Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Ставка НДС при ввозе импортного товара 10%, а при реализации — 18%

17 августа 2015 в 10:20
Здравствуйте!
Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе налогообложения. Мы ввезли импортный товар код ОКП 926520 осьминог мороженный и 926530 моллюски на створках варено-мороженные, код ТН ВЭД 0307. Заплатили НДС при ввозе 10%, продавали также с 10% НДС, подали на возмещение. Нам пришел ответ, что мы должны были продавать с НДС 18% ссылаясь на это: Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 26.02.2014) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов":
92 6500  Морепродукты пищевые (кроме деликатесных)  (92 6501- 92 6574)
Вопрос: мы имели право при реализации использовать 10% НДС, как платили при ввозе? Если да, ток как это подтвердить? Спасибо.
17 августа 2015 в 17:45
Добрый день.
Смотрим ПП РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" в действующей редакции.
При ввозе продукции на терри торию РФ ставка НДС 10% прописана четко и однозначно для:
Цитата (Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ):Моллюски, в раковине или без раковины, живые, свежие, охлажденные, мороженые, сушеные, соленые или в рассоле; моллюски копченые, в раковине или без раковины, не подвергнутые или подвергнутые тепловой обработке до или в процессе копчения; мука тонкого и грубого помола и гранулы из моллюсков, пригодные для употребления в пищу
0307
Водные беспозвоночные, кроме ракообразных и моллюсков, живые, свежие, охлажденные, мороженые, сушеные, соленые или в рассоле; водные беспозвоночные, кроме ракообразных и моллюсков, копченые, не подвергнутые или подвергнутые тепловой обработке до или в процессе копчения; мука тонкого и грубого помола и гранулы из водных беспозвоночных, кроме ракообразных и моллюсков, пригодные для употребления в пищу
0308
 При определении ставки НДС для целей реализации формулировки уже куда более свернуты и даны со ссылкой на коды по ОК 005-93.
Давайте посмотрим расшифровку кодов 92 6501-92 6574 в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (утв. постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. N 301, разделы 85-98):
Цитата:92 6501 2 Морская капуста мороженая*
92 6502 8 Кальмар мороженый*
92 6503 3 Мускул морского гребешка мороженый*
92 6504 9 Креветки варено-мороженые*
92 6505 4 Мидии варено-мороженые*
92 6506 0 Крабы варено-мороженые*
92 6507 5 Трепанг сушеный*
92 6509 6 Морепродукты пищевые прочие*
92 6510 1 Морепродукты охлажденные и свежие /
92 6511 7 - неразделанные
92 6512 2 - разделанные
92 6513 8 Конечности
92 6514 3 Мясо, мускул, мантия
92 6516 4 Шейки в панцире
92 6520 6 Морепродукты мороженые /
92 6521 1 - неразделанные
92 6522 7 - разделанные
92 6523 2 Конечности
92 6524 8 Мясо, мускул, мантия
92 6525 3 Тушка
92 6526 9 Шейки в панцире
92 6527 4 Морепродукты шинкованные
92 6528 8 Пасты
92 6530 0 Морепродукты варено-мороженые /
92 6531 6 - неразделанные
92 6532 1 - разделанные
92 6533 7 Конечности
92 6534 2 Мускул и мантия
92 6535 8 Мясо
92 6536 3 Шейки в панцире
92 6540 5 Морепродукты соленые /
92 6541 0 - неразделанные
92 6542 6 - разделанные
92 6550 9 Морепродукты сушеные /
92 6551 5 - неразделанные
92 6552 0 - разделанные
92 6554 1 Пасты и порошки пищевые сушеные
92 6555 7 Лапша
92 6556 2 Крупка
92 6560 4 Фарш мороженый из морепродуктов /
92 6561 2 - пищевой
92 6570 9 Морепродукты / копченые
92 6571 4 - неразделанные холодного копчения
92 6572 6 - разделанные холодного копчения
92 6573 5 - неразделанные горячего копчения
92 6574 0 - разделанные горячего копчения
Как будто бы все в порядке, коды соответствуют зарегистрированным Вами при ввозе и ставка НДС 10% должны применяться и при реализации.
Однако обсуждалось уже давно:
Цитата (Журнал "Налоговая политика и практика", 2007, N 12 ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ ТОВАРОВ):Постановлением N 908 утверждены два перечня кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10%: первый - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (далее - ОКП), второй - в соответствии с ТН ВЭД.
При исчислении НДС таможенные органы руководствуются в основном вторым перечнем. В принципе, оба эти перечня соответствуют друг другу, за исключением некоторых разночтений в отношении устриц, гребешков, каракатиц, осьминогов, мидий, которые классифицируются по коду ТН ВЭД 0307 и которым присвоен код ОКП 92 6500. При этом по коду ОКП 92 6500 имеются исключения - кроме деликатесных (причем данное понятие не определено), а по коду ТН ВЭД 0307 какие-либо исключения отсутствуют. На основании вышеизложенного при таможенном оформлении этих товаров применяется ставка НДС в размере 10%, хотя такие товары, как устрицы, гребешки, каракатицы, осьминоги, мидии, можно смело отнести к разряду деликатесов.
Но если вы готовы отстаивать свою точку зрения и спорить с ИФНС, то можете воспользоваться аргументацией, приведенной в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2006 N Ф04-1588/2006(22108-А27-6) по делу N А27-27568/05-6:
Цитата:Перечень товаров, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10 процентов, установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 этой статьи, в соответствии с Общероссийским классификатором видов продукции, а также с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации, в частности, следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы холодного копчения; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча холодного копчения, теши кеты и боковника чавычи холодного копчения; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира холодного копчения; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено мороженых; лангустов).

Исключение из правила о применении налоговой ставки 10 процентов обусловлено тем, что определенные рыбопродукты рассматриваются законодателем как имеющие особые потребительские качества, позволяющие отнести их к категории деликатесных.

Арбитражный суд правомерно указал, что названный перечень деликатесной море- и рыбопродукции носит исчерпывающий характер (является закрытым) и не подлежит расширительному толкованию.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер