Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Отражение в бухгалтерском учете доплаты арендатора за перерасход электроэнергии по требованию арендодателя

Ирина Лантух (автор вопроса)  89 баллов, г. Санкт-Петербург
7 октября 2015 в 17:47
Здравствуйте!

Подскажите, пожайлуста, как правильно все сделать. Арендодатель в соответствии с договором попросил оплатить перерасход электроэнергии. Прислал нам счет-фактура от их поставщика, где покупатель наш арендодатель, сумма указана общая. Исходя из какого-то расчёта (его у нас нет) они просят оплатить часть суммы.

Как это операция правильно отражается?Вопросы удалены модератором.
Ирина Ротнова Модератор
7 октября 2015 в 18:07
Цитата (Ирина Лантух):Как это операция правильно отражается? Какие документы просить от Арендодателя? Что будет с НДС?
Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.
 Для удобства отвечающих в своих новых темах можете дать ссылку на это обсуждение.
Татьяна Матвеева  17 348 баллов, г. Москва
12 октября 2015 в 10:00
Цитата (Ирина Лантух):Здравствуйте!

Подскажите, пожайлуста, как правильно все сделать. Арендодатель в соответствии с договором попросил оплатить перерасход электроэнергии. Прислал нам счет-фактура от их поставщика, где покупатель наш арендодатель, сумма указана общая. Исходя из какого-то расчёта (его у нас нет) они просят оплатить часть суммы.

Как это операция правильно отражается?
Добрый день. А каким образом в Вашем договоре аренды прописан порядок расчетов за коммунальные услуги? Они Вами компенсируются отдельно или как часть арендной платы (переменная)?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Ирина Лантух (автор вопроса)  89 баллов, г. Санкт-Петербург
13 октября 2015 в 09:48
Здравствуйте!

Оплату коммунальных услуг осуществляет Арендодатель. Но, если требуется особый режим обеспечения потребностей электроэнергией (например кондиционер - что у нас и было) Арендатор оплачивает исполнение таких потребностей дополнительно, возмещая расходы Арендодателя. Возмещение расходов - по показаниям счетчиков и (или) расчетным путем.

Нам предоставили сч-ф (общую на всю электроэнергию) и расчет нашей части. 

Как мне провести этот документ?
Татьяна Матвеева  17 348 баллов, г. Москва
13 октября 2015 в 11:07
0 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Что касается первички, то сумму возмещения коммунальных расходов арендодатель может отражать в специальном акте (либо в акте на предоставление услуг по аренде), выставляемом арендатору в соответствии со счетами снабжающих организаций. Порядок оформления документов необходимо указать в договоре. Акт лучше оформить, так как его наличием будет соблюдено условие документального подтверждения расходов в целях 25 главы НК РФ. Примерный образец отдельного акта на сумму возмещения коммунальных расходов во вложении.
Что касается налогообложения, то сами расходы по потребленным коммунальным ресурсам являются для арендатора экономически обоснованными (т.к. необходимы для обеспечения условий деятельности организации), при условии документального их подтверждения они 100% являются расходами, уменьшающими полученные доходы (ст. 252 НК РФ), с НДС есть два подхода в принятии к учету услуги:
По материалам журнала "Российский налоговый курьер" №10 2011г.:
"В соответствии с пунктом 2 письма ФНС России № ШС-22-3/86@ от 04.02.2010г. арендодатель не учитывает при определении налоговой базы по НДС компенсацию затрат по содержанию сданных в аренду помещений. Но только при условии, что такая компенсация не включена в арендную плату и взимается с арендатора без НДС. Иногда пункт 2 данного письма трактуется как полный запрет арендодателю выделять НДС с суммы компенсации затрат на коммунальные услуги сверх арендной платы, как отсутствие возможности выставить счет-фактуру на сумму компенсации, а арендатору — принимать этот НДС к вычету. Вместе с тем из рассматриваемого письма такой вывод не следует. Ведь в пункте 2 указывается лишь на то, что компенсацию расходов на коммунальные услуги (сверх арендной платы) арендодатель не включает в налоговую базу по НДС, только если в сумме этой компенсации НДС не выделен согласно условиям договора и акта на коммунальные услуги (составленного арендодателем на основании счетов-фактур снабжающих организаций). И тогда он не сможет выписать арендатору счет-фактуру с выделенным НДС, а значит, права на налоговые вычеты у арендатора не появится. Итак, согласно письму ФНС России № ШС-22-3/86@ арендодателю предоставлено право выбора в ситуации, когда возмещение коммунальных платежей производится сверх арендной платы:
не выделять НДС с суммы компенсации коммунальных услуг и не включать ее в налоговую базу по НДС;
выделять НДС с суммы компенсации и соответственно учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС.
Компенсация не включается в налоговую базу арендодателя по НДС. В договоре и акте, в соответствии с которыми перевыставляются коммунальные платежи, необходимо указать полную сумму компенсации с уточнением, что она взимается без НДС. Поскольку сумму компенсации в акте по коммунальным расходам арендодатель указывает без выделения НДС и не выставляет счет-фактуру, у арендатора нет права на вычет НДС с суммы возмещения коммунальных услуг. Вправе ли арендатор уменьшить налогооблагаемую прибыль на всю сумму компенсации, ведь в нее включены суммы «входного» НДС, предъявленные поставщиками коммунальных услуг арендодателю? В письме от 27.12.2007 № 03-03-06/1/895 Минфин России отметил, что указанный НДС арендатор не может включить в расходы налогового учета. Даже несмотря на то, что арендодатель не выделил НДС в сумме компенсации. Указанная позиция является спорной.
Компенсация включается арендодателем в налоговую базу по НДС. В этом случае при исчислении НДС и выставлении документов следует руководствоваться пунктом 1 письма ФНС России № ШС-22-3/86@. В договоре и акте сумму компенсации нужно указать с выделением НДС. Тогда арендодатель сможет выставить арендатору счет-фактуру 4 на коммунальные услуги, а арендатор — применить налоговые вычеты".
Вариант, применения налоговых вычетов в случае, если компенсация включается арендодателем в налоговую базу по НДС, поддерживается также постановлениями Президиума ВАС РФ от 25.02.09г. №12664/08 и от 10.03.2009 № 6219/08. После выхода указанных постановлений суды в регионах придерживаются позиции ВАС РФ. Примеры судебных решений в пользу вычетов у арендатора сумм налога на добавленную стоимость по коммунальным расходам, возмещаемым помимо арендной платы, — постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2009 № А17-7511/2008 5, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2010 № А45-8185/2009, ФАС Московского округа от 12.10.2010 № КА-А40/11806-10, от 16.12.2009 № КА-А40/14059-09, ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 № А56-44025/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.04.2010 № А32-24396/2007-12/363-2009-58/218, от 20.11.2009 № А53-6624/2008, ФАС Центрального округа от 03.09.2009 № А09-12322/2008 и др.
Прикреплен 1 файл:
Акт .docx
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер