Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Нужно ли отражать в трудовом договоре директора условие об аренде жилья?

1 августа 2015 в 23:43
Фирма (организационная форма ООО ) на ОСНО заключила договор аренды на помещение.
Фактически ген директор арендует дом для своего проживания( в договоре не прописано для кого именно мы его арендуем). Зачем-то это все провели через фирму. В трудовом договоре с директором не прописано ,что компания будет арендовать ему жилье. Необходимо внести изменения в трудовой договор?
Вопросы удалены модератором.
Юлия Радская Модератор
2 августа 2015 в 00:19
Цитата (verasummer):Фирма (организационная форма ООО ) на ОСНО заключила договор аренды на помещение.
Фактически ген директор арендует дом для своего проживания( в договоре не прописано для кого именно мы его арендуем). Зачем-то это все провели через фирму. В трудовом договоре с директором не прописано ,что компания будет арендовать ему жилье. Необходимо внести изменения в трудовой договор?
Должны ли мы удержать НДФЛ с ген.директора?
Надо ли начислять страховые взносы?
Можно ли учесть в расходах для целей налогообложения?
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.

Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с первым вопросом. На Ваш первый вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
Сероглазая  136 078 баллов, г. Московская область
2 августа 2015 в 08:02
50 баллов Добавить баллы
Цитата (verasummer):трудовом договоре с директором не прописано ,что компания будет арендовать ему жилье. Необходимо внести изменения в трудовой договор?
Добрый день!

Да, Вам нужно отразить аренду жилья в трудовом договоре директора, чтобы обосновать расходы, понесенные организацией на ее оплату

В помощь Вам две консультации

Правила съема: оплата жилья приглашенного сотрудника

13.11.2013

Многие столичные компании охотно приглашают на вакантные места квалифицированных сотрудников из других регионов. Иногда в качестве бонуса вопрос о найме жилья работодатели решают самостоятельно. При этом бухгалтерам, оформляющим данную категорию расходов, следует быть начеку. Не исключено, что проверяющим органам придется дать аргументированный отпор.

Законодательство не обязывает организацию-работодателя заниматься поиском и уж тем более оплачивать жилье вновь прибывшему сотруднику. Это её право и если компания все-таки решает им воспользоваться, то все условия квартирного съема следует отразить в трудовом договоре. При этом не имеет значения, идет речь о гостиничных апартаментах, отдельной квартире или комнате в общежитии.

Обязательные требования

В ситуации, когда компания-работодатель полностью оплачивает жилье сотрудникам, она вправе учесть эти затраты в расходах на оплату труда. Данная позиция отражена в письме Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/671.

Однако не все так просто – есть два обязательных требования. 

Во-первых, с работником должен быть заключен трудовой договор. В нем следует прописать обязанность работодателя по оплате жилья и оговорить конкретный размер выплат (письмо ФНС России от 12 января 2009 г. № ВЕ-22-3/6). 

Во-вторых, данные затраты не могут превышать 20% начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ). Подобная выплата может рассматриваться как составная часть заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме. Таким образом, контролирующие органы разрешают признавать соответствующие расходы только в пределах указанного ограничения.

Приглашенный сотрудник

При включении затрат на аренду жилья для работников в состав расходов по налогу на прибыль их следует оформлять как часть оплаты труда и обязательно зафиксировать этот факт в трудовом договоре (ст. 255 НК РФ). При этом стоит помнить, что данная статья расходов должна быть экономически оправданна и документально подтверждена (ст. 252 НК РФ). Если же трудовой договор не заключен и работник не числится в штате организации, то затраты на аренду жилья не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8392 и от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/255).

Невыгодная компенсация

В рамках трудового договора, заключенного с сотрудником, компания вправе воспользоваться другим вариантом. В договоре может быть предусмотрена выплата работникам денежной компенсации за съем жилья. Однако, как показывает практика, этот способ наиболее опасный.

Налоговое ведомство в своем письме от 12 января 2009 г. № ВЕ-22-3/6 полагает, что подобные начисления не являются оплатой за выполнение трудовых функций и направлены на удовлетворение личных потребностей работника в жилье. Таким образом, ссылаясь на пункт 29 статьи 270 НК РФ, специалисты не считают возможным учесть данные расходы в целях налогообложения прибыли.

Не подлежит сомнению

Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности не облагаются НДС.Следовательно, оплата за съемное жилье для сотрудников производится без учета НДС.

Если же компания решит поступить наперекор, то следует понимать, что скорее всего отстаивать свою позицию ей придется в суде.
При этом по мнению ряда экспертов, доказать свою правоту будет не так уж и сложно – многое будет зависеть от грамотной трактовки некоторых законодательных документов. К тому же в подобных спорах нередко на сторону налогоплательщиков встают и арбитры (постановления ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. № А23-5464/2009А-14-233, ФАС Московского округа от 30 июля 2010 г. № КА-А41/8336-10 и ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. № А56-47663/2006). Судьи обосновывают свою позицию следующим образом: расходы на жилье осуществляются не для удовлетворения личных потребностей работников, а с целью обеспечения производственного процесса.

Золотая середина

Существует также и третий, по мнению многих специалистов, наиболее компромиссный вариант. Оградить себя от лишних проблем очень просто – компания может не вносить в заключаемый с работником трудовой договор сведений об оплате жилья. Организации достаточно будет установить такой размер жалованья, который позволит сотруднику самостоятельно решать квартирный вопрос.
Пожалуй, это единственный вариант, который не вызовет проблем при учете расходов и расчете налога на прибыль. Не возражают против такого расклада ни Минфин России, ни арбитры.

Налоговые риски


Мнения министерств и судов по поводу обложения стоимости оплаты жилья НДФЛ, к сожалению, не совпадают.

В Минфине считают, что оплата компанией расходов на аренду жилья для работников является их доходом и подлежит обложению НДФЛ (письма от 17 января 2011 г. № 03-04-06/6-1 и от 11 июня 2011 г. № 03-04-06/6-118). Компенсация таких затрат сотрудникам также облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-03-06/1/16789, от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-35).

Положение обязывает

Некоторые категории работников, в частности госслужащие, на законном уровне имеют право на компенсацию расходов, связанных с наймом (поднаймом) жилых помещений (к примеру, п. 3 ст. 19 Закона РФ от 26 июня 1992 г. № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»; п. 24 ст. 35 Закона «О следственном комитете Российской Федерации» № 403-ФЗ).

Вместе с тем, если организация решит, что данные расходы не облагаются НДФЛ, то есть вполне реальные шансы одержать победу в суде. Арбитражная практика в подобных случаях нередко складывается в пользу налогоплательщика (постановления ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № А40-36395/10-107-192, ФАС Западно-Сибирского округа от 2 сентября 2011 г. № А70-10656/2010).

Довольно часто организациям удается доказать, что оплата жилья за иногородних работников является компенсационными выплатами, которые согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ. Одним из решающих факторов может стать трудовой договор, в котором прописана обязанность компании компенсировать стоимость жилья (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17 ноября 2010 г. № А45-26455/2009 и ФАС Поволжского округа от 15 мая 2009 г. по делу № А65-6772/2008).

Без компромиссов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, если компания заключила с сотрудником трудовой договор и в нем обязалась оплачивать или компенсировать расходы за наем жилья, то такие затраты облагаются страховыми взносами в общем порядке (письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и письмо ПФР России от 18 октября 2010 г. № 30-21/10970).

Бухгалтерский учетВ бухгалтерском учете затраты на оплату труда работников, в том числе в натуральной форме, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Отражаются данные затраты по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, например, со счетом 20 «Основное производство» (установлено Инструкцией по при- менению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Важно

Подтвердить учет расходов на оплату жилья в целях налогообложения прибыли поможет (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ):

1) трудовой договор;
2) заявление работника о выплате части заработка в неденежной форме;
3) договор аренды жилого помещения;
4) платежные документы.

Перечисление арендной платы за жилье следует отражать по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Стоимость арендной платы списывается в счет заработной платы работника и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 70 и кредиту счета 76.

Екатерина Петрова, специальный корреспондент журнала «Московский бухгалтер»

________________________

Вопрос:

Обязанность обеспечивать иногороднего сотрудника (генеральный директор) жильем закреплена в трудовом договоре. Организация применяет общий режим налогообложения.
Как доказать, что квартира необходима для выполнения работником прямых служебных обязанностей (в целях отражения в расходах по налогу на прибыль затрат на аренду жилья для сотрудника)?

Ответ:

В целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемой ситуации трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать иногороднего сотрудника жильем. При этом, так как основной целью аренды жилья является обеспечение оперативного исполнения работником своих трудовых обязанностей, то есть обеспечение производственного процесса, то, на наш взгляд, указанные расходы являются экономически обоснованными (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.03.2013 по делу N А64-6731/2012, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N А35-1939/2010, от 15.04.2010 N А35-5556/2009).

Документальным подтверждением произведенных затрат могут быть (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N А35-1939/2010, ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А56-47663/2006):

- трудовой договор с иногородним сотрудником;

- договор аренды квартиры;

- платежные документы;

- приказы на предоставление конкретному работнику для проживания квартиры с указанием адреса и срока проживания.

По нашему мнению, расходы, связанные с оплатой аренды жилья для работника организации, можно рассматривать в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.03.2013 по делу N А64-6731/2012, от 20.10.2011 N 19АП-4445/11).

Кроме того, так как обязанность работодателя обеспечить жильем сотрудника закреплена в трудовом договоре, то затраты на аренду указанного жилья могут рассматриваться организацией в качестве затрат на содержание сотрудника, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N А35-1939/2010).

Отметим, что Минфин России и налоговые органы не возражают против учета в целях налогообложения прибыли расходов по оплате жилья сотрудникам, если такая обязанность работодателя установлена в трудовом и (или) коллективном договорах. Однако, по мнению контролирующих органов, размер такой оплаты не должен превышать 20% от начисленной месячной заработной платы, поскольку именно такое ограничение предусмотрено ст. 131 ТК РФ для выплаты заработной платы в неденежной форме (смотрите, например, письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 18.11.2011 N 03-03-06/1/767, от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, ФНС России от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6 *(1), УФНС России по г. Москве от 30.07.2010 N 16-15/080276@, от 09.06.2009 N 16-15/058826).
При этом в постановлении ФАС Центрального округа от 29.09.2010 по делу N А23-5464/2009А-14-233 судьи, в частности, отклонили ссылку налогового органа на ст. 131 ТК РФ, отметив, что исходя из системного толкования норм ст. 1 ТК РФ и п. 1 ст. 2 НК РФ рассматриваемая статья ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения.
Учитывая изложенное, отражение в расходах по налогу на прибыль затрат на аренду жилья для сотрудника, в части превышения 20% месячной заработной платы указанного сотрудника, с высокой долей вероятности приведет к спорам с налоговыми органами. При этом свое право на признание расходов в полном объеме организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде. В случае обращения в суд, полагаем, у организации есть все шансы отстоять свое право на признание в расходах затрат на аренду жилья в полном объеме (при условии их документального подтверждения).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
5 июля 2013 г.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер