Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Задача: расчет НДФЛ

2 октября 2015 в 16:44
Здравствуйте! Прошу помочь с решением задачи

В 2013 г. доход работника составил 240 тыс. руб. (20 тыс. руб. ежемесячно). Работник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1 460 тыс. руб.
Исчислите сумму НДФЛ за налоговый период.

Решение.
Так как годовой доход работника не превысил нарастающим итогом 280 тыс. руб., налогоплательщик в течение всего года сохраняет право на стандартный вычет на ребенка (1400 руб.). Кроме того, ему предоставляется вычет как инвалиду (500 руб.)
Стандартные вычеты за год = (500 + 1400) * 12 = 22 800 руб.
Налоговая база = 240 000 - 22 800 = 217 200 руб.
Сумма налога = 217 200 * 0,13 = 28236 руб.

Работнику предоставляется также имущественный вычет в сумме 1 460 000 руб.
240 000 - 22 800 - 1 460 000 = -1 242 800 руб. Налоговая база отрицательная
Налог = 1 460 000 * 0,13 = 189 800 - 28 236 = 161 564 руб. Эта сумма будет зачтена в счет будущих уплат НДФЛ?
nataa  66 746 баллов, г. Свердловская область
3 октября 2015 в 11:10
2 балла Добавить баллы
Добрый день!
Сумма стандартных вычетов рассчитана верно.
Цитата:Работнику предоставляется также имущественный вычет в сумме 1 460 000 руб.
240 000 - 22 800 - 1 460 000 = -1 242 800 руб. Налоговая база отрицательная
Применение имущественного вычета отражено не правильно. Вы не можете предоставить вычет в сумме большей, чем сумма дохода. Налоговая база не может быть отрицательной. Посмотрите как определяется налоговая база по НДФЛ (ст. 210 НК РФ):

3.   ... Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.  ...

Цитата (Saaresto):Налог = 1 460 000 * 0,13 = 189 800 - 28 236 = 161 564 руб. Эта сумма будет зачтена в счет будущих уплат НДФЛ?
Если налоговая база равна нулю, то и налог равен нулю.
А на следующий год переносится не сумма налога, а остаток имущественного вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ:

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 
3 октября 2015 в 17:12
Спасибо за разъяснения!Цветы

Значит, остаток имущественного вычета в размере 1 242 800 руб. (240 000 - 22 800 - 1 460 000) будет перенесен на последующие налоговые периоды?
nataa  66 746 баллов, г. Свердловская область
4 октября 2015 в 19:26
Да, верно.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер