оплату труда администрации в сумме 51 170 руб. Эта сумма была учтена и при определении налоговой базы нарастающим итогом за I квартал.
 
Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с подготовкой к ведению нового вида деятельности, по которому организация будет применять ЕНВД? Расходы понесены в период применения ОСНО
 
Расходы, понесенные организацией на подготовительном этапе к новому виду деятельности до регистрации в качестве плательщика ЕНВД, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-03-06/1/337). Разъяснения Минфина России основаны на положениях:
-  пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, согласно которым при расчете налога на прибыль учитываются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение доходов;
-  подпункта 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, согласно которым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Если руководствоваться этими разъяснениями, то организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных в период применения общей системы налогообложения и связанных с подготовкой к деятельности, которая будет переведена на ЕНВД.

Однако в письме Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 03-11-06/3/153 отражена противоположная точка зрения. Из этого документа следует, что расходы на подготовку к ведению нового вида деятельности не уменьшают налоговую базу, если в отношении этого вида деятельности будет применяться иная система налогообложения. Такая позиция основана на требовании о ведении раздельного учета доходов и расходов, – это требование обязаны выполнять организации, совмещающие различные налоговые режимы.
 
Письмо от 8 ноября 2010 г. № 03-11-06/3/153 адресовано организации на упрощенке, готовящейся к ведению дополнительного вида деятельности на ЕНВД. В нем финансовое ведомство обосновывает свою позицию положениями пункта 8 статьи 346.18 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, которые обязывают организации вести раздельный учет при совмещении специальных налоговых режимов.
 
Однако аналогичные нормы содержатся и в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, которые регулируют порядок ведения раздельного учета при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения. Следовательно, если руководствоваться этими разъяснениями, учитывать при налогообложении прибыли расходы, связанные с подготовкой к деятельности на ЕНВД, нельзя.

Поскольку единый подход к решению данной проблемы не выработан, в рассматриваемой ситуации организация должна сделать самостоятельный выбор. При этом не исключено, что при проверке налоговая инспекция будет руководствоваться положениями пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ и не признает расходы, связанные с подготовкой к деятельности на ЕНВД. В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в суде.
 
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет расходов, связанных с подготовкой к ведению деятельности на ЕНВД (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-1941/2010).
23 июля 2015 в 17:17
Ольга! не надо отвечать на вопросы, которых я не задавала! не сочтите за труд, удалитесь из моей темы, ПОЖАЛУЙСТА!!!! вы уже превратили наше общение в разговор слепого с глухим... (((
Александра Овчинникова  7 985 баллов, г. Ярославль
23 июля 2015 в 18:09
43 балла Добавить баллы
Цитата (Елена_2013):Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с требованием, полученным от ИФНС (скан прилагаю).
Мне непонятно что за контрольные мероприятия имеются в виду - если это анализ в рамках камеральной проверки, то не упущен ли срок запроса (требование от 06 июля), и могут ли налоговики настолько обобщенно указывать основания для требования пояснений? могут ли налоговики требовать предоставления документов в рамках запроса о предоставлении пояснений (в моем случае регистров?), понятно что лучше не конфликтовать и предоставить, но есть ли обязанность? и как сведения о кредиторах организации связаны с декларацией по налогу на прибыль?
Большое спасибо всем откликнувшимся!
Добрый день!

Предоставление пояснение требуется при проведении камеральной проверки, на основании п. 3 ст. 88 НК РФ.
Предоставление документов в составе с пояснением на ваше усмотрение. Вы можете их и не прикладывать. Важно предоставить само пояснение.

В каком формате Вы получили данное требование, по почте или по ТСК (электронно)? и дата получения?
Naaatta  31 459 баллов, г. Новосибирск
23 июля 2015 в 18:48
49 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (Елена_2013):если это анализ в рамках камеральной проверки, то не упущен ли срок запроса (требование от 06 июля)
Извиняюсь, что вклиниваюсь...
В требовании ссылка на ст. 31 НК РФ, то бишь в рамках налогового контроля, который состоит из налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков,налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах (ст. 82 НК РФ).
Что то мне подсказывает, что нет по пояснениям никаких сроков.
Но усердствовать я бы не стала потому как не в раках камералки, по которой срок уже истек.
По п. 1 кратенько пояснения.
п. 2 проигнорировала бы.
п. 3 так уж и быть, если мало кредиторки.
23 июля 2015 в 19:19
Цитата (Александра Овчинникова):В каком формате Вы получили данное требование, по почте или по ТСК (электронно)? и дата получения?
Получила 22 июля 2015 по почте обычным письмом (в почтовый ящик), отправка налоговой по штемпелю 17 июля 2015.
23 июля 2015 в 19:34
Цитата (Naaatta):Извиняюсь, что вклиниваюсь...
Вот спасибо, Наталия! почаще бы так вклинивались..
а по п. 3 можно ничего не предоставлять, а написать, что просроченной кредиторки нет, так как организации еще нет 3-х лет?
Naaatta  31 459 баллов, г. Новосибирск
23 июля 2015 в 20:33
Если трех лет нет, действительно неоткуда взяться. Остальная на налог на прибыль не влияет.
Вообще непонятное какое то требование - просят ведь не всю кредиторку, а только за 2014 год - как по году чего определишь...
Тогда напишите, что вся кредиторка краткосрочная, со сроками погашения налоги до 15.01 20.01, 28.03, ЗП - день выдачи ЗП, задолженность перед контрагентами на 01.01 отсутствует.
Мария Ларичева Главный модератор
24 июля 2015 в 13:20
Цитата (Елена_2013):Ольга! не надо отвечать на вопросы, которых я не задавала! не сочтите за труд, удалитесь из моей темы, ПОЖАЛУЙСТА!!!! вы уже превратили наше общение в разговор слепого с глухим... (((
Добрый день!
Елена_2013, прошу Вас сдерживать свои эмоции, поскольку обсуждение всегда проходит гораздо более эффективно, если оно ведётся в спокойном деловом тоне. А чересчур эмоциональное сообщение с выражением возмущения может быть воспринято участниками как проявление неуважения, а проявление неуважения на нашем форуме запрещено.

Ольга (Бесценная), к Вам у меня тоже убедительная просьба: прежде чем Вы будете отвечать в той или иной теме, прочитайте, пожалуйста, вопрос автора предельно внимательно и, если что-то Вам непонятно, уточните информацию, но не отвечайте на вопросы, информацию по которым автор не уточнил. Ответы на вопросы, которые автор не задавал, сильно загромождают тему и вносят путаницу в обсуждение, нарушая основной принцип нашего форума: "в одной теме обсуждается только один вопрос от одного автора". Кроме того, прошу Вас не публиковать в качестве ответа огромные статьи. Лучше отвечайте своими словами, подкрепляя их ссылками на НПА, либо приводите только те фрагменты из чужих статей, которые имеют непосредственное отношение к вопросу, заданному автором. 

Прошу вас обеих не отвечать мне на это сообщение, просто примите его, пожалуйста, к сведению.
27 июля 2015 в 10:24
Спасибо, Наталия! так и сделаю...
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер