Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет доходов НКО при УСН (доходы)

27 октября 2015 в 10:14
Добрый день!
НКО (Фонд) предоставляет поручительства субъектам малого предпринимательства.
На осуществление уставной деятельности получает целевое финансирование.
В 2014 году, в соответствии с Уставом осуществил выплату по договору поручительства по требованию заимодавца из средств целевого финансирования.
В 2015 часть указанных средств должна быть взыскана с должника и поступить на расчетный счет организации.
Соответственно, указанная операция будет отражена в бухгалтерском учете как восстановление использованных ранее целевых средств.
Средства будут использованы в уставной деятельности

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "Доходы"

Помогите, пожалуйста, разобраться с классификацией взысканных средств для целей налогообложения (УСН):

Будут ли они являться доходом (ст. 250 НК РФ средства  " в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба" ) ?
Либо эти средства не будут являться доходом и объектом налогообложения?
Заранее, спасибо за ответ!
БухОнлайн Редакция
28 октября 2015 в 11:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).

Новости и статьи
Вступил в силу закон, уточняющий, кто может вести бухучет в упрощенном порядке 6 ноября 2013

Вопросы на форуме
Счета учета для НКО на УСН (6%) 28 мая 2015
Учет в расходах суммы пожертвования в НКО при УСН (доходы минус расходы) 14 июля 2014
Учет НДС в НКО на УСН (доходы минус расходы) 26 июня 2014
Налоговый учет в НКО на УСН гравюр в качестве подарков 5 июня 2014
Помогла ли вам эта информация? Да Нет
28 октября 2015 в 13:35
Цитата (Редакция БухОнлайн):Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас.
Если Вы не найдете в них ответа на свой вопрос, напишите, пожалуйста, об этом в данной теме (например, «Спасибо, но я не нашел ответа в предложенных материалах»).

Новости и статьи
Вступил в силу закон, уточняющий, кто может вести бухучет в упрощенном порядке 6 ноября 2013

Вопросы на форуме
Счета учета для НКО на УСН (6%) 28 мая 2015
Учет в расходах суммы пожертвования в НКО при УСН (доходы минус расходы) 14 июля 2014
Учет НДС в НКО на УСН (доходы минус расходы) 26 июня 2014
Налоговый учет в НКО на УСН гравюр в качестве подарков 5 июня 2014
Спасибо, но я не нашла ответа в предложенных материалах
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Мила59  4 450 баллов, г. Пермь
29 октября 2015 в 08:09
Добрый день,   
целевое финансирование и целевые поступления носят условно безвозвратный и безвозмездный характер. 
Целевое финансирование и целевые поступления – счет бухгалтерского учета средств, поступающих юридическому лицу целевым назначением для финансирования определенных мероприятий, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые в силу определенных причин не должны покрываться за счет собственных источников. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами и назначением, оговоренным договором.

Разъясните, на основании чего вам возвращаются средства целевого финансирования: "В 2014 году, в соответствии с Уставом осуществил выплату по договору поручительства по требованию заимодавца из средств целевого финансирования" .

Не указали виды уставной деятельности.

Поручи́тельство — обязательство субъекта (поручителя) перед кредитором за то, что заёмщик (порученный) исполнит своё обязательство перед этим кредитором.
Не понятно, почему средства целевого финансирования в НКО были использованы по договору поручительства и сейчас возвращаются вам на счет.
29 октября 2015 в 10:51
Цитата (Мила59):Не указали виды уставной деятельности.

Поручи́тельство — обязательство субъекта (поручителя) перед кредитором за то, что заёмщик (порученный) исполнит своё обязательство перед этим кредитором.
Не понятно, почему средства целевого финансирования в НКО были использованы по договору поручительства и сейчас возвращаются вам на счет.
 Предоставление поручительств по обязательствам малого бизнеса - уставная деятельность
 По требованию кредитора в рамках договора поручительства средства были выплачены банку 
 После реализации залогового имущества должника  - заемщика часть денег банк должен вернуть
Мила59  4 450 баллов, г. Пермь
29 октября 2015 в 12:15
Меня интересовало назначение целевого финансирования, что конкретно написано и на какие цели. Буквально.
29 октября 2015 в 12:22
"оплата имущественного взноса на обеспечение деятельности в целях предоставления поручительств по фин.обязательствам"
Мила59  4 450 баллов, г. Пермь
29 октября 2015 в 16:35
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
В п.3. ст. 39 НК РФ не признается реализацией услуг передача имущества НКО на осуществление ее уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью
Статья 39. НК РФ. Реализация товаров, работ или услуг
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
Под имуществом также понимаются и денежные средства.
В соответствии со ст.251 НК РФ при определении налоговой базы НКО не учитываются следующие доходы:
- целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья).
Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

НКО, получившие указанные средства, обязаны только вести их учет, отдельно от доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

Для этого, по окончании налогового периода НКО представляют в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных средств.

При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

В случае использования целевых поступлений не по целевому назначению они также являются внереализационными доходами НКО.

Итог вышесказанного при нормальном ведении учета данных денежных средств они не могут являться  внереализационными доходами НКО.
Я думаю так, хотя возможно кто-нибудь может посоветовать и иное.
29 октября 2015 в 17:29
Спасибо большое! Но я хотела бы уточнить - не совсем поняла: Вы имеете в виду целевые средства, который поступили как "оплата имущественного взноса на обеспечение деятельности в целях предоставления поручительств по фин. обязательствам"?
Тогда я не совсем об этом. Вышеуказанные целевые средства были направлены на погашение обязательств заемщика перед банком в рамках договора поручительства.
А теперь мы ждем возврата этих средств - они взысканы банком после продажи залогового имущества должника.
С какой формулировкой нам их перечислит банк (а может быть, сразу ДС поступят от приставов) - я не знаю. Так и напишут: средства, взысканные с должника в рамках договора ...
Вот эти средства нужно ли считать доходом УСН?
Мила59  4 450 баллов, г. Пермь
30 октября 2015 в 07:03
Добрый день, по существу есть  пп.10 п.1 ст.251 НК РФ
Кроме того, определение ваших поступлений для целей обложения как финансовой услуги по аналогии с нормой, содержащейся в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, противоречит п. 1 ст. 38 НК РФ, согласно которому каждый налог имеет свой объект налогообложения. Т.е. оценка доходов может определяться только по правилам ст. 40 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных по договорам кредита или займа (это для того, если средства придут к вам с такой формулировкой)

Нужно смотреть с какой формулировкой перечислять деньги, смотреть условия договора и еще, после поступления средств что именно вы будете делать с ними. Исходя из этого можно будет сделать окончательный вывод.

Сейчас я считаю, что данные денежные средства не являются доходом УСН, но скорее всего в дальнейшем возможно придется давать пояснения для налоговой.
30 октября 2015 в 08:57
Спасибо большое!!!
Nataly S Консультант
6 ноября 2015 в 23:11
Здравствуйте.
Цитата (Мила59):Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
В п.3. ст. 39 НК РФ не признается реализацией услуг передача имущества НКО на осуществление ее уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью
Статья 39. НК РФ. Реализация товаров, работ или услуг
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
Под имуществом также понимаются и денежные средства.
В соответствии со ст.251 НК РФ при определении налоговой базы НКО не учитываются следующие доходы:
- целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья).
Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;

НКО, получившие указанные средства, обязаны только вести их учет, отдельно от доходов и расходов от предпринимательской деятельности.

Для этого, по окончании налогового периода НКО представляют в налоговые органы отчет о целевом использовании полученных средств.

При отсутствии такого учета указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

В случае использования целевых поступлений не по целевому назначению они также являются внереализационными доходами НКО.
Вы не указали автора материала, которым Вы воспользовались для своего ответа.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер