Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет расходов на ГСМ при УСН

12 августа 2015 в 12:34
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста по поводу включения в расходы затрат на ГСМ при УСН: нормы Минтранса только для БУ?
Тогда получается, что можно забить склад канистрами с бензином на год вперед, а в кудир поставить всю сумму оплаченной накладной.
А где тогда экономическая оправданность расходов?
Поправьте пожалуйста, если не так.
Бесценная  48 334 балла, г. Москва
12 августа 2015 в 12:46
53 балла Добавить баллы
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
12 августа 2015 в 12:47
Цитата (Sialeska):Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста по поводу включения в расходы затрат на ГСМ при УСН: нормы Минтранса только для БУ?
Тогда получается, что можно забить склад канистрами с бензином на год вперед, а в кудир поставить всю сумму оплаченной накладной.
А где тогда экономическая оправданность расходов?
Поправьте пожалуйста, если не так.
Добрый день. Приведу вам статью из журнала. В ней все подробненько расписано:

Расходы на ГСМ можно не нормировать

Письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875

Относительно того, нужно ли нормировать затраты на топливо в налоговом учете при УСН, долгое время не было единой точки зрения.

С одной стороны, чиновники говорили о том, что списывать стоимость горюче-смазочных материалов нужно в пределах нормативов. При этом можно пользоваться либо нормами завода-изготовителя, либо нормами, разработанными самостоятельно, либо показателями, утвержденными для автотрансопртных фирм распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ23-р (письма Минфина России от 30.01.2013 № 030306/2/12 и от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57).

С другой стороны, Налоговый кодекс РФ условий о нормировании не содержит.

Поэтому окончательное решение о том, нормировать или нет стоимость ГСМ в налоговом учете, в конечном итоге принимают сами фирмы или предприниматели.

Теперь же, в начале 2014 года, специалисты Минфина в своем письме от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875 пояснили: нормировать расходы на ГСМ не обязательно.

Что же касается распоряжения Минтранса России № АМ-23-р , которым установлены лимиты затрат на топливо для автотранспортных фирм, то его обычные организации применять могут, но не обязаны этого делать.

Однако, несмотря на то что Минфин разрешает учитывать стоимость бензина в полном объеме, налоговики на местах могут продолжать требовать нормирования данных затрат в налоговом учете (письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2009 № 16-15/115253).

Поэтому если вы не хотите доказывать свою правоту в суде, то списывайте затраты на топливо в пределах норм.

Эти нормы вы вправе разработать самостоятельно. А можете использовать уже готовые лимиты, утвержденные Минтрансом или заводом-изготовителем автомобиля.

Если же вы готовы спорить с налоговиками в судебном порядке, то не нормируйте расходы на бензин.

Тем более что суды и прежде вставали на сторону плательщиков. И разрешали учитывать полную стоимость топлива в учете (постановления ФАС Центрального округа от 04.04.2008 по делу № А09-3658/0729 и Московского округа от 25.09.2007, 28.09.2007 по делу № КАА41/986607).

А теперь дополнительным аргументом для вас является письмо Минфина России от 27.01.2014 № 030306/1/2875. И хотя оно адресовано плательщикам налога на прибыль, его могут использовать и «упрощенцы».

Журнал Упрощенка апрель 2014 год.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
gvanay  12 182 балла
12 августа 2015 в 13:06
Цитата (Sialeska):Подскажите пожалуйста по поводу включения в расходы затрат на ГСМ при УСН: нормы Минтранса только для БУ?
Тогда получается, что можно забить склад канистрами с бензином на год вперед, а в кудир поставить всю сумму оплаченной накладной.
А где тогда экономическая оправданность расходов?
Поправьте пожалуйста, если не так.
Да, так и есть.

Цитата (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-11-11/30607):
Вопрос: ИП занимается производством, находится на УСН 15%. Стоимость материалов, предназначенных для производства продукции, списываем в расходы при УСН сразу после оплаты и оприходования (подп. 1 п. 2 ст. 346.17).
Учитывая п. 2 ст. 346.16 НК РФ, правомерно ли для целей учета материальных расходов не применять положения п. 5 ст. 254 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.
Согласно пункту 2 названной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется статьей 254 Кодекса.
Пунктом 5 статьи 254 Кодекса предусмотрено, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
При этом главой 26.2 Кодекса корректировка на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента                         С.В. Разгулин
gvanay  12 182 балла
12 августа 2015 в 13:07
Цитата (gvanay):А где тогда экономическая оправданность расходов?
На то она и упрощенка.Улыбаюсь
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
12 августа 2015 в 13:11
Цитата (gvanay):Да, так и есть.
Не совсем так. Нормы Минтранса  разработаны для налогового учета автотранспортных предприятий.
gvanay  12 182 балла
12 августа 2015 в 13:53
Цитата (Важный бух):Не совсем так. Нормы Минтранса  разработаны для налогового учета автотранспортных предприятий.
Для целей налогового учета    налогоплательщики  на УСН  должны списывать ГСМ в полном объеме, при условии, что они оприходованы и оплачены. Автотранспортные организации, применяющие УСН не являются исключением.
12 августа 2015 в 22:45
Цитата (gvanay):Для целей налогового учета    налогоплательщики  на УСН  должны списывать ГСМ в полном объеме, при условии, что они оприходованы и оплачены.
Спасибо большое за разъяснения, я тоже так думаю.
Мы автотранспортное предприятие на УСН и расходы на ГСМ приличные.
Начиталась всякого на форумах и мне стало непонятно: почему все материальные расходы учитываются в кудир на дату оплаты либо оприходования, а ГСМ я должна корректировать.
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
13 августа 2015 в 12:09
50 баллов Добавить баллы
Цитата (Sialeska):а ГСМ я должна корректировать.
Что значит корректировать? Стоимость ГСМ можно учесть в качестве материальных затрат сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)  Путевой лист, авансовый отчет, кассовые (товарные) чеки (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)  подтвердят расходы на топливо. Причем  стоимость топлива можно учитывать полностью (но тогда нужно быть готовыми обосновать такое решение) либо в пределах норм.

Минфин не настаивает, что при нормировании нужно применять нормативы, утвержденные Минтрансом (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875).
13 августа 2015 в 12:28
Цитата (Важный бух):Что значит корректировать? Стоимость ГСМ можно учесть в качестве материальных затрат сразу после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)  Путевой лист, авансовый отчет, кассовые (товарные) чеки (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)  подтвердят расходы на топливо. Причем  стоимость топлива можно учитывать полностью (но тогда нужно быть готовыми обосновать такое решение) либо в пределах норм.
Например, если организация оприходовала и оплатила 100 литров ГСМ, а израсходованы (по путевым листам) 50 л бензина.
Что я должна поставить в кудир: оплаченную накладную на 100 литров или путевой лист на 50 литров?
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
13 августа 2015 в 12:34
38 баллов Добавить баллы
Цитата (Sialeska):оплаченную накладную на 100 литров или путевой лист на 50 литров?
Естественно 50 литров. Путевой лист это и подтвердит. Одно из условий документальное подтверждение расходов. (п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
Naaatta  31 516 баллов, г. Новосибирск
13 августа 2015 в 12:41
Добрый день.
Цитата (Важный бух):Естественно 50 литров.
Почему? Чем ГСМ отличаются от других материалов, которые принимаются к НУ в момент оплата+оприходование?
Те же материалы.
Расходы обоснованы - есть путевой лист, но к НУ они принимаются после оплаты+оприходование, а не после "истратили на деятельность".
Цитата (Sialeska):Что я должна поставить в кудир: оплаченную накладную на 100 литров или путевой лист на 50 литров?
Если накладная позже оплаты - накладную, если наоборот - платежку.
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
13 августа 2015 в 12:54
39 баллов Добавить баллы
Цитата (Naaatta):Почему? Чем ГСМ отличаются от других материалов, которые принимаются к НУ в момент оплата+оприходование?
Хорошо Наташа , а как же тогда п. 2 ст. 346.16  ?

Статья 346.16. Порядок определения расходов

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Naaatta  31 516 баллов, г. Новосибирск
13 августа 2015 в 13:10
Ну да, документом, оформленным в соответствии  законодательством будет накладная (чек) на приобретение ГСМ.
Обоснованность расходов подтвердим путевым листом, но только обоснованность, как общее условие принятия к расходам, т.е. мы бензин не просто купили, чтоб был, а мы им машины заправляли и не просто заправляли, чтобы бензин там хранить, а чтобы машины по дорогам передвигались, и не просто передвигались, а в целях осуществления деятельности, из которой мы извлекаем доход.
Но к НУ мы принимаем по факту оплаты и оприходования. Если мы весь бензин не используем, мы его или продадим или спишем, в первом случае он все равно в расходах, во втором расходы восстановим. Все честно.
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
13 августа 2015 в 13:21
39 баллов Добавить баллы
Цитата (Naaatta):Ну да, документом, оформленным в соответствии  законодательством будет накладная (чек) на приобретение ГСМ.
Обоснованность расходов подтвердим путевым листом, но только обоснованность, как общее условие принятия к расходам, т.е. мы бензин не просто купили, чтоб был, а мы им машины заправляли и не просто заправляли, чтобы бензин там хранить, а чтобы машины по дорогам передвигались, и не просто передвигались, а в целях осуществления деятельности, из которой мы извлекаем доход.
Но к НУ мы принимаем по факту оплаты и оприходования. Если мы весь бензин не используем, мы его или продадим или спишем, в первом случае он все равно в расходах, во втором расходы восстановим. Все честно.
А на списание в расходы что если путевой лист тут не при чем ( он то всего на 50 л. , а что подтвердит еще 50 л ? ) Какой документ? Может этот бензин вообще из бака слили и домой унесли.

В какой момент можно признать расходы на ГСМ при УСНО?

Для признания в целях налогообложения при УСНО расходов на ГСМ необходимо выполнение одновременно следующих условий: наличие оплаты ГСМ, а также их получение и оприходование.

Если получение ГСМ осуществляется посредством заправки автотранспорта на АЗС, расходы на приобретение учитываются на дату заправки автотранспорта (пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом расходы на ГСМ должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходами в целях налогообложения при УСНО признаются любые расходы при условии, что они экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в порядке, установленном законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист.

Унифицированные формы путевых листов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. Ведение первичного учета по указанным унифицированным формам первичной учетной документации обязательно юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Для организаций, осуществляющих деятельность в соответствии с уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

Остальные налогоплательщики могут разработать свою форму путевого листа.

На основании вышеизложенного путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ, является одним из документов, подтверждающих в целях налогообложения расходы на приобретение ГСМ.

Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Минфин считает как и я, и думаю списав 100 литров вместо 50 литров, не избежать претензий налоговиков.
НКК Консультант
13 августа 2015 в 13:56
Цитата (Важный бух):А на списание в расходы что если путевой лист тут не при чем ( он то всего на 50 л. , а что подтвердит еще 50 л ? ) Какой документ? Может этот бензин вообще из бака слили и домой унесли.

В какой момент можно признать расходы на ГСМ при УСНО?

Для признания в целях налогообложения при УСНО расходов на ГСМ необходимо выполнение одновременно следующих условий: наличие оплаты ГСМ, а также их получение и оприходование.

Если получение ГСМ осуществляется посредством заправки автотранспорта на АЗС, расходы на приобретение учитываются на дату заправки автотранспорта (пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом расходы на ГСМ должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходами в целях налогообложения при УСНО признаются любые расходы при условии, что они экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в порядке, установленном законодательством РФ, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист.

Унифицированные формы путевых листов утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78. Ведение первичного учета по указанным унифицированным формам первичной учетной документации обязательно юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность по эксплуатации строительных машин, механизмов, автотранспортных средств и являющимися отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Для организаций, осуществляющих деятельность в соответствии с уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

Остальные налогоплательщики могут разработать свою форму путевого листа.

На основании вышеизложенного путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством РФ, является одним из документов, подтверждающих в целях налогообложения расходы на приобретение ГСМ.

Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Минфин считает как и я, и думаю списав 100 литров вместо 50 литров, не избежать претензий налоговиков.
Добрый день!

Соглашусь с Натальей. Бензин не отличается от иных материальных расходов, соответственно учитывается вся стоимость ГСМ, после оплаты и оприходования, вне зависимости от факта и даты использования ГСМ плательщиком УСН (Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).
Другое дело, что обязанность ведения путевых листов в целях принципального подтверждения направленности расхода в виде ГСМ на ведение облагаемой УСН деятельности никто не отменял, о чем и говорится в п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ.
Предложенный Вами подход в принципе лишает смысла норму пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Важный бух  79 706 баллов, г. Астрахань
13 августа 2015 в 14:20
Большое спасибо за ваше мнение Илья.  Но я останусь при своем.

Ведь в силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными.  

А списание ничем не подтвержденных 50 литров не соответствует вышеупомянутым критериям. 
Naaatta  31 516 баллов, г. Новосибирск
13 августа 2015 в 14:54
56 баллов Добавить баллы
Цитата (Важный бух):А списание ничем не подтвержденных 50 литров не соответствует вышеупомянутым критериям. 
Для НУ при УСН не важно списание, важен только приход и оплата.  
Иначе мы никогда не сможем выполнить норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ - расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
И дальше пп. 1 - материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов).... - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Ну да, что такое расходы мы определяем в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ, т.е. соблюдаем критерии ст. 252 НК РФ - обоснованность и документальная подтвержденность - у нас все есть - и обоснованность (мы же не выкинули этот бензин) и документы.
Однако, почему мы на ОСНО принимаем материальные расходы после списания в производство?
А потому, что есть ст. 272 НК РФ, которая датой осуществления материальных расходов признает дату передачи в производство сырья и материалов .
То бишь для классики нужно еще одно условие - передача в производство, что и подтверждает в нашем случае путевой лист, однако условия принятия к НУ при УСН отсылку к норме ст. 272 НК РФ не содержит.
Про ст. 318 НК РФ, которая содержит еще и другие условия принятия к НУ на ОСНО, я вообще молчу...
gvanay  12 182 балла
17 августа 2015 в 10:51
39 баллов Добавить баллы
Здравствуйте.
Цитата (Naaatta):То бишь для классики нужно еще одно условие - передача в производство
В старой редакции пп.1 п.2 ст.346.17 данное условие присутствовало
Цитата:1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;
И условие о том, что расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство усложняло списание материалов при УСН, т.к. кроме отпуска их в производство, необходимо было, чтобы материалы были оплачены. В действующей редакции условия списания определены однозначно, и история изменений свидетельствует об этом.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер