Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Уменьшение суммы налога по УСН на страховые взносы при совмещении спецрежимов

11 декабря 2015 в 17:40
Добрый день. Можно ли при совмещении спецрежимов УСН 6% и ЕНВД отнести бухгалтера только к ЕНВД, при том, что все остальные работники заняты в ЕНВД (торговля, услуги), а по УСН предприниматель оказывает услуги посредника при сдаче помещения в аренду, т.е. в деятельности УСН занят фактически один. Это нужно для возмещения налога по УСН на его фиксированные взносы.
Старцева Ольга  66 214 баллов, г. Пермь
11 декабря 2015 в 19:34
27 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (Ирилин):Можно ли при совмещении спецрежимов УСН 6% и ЕНВД отнести бухгалтера только к ЕНВД, при том, что все остальные работники заняты в ЕНВД (торговля, услуги), а по УСН предприниматель оказывает услуги посредника при сдаче помещения в аренду, т.е. в деятельности УСН занят фактически один. Это нужно для возмещения налога по УСН на его фиксированные взносы.
А как, в случае проверки, Вы будете пояснять:
1. Единственный работник на ЕНВД- бухгалтер, а торговля и услуги сами собой выполняются, ну или бухгалтер все делает.
2. Остальные сотрудники на УСН сдают помещение в аренду.

Тут ведь очевидно все!

http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/6/9938
Цитата (Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/35806 от 19.06.2015):Об уменьшении налогов на страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), и на основании информации, содержащейся в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.
При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 и пунктом 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
При этом на указанных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.
Согласно статье 346.32 Кодекса с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, производящие выплаты наемным работникам, уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе.
Кроме того, пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Одновременно отмечаем, что размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, если по итогам года доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., такой предприниматель не позднее 1 апреля должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.
При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком.
Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода.
Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб.
Учитывая изложенное, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.
Обращаем внимание, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей), установленный частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, относится только к индивидуальным предпринимателям, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, при осуществлении которой предприниматели производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Кроме того, обращаем внимание, что настоящее письмо департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
Р.А. Саакян
13 декабря 2015 в 21:44
Наоборот, все работники на ЕНВД, а на УСН - только сам ИП. Вопрос : можно ли бухгалтера тоже отнести только к ЕНВД, ведь по УСН операции проводит только предприниматель. Как это можно закрепить в учетной политике?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Nataly S Консультант
14 декабря 2015 в 01:49
Здравствуйте.
Цитата (Ирилин):Вопрос : можно ли бухгалтера тоже отнести только к ЕНВД, ведь по УСН операции проводит только предприниматель. Как это можно закрепить в учетной политике?
Операции по УСН оформляет ИП, но учет ведет бухгалтер, и отчетность готовит по всей вероятности бухгалтер, и еще много чего делает бухгалтер в рамках УСН, поэтому обосновать отнесение страховых взносов на зарплату бухгалтера только к ЕНВД будет достаточно проблематично.
14 декабря 2015 в 08:54
Добрый день.
Цитата (Nataly S):Операции по УСН оформляет ИП, но учет ведет бухгалтер, и отчетность готовит по всей вероятности бухгалтер, и еще много чего делает бухгалтер в рамках УСН, поэтому обосновать отнесение страховых взносов на зарплату бухгалтера только к ЕНВД будет достаточно проблематично.
Думаю, что даже невозможно, поэтому лучше и не рисковать понапрасну.
14 декабря 2015 в 18:52
Добрый день.Спасибо Александра и Натали. Я вот думаю: что если бухгалтера переименовать в менеджера по привлечению новых клиентов (ввести другую должность), прописать в ТД соответствующие обязанности и тогда он точно будет относиться к ЕНВД. В принципе бухгалтер для ИП вроде как и необязателен - ИП бухучет вести не обязан, а отчетность многие ИП сдают сами. Как думаете, девочки?
Старцева Ольга  66 214 баллов, г. Пермь
14 декабря 2015 в 19:21
Добрый день!
Цитата (Ирилин):Я вот думаю: что если бухгалтера переименовать в менеджера по привлечению новых клиентов (ввести другую должность), прописать в ТД соответствующие обязанности и тогда он точно будет относиться к ЕНВД.
На каком основании?
И потом себе дороже будет. Кто будет нести ответственность за работу бухгалтера, если бухгалтер "накосячит"?
На всякий случай напомню, что на сайте БО запрещено обсуждать схемы по уходу от уплаты налогов/взносов.
15 декабря 2015 в 13:12
Все понятно, спасибо!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер