Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов

Аля Я (автор вопроса)  0 баллов, г. Нижний Новгород
16 октября 2015 в 11:25
Добрый день. Скажите пожалуйста, если у нас ИП на ЕНВД + ОСНО, с наемными работниками, можем ли мы уменьшит сумму налога оп ЕНВД на сумму фикс. платежа за себя и налога в виде 1% от суммы выручки более 300000 т.р. уплаченного в июле?
Светлана545  97 636 баллов, г. Пятигорск
16 октября 2015 в 12:40
25 баллов Добавить баллы
Цитата (Аля Я):Добрый день. Скажите пожалуйста, если у нас ИП на ЕНВД + ОСНО, с наемными работниками, можем ли мы уменьшит сумму налога оп ЕНВД на сумму фикс. платежа за себя и налога в виде 1% от суммы выручки более 300000 т.р. уплаченного в июле?
Добрый день.
Не можете.
Для ИП с сотрудниками не предоставлено право уменьшения налога ни на фиксированные платежи, ни на 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., так как в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Было немало писем Минфина на эту тему.
Например
Цитата:Письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709
Вопрос: О порядке уменьшения ЕНВД или налога, уплачиваемого при УСН, на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений "подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также "пункта 2.1 статьи 346.32" Кодекса и сообщает следующее.

В соответствии с "частью 1 статьи 14" Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном "частью 1.1 статьи 14" Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "пунктом 1 части 2 статьи 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного "пунктом 1 части 2 статьи 12" Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года ("часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом ("часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года ("пункт 2 части 1.1 статьи 14", "часть 2 статьи 16" Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из "части 1 статьи 14" Закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период, с учетом их доходов. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса.

1. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с "пунктом 3.1 статьи 346.21" Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из "пункта 2.1 статьи 346.32" Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее.

1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб., "пунктом 2 статьи 346.32" Кодекса не предусмотрена.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
01.09.2014
Цитата (Аля Я):можем ли мы уменьшит сумму налога оп ЕНВД на сумму фикс. платежа за себя и налога в виде 1% от суммы выручки более 300000 т.р. уплаченного в июле?
Про какой налог идет речь?
Ann-Nancy  53 346 баллов, г. Благовещенск
16 октября 2015 в 12:43
23 балла Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (Аля Я):можем ли мы уменьшит сумму налога оп ЕНВД на сумму фикс. платежа за себя и налога в виде 1% от суммы выручки более 300000 т.р. уплаченного в июле?
Нельзя.

Цитата (Письмо Минфина РФ от 08.05.2014 N 03-11-11/21931):------------------------
Согласно пункту 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
При этом пунктом 1 статьи 346.32 Кодекса предусмотрено, что уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.
В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Учитывая изложенное, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по единому налогу на вмененный доход, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
Уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Аля Я (автор вопроса)  0 баллов, г. Нижний Новгород
16 октября 2015 в 13:07
Цитата (Ann-Nancy):Нельзя.
даже если мы находимся на совмещенном режиме ЕНВД+ОСНО? Вот это мне и не понятно. Где только ЕНВД понятно, но мы еще и совмещаем режимы
Ann-Nancy  53 346 баллов, г. Благовещенск
16 октября 2015 в 13:23
Цитата (Аля Я):даже если мы находимся на совмещенном режиме ЕНВД+ОСНО?
Цитата (Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»):В Минфине России полагают, что взносы можно без ограничения учесть при уплате налога по той системе, где нет персонала.
Если у вас сотрудники работают на видах деятельности, переведенных на ЕНВД, уменьшать ЕНВД на сумму фиксированных взносов вы не можете. Это вне зависимости от того, одна вас ЕНВД или вы её совмещаете с ОСНО.
Аля Я (автор вопроса)  0 баллов, г. Нижний Новгород
16 октября 2015 в 13:29
Цитата (Ann-Nancy):Если у вас сотрудники работают на видах деятельности, переведенных на ЕНВД, уменьшать ЕНВД на сумму фиксированных взносов вы не можете. Это вне зависимости от того, одна вас ЕНВД или вы её совмещаете с ОСНО.
сотрудники работают тоже на совмещенной системе ЕНВД+ОСНО
Ann-Nancy  53 346 баллов, г. Благовещенск
16 октября 2015 в 14:07
Цитата (Аля Я):сотрудники работают тоже на совмещенной системе ЕНВД+ОСНО
Еще раз повторяю: у вас уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы нельзя, потому что у вас на ЕНВД работают сотрудники. Не важно, что те же самые сотрудники работают и на ОСНО. Вопрос у вас стоял: можно ли уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных платежей? Я и Светлана545 написали вам: нельзя.
Аля Я (автор вопроса)  0 баллов, г. Нижний Новгород
16 октября 2015 в 14:33
Цитата (Ann-Nancy):Еще раз повторяю: у вас уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы нельзя, потому что у вас на ЕНВД работают сотрудники. Не важно, что те же самые сотрудники работают и на ОСНО. Вопрос у вас стоял: можно ли уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных платежей? Я и Светлана545 написали вам: нельзя.
Спасибо большое Улыбаюсь
MarinaMorskaya  11 баллов, г. Балаково
19 октября 2015 в 09:23
Цитата (Ann-Nancy):Я и Светлана545 написали вам: нельзя.
Здравствуйте! А я уменьшаю ЕНВД на фиксированный платеж по страховым... У нас ИП, совмещение ОСНО и ЕНВД. В ЕНВД занят собственно ИП, на ОСНО занят наёмный персонал, о чём я и прописала в учетной политике. По этому праву и уменьшаю ЕНВД на фикс.платёж. Рискованно, конечно, но аналогии с письмом о совмещении УСН и ЕНВД приняла решение уменьшать ЕНВД... В декларации по ЕНВД ставлю признак "2" - ИП, не производящий выплаты физ.лицам...
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер