Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Продажа осуществлена на ЕНВД, а оплата — при УСН

13 ноября 2015 в 15:43
Добрый день! У меня такой вопрос: ИП работала на ЕНВД, осуществляла транспортные услуги в 2014, с 2015 перешло на УСН, и в 2015 получила деньги за оказанные услуги в 2014 , имеется договор с отсрочкой платежа.Нужно ли включать полученные суммы в базу по УСН в 2015?  И действует ли (письмо Минфина России от 22.06.2007 № 03-11-04/2/169). и соответствующее судебное решение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 № А56-2051/2005)?
Lena новичек  11 981 балл
14 ноября 2015 в 00:38
47 баллов Добавить баллы
Здравствуйте.
Цитата (Lana28031):У меня такой вопрос: ИП работала на ЕНВД, осуществляла транспортные услуги в 2014, с 2015 перешло на УСН, и в 2015 получила деньги за оказанные услуги в 2014 , имеется договор с отсрочкой платежа.Нужно ли включать полученные суммы в базу по УСН в 2015?  И действует ли (письмо Минфина России от 22.06.2007 № 03-11-04/2/169). и соответствующее судебное решение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 № А56-2051/2005)?
Вы сами ответили на свой вопрос. Те письма что Вы привели они действуют.
Согласно этих же документов полученный доход от деятельности по ЕНВД в налоговую базу по УСН не включается.
Цитата (ПИСЬМО Минфина России от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169):Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам автомобильным транспортом и с 2007 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы по УСН суммы дебиторской задолженности по названному виду деятельности, образовавшейся на 31.12.2006, в период, когда по данному виду деятельности организация уплачивала ЕНВД?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169
 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета организациями сумм дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Из содержания п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует, что при переходе на упрощенную систему налогообложения не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
 
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22.06.2007
и

Цитата (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ПОСТАНОВЛЕНИЕ Дело NА56-2051/2005 от 03.04.2006 г.):[Суд признал недействительным решение ИФНС о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, а также по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату единого налога с дохода, так как ИФНС не доказала в установленном законом порядке, что денежные средства, поступившие на счета общества, являются доходом, полученным от реализации услуг, осуществленных в период, когда общество применяло упрощенную систему налогообложения] Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе: председательствующего Абакумовой И.Д., судей: Самсоновой Л.А., Троицкой Н.В., при участии: от Инспекции Федеральной налоговой службы по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга Рудовой О.В. (доверенность от 29.03.2006), от ЗАО "Спецтранс ЖСК" Тарахановой С.А. (доверенность от 27.03.2006), Кузнецовой Е.В. (доверенность от 27.03.2005), рассмотрев 03.04.2006 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.11.2005 по делу № А56-2051/2005, установил:Закрытое акционерное общество "Спецтранс ЖСК" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция) от 28.12.2004 № 03/942.Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.11.2005 заявленные обществом требования удовлетворены.В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение суда отменить. В обоснование жалобы она ссылается на нарушение судом норм статей 346.12 и 346.17, 346.18 и 346.25 НК РФ. В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель общества возражал против ее удовлетворения.Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке. Кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.Как следует из материалов дела, налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку общества по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 02.08.2001 по 30.06.2004, о чем составила акт от 10.12.2004 № 03/2057.В ходе проверки налоговый орган установил, что общество в 2001-2002 годах осуществляло уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг". Нарушений в правильности исчисления и уплаты ЕНВД налоговая инспекция не установила. В 2003 году общество перешло на упрощенную систему налогообложения по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по вывозу мусора" с объектом налогообложения "доходы".В 2003 году общество получило денежные средства в счет оплаты работ, выполненных в 2002 году до перехода на упрощенную систему налогообложения. Поскольку доход налогоплательщика в IV квартале 2003 года с учетом указанных сумм превысил 15000000 руб., то на основании пункта 4 ст.346.13 НК РФ налоговая инспекция посчитала, что общество считается перешедшим на общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, единого налога по упрощенной системе налогообложения.По результатам проверки с учетом представленных налогоплательщиком возражений налоговая инспекция приняла решение от 28.12.2004 № 03/942, которым привлекла общество к налоговой ответственности по пункту 2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций за IV квартал 2003 года по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, а также по пункту 1 ст.122 НК за неуплату единого налога с дохода по сроку 20.10.2003 и предложила уплатить начисленные налоги и пени.Общество не согласилось с решением налоговой инспекции и обжаловало его в арбитражный суд.Суд первой инстанции, признавая решение налоговой инспекции, указал, что денежные средства, поступившие в 2003 году в счет оплаты работ, выполненных обществом в 2002 году, не являются выручкой от реализации, а получены обществом в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку ЕНВД в 2002 году уплачен, суд применил принцип невозможности двойного налогообложения.Кассационная инстанция, исследовав материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения жалобы. НК РФ содержит раздел раздел VIII.1 "Специальные налоговые режимы", в т.ч. главу 26.2 "УСН" и главу 2.3 "Систему налогообложения в виде ЕНВД".Согласно пункту 1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Пунктом 2 этой статьи установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция нарушений в правильности исчисления и уплате обществом ЕНВД в 2002 году не выявила.В силу пункта 1 ст.346.11 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемый период) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В соответствии с пунктом 2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Согласно ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.Пунктом 1 ст.346.15 НК РФ установлено, что организации при определении объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. Ст. 249 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.В соответствии с пунктом 1 ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).Согласно ст.346.24 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 утверждены форма книги учета доходов и расходов и Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок).В соответствии с п.11 Порядка организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. В пункте 2.2 Порядка установлено, что в графе 2 книги учета доходов и расходов указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.Таким образом в книге учета доходов и расходов, отражаются операции, служащие основанием для исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения, которые относятся к периоду применения упрощенной системы.Таким образом, факт получения налогоплательщиком облагаемого единым налогом дохода должен подтверждаться в установленном порядке.Судом установлено и материалами дела подтверждается, что денежные средства получены обществом в счет погашения дебиторской задолженности за оказанные в 2002 году услуги по автоперевозке. По виду деятельности (автотранспортные услуги), подпадающему под налогообложение в виде ЕНВД, общество полностью уплатило названный налог за 2002 год.В силу ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу пункта 5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).Налоговый орган не доказал в установленном законом порядке, что денежные средства, поступившие на счета общества в 2003 году, являются доходом, полученным от реализации услуг, осуществленных в период, когда общество применяло упрощенную систему налогообложения.
С учетом изложенного, решение суда принято с соблюдением норм материального и процессуального права и оснований для его отмены нет. Руководствуясь ст.286, 287 (пункт 1 части 1) АПК РФ, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.11.2005 по делу № А56-2051/2005 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Красногвардейскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.Председательствующий
И.Д.АбакумоваСудьи:
Л.А.Самсонова
Н.В.Троицкая 
ninarussu  46 527 баллов, г. Таганрог
14 ноября 2015 в 08:58
39 баллов Добавить баллы
Доброе утро.
Цитата (Lana28031):ИП работала на ЕНВД, осуществляла транспортные услуги в 2014, с 2015 перешло на УСН, и в 2015
В добавление к сказанному, ст. 346.26 Главы 26.2 НК РФ  предусматривает переход с других режимов на УСН
Цитата (Статья 346.25 НК РФ - Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения):1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
Указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период применения главы 26.1 настоящего Кодекса.
При переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.
4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 настоящей статьи.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер