Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

В каком случае налоговая может проверять цену по договору аренды между взаимозависимыми лицами?

30 июля 2015 в 17:13
Добрый вечер, коллеги!
снова обращаюсь к вам за помощью
как я понимаю налоговики могут контролировать цену по договору аренды между взаимозависимыми лицами. Но я не могу понять на положения какой статьи НК РФ ориентироваться в этих целей. на 40 НК РФ или на 105.1 НК РФ? Например, учредитель и фирма будут взаимозависимыми если у этого учредителя доля в фирме более 20% или 25%. Поясните пжл, или я путаю что-то?
ЭтЯ  1 080 баллов, г. Симферополь
30 июля 2015 в 17:20
Добрый день!
Из Гаранта

Может ли налоговый орган осуществить контроль за правильностью цены в договоре аренды у учредителя и пересчитать налоги сторон исходя из реальных рыночных цен, определенных им самостоятельно?Может. Согласно пп.1 п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.
В прямом смысле понятие «взаимозависимые лица» к сторонам рассматриваемого договора аренды у учредителя не относится. Но согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 этой же статьи.
Данная позиция подтверждается и Минфином России, в частности, Письмом Минфина России от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182, в котором говорится: «… согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)».
Так, Президиум ВАС РФ указал, что в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п.2 ст.20 НК РФ и в целях применения положений ст.40 НК РФ (Информационное письмо от 17.03.2003 № 71).
Для пересчета налогов по указанному договору аренды налоговый орган должен:
доказать связь между сторонами договора (в данном случае она очевидна);доказать, что такая связь может повлиять на результат сделки (данный признак также может иметь место);установить рыночную цену аренды рассматриваемых помещений;доказать, что цены услуг по аренде, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных арендных услуг.В случае если будет отсутствовать хотя бы один признак из всех перечисленных выше, решение налогового органа о доначислении будет неправомерным и с большой вероятностью будет отменено судом.
Похожая ситуация рассмотрена ФАС Восточно-Сибирского Округа в Постановлении от 17.07.2006, дело № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1.
В ходе проверки налоговым органом установлен факт совершения предпринимателем сделок с взаимозависимым лицом и факт отклонения стоимости услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным услугам в пределах рассматриваемых налоговых периодов. Предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (по результатам предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость, применены налоговые санкции, а также предложено уплатить соответствующие пени.
Налоговым органом доначислены суммы налогов в результате применения ответчиком положений п.п.2, 3 ст.40 НК РФ с учетом рыночных цен по сделкам по передаче в аренду помещений.
Признавая незаконным в этой части решение налоговой инспекции, суды обоснованно руководствовались следующим. Налоговый орган в оспариваемом решении не мотивировал, каким образом факт нахождения заявителя в должности директора компании-контрагента мог повлиять на результат сделки между сторонами. Следовательно, указанные в решении выводы носят предположительный характер и не соответствуют положениям ст.20 НК РФ в части признания названных сторон сделки взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.
Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для доначисления заявителю недоимки, пеней и применения налоговых санкций в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ.
О необходимости доказывания налоговым органом факта отклонения цен от рыночных и неправомерности доначислений в случае отсутствия таких отклонений указывается также в Обзоре ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.
Положительная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов признаны неправомерными
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.05.2009 по делу № А65-16388/08Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.2008 по делу № А43-12931/2007-30-314Постановление ФАС Центрального округа от 15.12.2006 по делу № А54-2774/04-С18Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.07.2006 № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1 по делу № А33-20135/05Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 № А44-3208/2005-9Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2010 по делу № А54-2656/2009-С13Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2009 по делу № А42-7203/2008Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2009 по делу № А56-24483/2008
Отрицательная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов правомерны
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.05.2009 по делу № А29-4208/2008Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2009 по делу № А11-12735/2008Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9480-09 по делу № А40-92961/08-14-449Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2010 по делу № А55-15620/2008Как видите, налоговые органы нередко применяют положения ст.40 НК РФ для целей доначисления налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Однако сама по себе взаимозависимость сторон сделки не влечет автоматического доначисления налогов. Риск доначислений налогов велик в случае отклонения цены сделки от рыночной. Поэтому необходимо иметь доказательства рыночного ценообразования.
30 июля 2015 в 17:28
То есть ориентироваться нужно только на статью 40 НК  РФ? простите, но я не совсем поняла..
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ЭтЯ  1 080 баллов, г. Симферополь
30 июля 2015 в 17:44
Статья 105.1 это формулировка взаимозависимые лица , т.е. относитесь ли Вы к данной категории или нет. Сделка между Вами как между взаимозависимыми лицами или нет.
А вот ст. 40 НК  налоговики определяют рыночную стоимость аренды, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи.
30 июля 2015 в 18:02
Ага, ну то есть наш учредитель будет фирме взаимозависимым в целях аренды. если его доля более 25%?
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер