Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Центральный тепловой пункт: это движимое или недвижимое имущество?

12 августа 2015 в 13:00
Добрый день! Помогите пожалуйста. У нас есть ЦТП с оборудованием внутри. Как классифицировать это имущество? ЦТП - это недвижимое имущество. Изначально оборудование в ЦТП определили как движимое. Но теперь мы это ЦТП (с оборудованием) сдали в аренду, и главный бухгалтер считает что это имущественный комплекс и он является недвижимым имуществом, соответственно по нему придется до начислить налог на имущество. Правильно это или нет? Большое спасибо!
Грек Вера  18 578 баллов, г. Барнаул
12 августа 2015 в 13:03
Добрый день! Что такое ЦТП ?
12 августа 2015 в 13:11
Добрый день! ЦТП - центральный тепловой пункт (или индивидуальный тепловой пункт)
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Важный бух  79 758 баллов, г. Астрахань
12 августа 2015 в 13:16
33 балла Добавить баллы
Цитата (ЕленаЕлена321):Добрый день! Помогите пожалуйста. У нас есть ЦТП с оборудованием внутри. Как классифицировать это имущество? ЦТП - это недвижимое имущество. Изначально оборудование в ЦТП определили как движимое. Но теперь мы это ЦТП (с оборудованием) сдали в аренду, и главный бухгалтер считает что это имущественный комплекс и он является недвижимым имуществом, соответственно по нему придется до начислить налог на имущество. Правильно это или нет? Большое спасибо!
Елена добрый день. Хороший у вас вопрос и здесь нужно руководствоваться гражданским законодательством. По Гражданскому кодексу РФ к недвижимости относятся земельные участки, здания, сооружения. А также другие объекты, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению. Если, к примеру, нельзя передвинуть объект, разобрать и заново собрать без повреждений, то это недвижимость. А все остальное, включая деньги, ценные бумаги, является движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Например, автомойку, которая имеет фундамент, то есть прочно связана с землей, судьи посчитали недвижимостью (постановление ФАС Московского округа от 17 июля 2012 г. по делу № А40-84669/ 09-28-644).

А торговый павильон, который сооружен из разборных конструкций, отнесли к движимому имуществу (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26 августа 2014 г. по делу № А12-19707/2013).

Вот с этих позиций и определяйте права ли главбух. Мне что то подсказывает что она права.
12 августа 2015 в 13:22
спасибо большое за быстрый ответ! да мне тоже кажется что скорее всего она права. Просто изначально она придерживалась мнения, что мы можем вынести это оборудование из ЦТП, (физически это возможно) т.е. что это движимое имущество.  Но с другой стороны, тогда потеряется смысл этого комплекса.
ElenaNM  201 балл
12 августа 2015 в 13:34
50 баллов Добавить баллы
Добрый день!

Согласно  п.1 ст. 374 НК РФ в действующей редакции, Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
Этот подпункт вступил в действие с 2015 года, поэтому по идее, надо рассматривать две ситуации: с 2015 года и до 2015 года.

1. Ситуация с 2015 года
Проверяем, не входит ли это ОС в 1ю и 2ю амортизационную группу.
Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, имеет ссылки на ОКОФ.

Согласно ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359,
пункт тепловой центральный имеет номер 11 4527393 и входит в 11ю группу "здания (кроме жилых).

Вся эта 11я группа входит в 4ю амортизационную группу.

Значит, ЦТП не входит в 1ю и 2ю группу и является объектом обложения налогом на имущество организаций, причем не важно, движимое это имущество или нет, в этом году вы его в любом случае облагаете, даже если раньше не облагали.

2. Ситуация до 2015 года
пп.8 п.4 ст. 374 был в следующей редакции:  не является объектом обложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
и тут как раз актуален вопрос про "движимость" и ответ Важного буха.
Платова  21 973 балла, г. Симферополь
12 августа 2015 в 13:49
Цитата (ЕленаЕлена321):Но теперь мы это ЦТП (с оборудованием) сдали в аренду, и главный бухгалтер
считает что это имущественный комплекс
Добрый день! Встречный вопрос: А сдали в аренду что? ЦТП-как недвижимое и оборудование-как движимое?
Или как недвижимый имущественный комплекс?
12 августа 2015 в 14:01
Сдали в аренду нежилое помещение ЦТП с оборудованием. В приложении все расписано - здание ЦТП и само оборудование.

Большое спасибо! да мы приняли к учету оборудование и ЦТП в ноябре - декабре 2014 года. 
т.е. до 2015г. соответственно, тогда не нужно начислять налог?
Платова  21 973 балла, г. Симферополь
12 августа 2015 в 14:13
50 баллов Добавить баллы
Цитата (ЕленаЕлена321):Большое спасибо! да мы приняли к учету оборудование и ЦТП в ноябре - декабре 2014 года. 
т.е. до 2015г. соответственно, тогда не нужно начислять налог?
"В настоящее время движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. С 2015 года это положение «перекочует» в пункт 25 статьи 381 НК РФ, который был добавлен в данную статью Федеральным законом от 24.11.14 № 366-ФЗ.
Но с 2015 года от налога будет освобождаться движимое имущество, принятое с 01.01.13 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:
-реорганизации или ликвидации юридических лиц;
-передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами."
http://www.buhonline.ru/pub/news/2014/12/9381
Таким образом, если считаете оборудование ДВИЖИМЫМ, то оно освобождено от налога в 2014.
Вот в этой статье очень хорошо расставлена градация на примере коммуникаций-что движимо и что нет:
http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7874
НКК Консультант
13 августа 2015 в 13:33
Цитата (ЕленаЕлена321):Добрый день! Помогите пожалуйста. У нас есть ЦТП с оборудованием внутри. Как классифицировать это имущество? ЦТП - это недвижимое имущество. Изначально оборудование в ЦТП определили как движимое. Но теперь мы это ЦТП (с оборудованием) сдали в аренду, и главный бухгалтер считает что это имущественный комплекс и он является недвижимым имуществом, соответственно по нему придется до начислить налог на имущество. Правильно это или нет? Большое спасибо!
Добрый день!

Вот ответ на Ваш вопрос.

Вопрос: Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Организация осуществляет строительство и реконструкцию объектов целлюлозно-бумажного производства. В рамках реализации данных проектов организацией будет принято к учету в качестве основных средств различное производственное оборудование (бумагоделательные машины, целлюлозные линии и др.). Согласно проектам строительства (реконструкции) оборудование должно быть установлено на специальных фундаментах в зданиях, создание которых также предусмотрено проектами строительства (реконструкции).
Здания, в которых размещается создаваемое и монтируемое организацией производственное оборудование, являются недвижимым имуществом. Право собственности на здания подлежит государственной регистрации.
Фундаменты зданий построены с учетом технических особенностей установки данного производственного оборудования, а также с учетом необходимости установки предусмотренных проектной документацией различных систем обеспечения промышленной безопасности производственного оборудования (вентиляция, воздуховоды, пожарная сигнализация и оборудование, подземные коммуникации, бассейны, канализации, дренажи, системы пожаротушения).
В соответствии с требованиями законодательства о промышленной безопасности опасных производственных объектов разрешение на применение производственного оборудования может быть выдано только при наличии упомянутых систем обеспечения промышленной безопасности (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов", Приказ Ростехнадзора от 29.02.2008 N 112 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по исполнению государственной функции по выдаче разрешений на применение конкретных видов (типов) технических устройств на опасных производственных объектах").
Установленное на специальных фундаментах производственное оборудование не может перемещаться без несоразмерного ущерба специальному фундаменту и подземным коммуникациям. Производственное оборудование может быть демонтировано, перевезено в другое место, смонтировано вновь и принято в эксплуатацию.
Признается ли производственное оборудование объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?
Учитываются ли расходы на создание специальных фундаментов в составе первоначальной (остаточной, среднегодовой) стоимости зданий при исчислении налога на имущество организаций?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 февраля 2013 г. N 03-05-05-01/5288

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на имущество организаций производственного оборудования, принятого к учету после 1 января 2013 г., и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
При этом согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 Кодекса).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01). Согласно ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01.
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. При этом комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
В соответствии с п. 7 Положения об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства (далее - Положение), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921, все объекты капитального строительства, техническая инвентаризация которых не проводилась, подлежат первичной технической инвентаризации, по результатам которой на каждый объект учета оформляется технический паспорт, который является документальной основой для ведения Единого государственного реестра объектов капитального строительства.
В форме технического паспорта предусматривается, что составными элементами объекта капитального строительства являются фундаменты, стены, перегородки, перекрытия, крыши, полы, проемы, внутренняя отделка, санитарные и электротехнические устройства.
Правилами ведения Единого государственного реестра объектов градостроительной деятельности, утвержденными Приказом Госстроя России от 31.05.2001 N 120, установлено, что запись об объекте градостроительной деятельности в данном Едином реестре устанавливает факт наличия объекта по конкретному адресу, в определенных границах, фиксированном составе, с определенными техническими характеристиками и производится на основании технического паспорта и градостроительной документации на объект (в том числе проектной документации).
На основании изложенного состав объекта недвижимого имущества, признаваемого в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в качестве основных средств, определяется по данным проектной документации и технического паспорта на объект недвижимого имущества с учетом последующих капитальных вложений.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, к подразделу "Машины и оборудование" относятся устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию.
К рабочим машинам и оборудованию относятся: машины, инструменты, аппараты и прочие виды оборудования, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предмет труда (обрабатываемый предмет), который может находиться в твердом, жидком или газообразном состоянии, с целью изменения его формы, свойств, состояния или положения. К рабочим машинам и оборудованию относятся все виды технологического оборудования, включая автоматические машины и оборудование, для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, водоснабжения и канализации, санитарно-гигиеническое и другие виды машин и оборудования, кроме энергетического и информационного.
Объектом классификации рабочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.п., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.
Таким образом, производственное оборудование, в том числе требующее крепления на фундаменте и пригодное к эксплуатации только в составе единого обособленного комплекса, не является недвижимым имуществом и не рассматривается в виде части здания как объекта недвижимого имущества. В случае если производственное оборудование принято с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, то оно не является объектом обложения налогом на имущество организаций.
Порядок обложения налогом на имущество организаций специальных фундаментов под производственным оборудованием зависит от того, является ли такой специальный фундамент составной частью здания как объекта недвижимости в соответствии с проектной документацией и данными технического учета. Если специальный фундамент под производственное оборудование указан в проектной документации и документах технического учета как часть здания, его стоимость следует учитывать в составе первоначальной стоимости здания. В этом случае стоимость работ по созданию такого специального фундамента будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество организаций в составе среднегодовой стоимости здания.
В ином случае расходы на создание указанного фундамента следует учитывать в составе первоначальной стоимости производственного оборудования (являющегося движимым имуществом).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.02.2013
14 августа 2015 в 09:37
Большое спасибо за помощь!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер