Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Можно ли применять ЕНВД для деятельности гостиницы?

15 декабря 2015 в 16:05
добрый день!  Ип хочет взять в аренду помещение выведенное из жилого фонда и сделать там гостиницу. Общая площадь  помещения которая указана в свид.о собственности равна 800 м2. Однако общая площадь номеров равна 350 м2. Все остальные м2 являются местами общего пользования  (коридоры, прачечная, столовая и проч) можем ли мы использовать енвд? Спасибо
Старцева Ольга  65 656 баллов, г. Пермь
15 декабря 2015 в 17:57
86 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (То): Ип хочет взять в аренду помещение выведенное из жилого фонда и сделать там гостиницу. Общая площадь  помещения которая указана в свид.о собственности равна 800 м2. Однако общая площадь номеров равна 350 м2. Все остальные м2 являются местами общего пользования  (коридоры, прачечная, столовая и проч) можем ли мы использовать енвд?
Цитата (По материалам БСС "Система Главбух", 2015):Условия применения ЕНВД
Гостиничные услуги подпадают под ЕНВД, если площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Применение ЕНВД при предоставлении гостиничных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167, от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/458 и от 24 июля 2007 г. № 03-11-04/3/289).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности), доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если гостиничные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Налоги нужно платить в соответствии с общим режимом налогообложения или по упрощенке.

Также ЕНВД не вправе применять организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405).

Площадь помещений

Физическим показателем для расчета ЕНВД с гостиничных услуг является общая площадь помещений, в которых временно размещаются и проживают гости (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Общую площадь помещений определяйте по каждому объекту предоставления гостиничных услуг (строение, часть дома, квартира, комната и т. д.), на который у организации есть отдельный правоустанавливающий документ.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.29 и подпункта 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определяя площадь помещений для временного размещения и проживания в объектах гостиничного типа (гостиницах, кемпингах, пансионатах, общежитиях и т. п.), во внимание не берите те, что предназначены для общего пользования:
– общие коридоры, межэтажные лестницы;
– санузлы, сауны, душевые комнаты;
– комнаты для бытового обслуживания;
– столовые, бары, рестораны и т. д.


Если при оказании гостиничных услуг используются жилые помещения, величину физического показателя определяйте:
– как общую площадь квартиры (жилого дома) – если постояльцам сдается вся квартира или весь дом;
– как площадь комнаты – если постояльцам сдается только комната в многокомнатной квартире или жилом доме.

Это следует из положений абзаца 39 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14888.

Ситуация: может ли владелец пансионата применять ЕНВД, если общая площадь всех помещений превышает 500 кв. м, а площадь каждого строения меньше этой величины?
Ответ: да, может, но при условии, что на каждое строение гостиничного комплекса имеются отдельные правоустанавливающие документы и площадь каждого строения менее 500 кв. м.

Если правоустанавливающие документы оформляются на весь гостиничный комплекс, то отдельно стоящие строения, расположенные на территории пансионата (кемпинга, базы отдыха и т. п.), признаются единым объектом предоставления гостиничных услуг. Если при этом суммарная площадь помещений для временного размещения и проживания в целом по пансионату (кемпингу, базе отдыха и т. п.) превышает 500 кв. м, организация не вправе применять ЕНВД (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
 
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/3/462, от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/378 и от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/368.
 
Если же правоустанавливающие документы оформляются на отдельные строения гостиничного комплекса, то каждое из них будет признаваться самостоятельным объектом предоставления гостиничных услуг. В этом случае ЕНВД можно применять в отношении тех объектов, площадь которых не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/136).

Документы для определения площади

В качестве правоустанавливающих документов, на основании которых определяется площадь помещений для временного размещения и проживания, используйте:
– свидетельства о праве собственности на помещения;
– договоры аренды (субаренды);
– договоры купли-продажи;
– технические паспорта помещений;
– поэтажные планы, схемы, экспликации и т. п.

Об этом сказано в абзаце 38 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто платит ЕНВД по гостиничным услугам: арендатор или арендодатель. Организация арендует несколько квартир, в которых размещает граждан за плату?

Право платить ЕНВД имеет арендатор, оказывающий гостиничные услуги.

Под ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность по оказанию гостиничных услуг. При этом площадь помещений для временного размещения и проживания постояльцев не должна превышать 500 кв. м. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Организация, которая сдает квартиры в аренду, не платит ЕНВД. Это объясняется тем, что арендодатель не оказывает гостиничные услуги, а предоставляет помещение для ведения такой деятельности. Под ЕНВД подпадает только сдача в аренду торговых мест в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общепита без залов обслуживания (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Услуги по аренде других объектов, например складских помещений, под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина России от 8 февраля 2006 г. № 03-11-04/3/69).

Организация, которая арендует квартиры и использует их для оказания гостиничных услуг, имеет право применять ЕНВД по этому виду деятельности (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
 
Показатели для расчета ЕНВД  
ЕНВД облагается оказание гостиничных услуг, если общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 кв. м (подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом физическим показателем для данного вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
 
Кроме общей площади помещений, при расчете ЕНВД используйте показатели:
базовой доходности – 1000 руб. в месяц на 1 кв. м общей площади помещений для временного размещения и проживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ); коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ); корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).  
Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
 
Ситуация: включается ли в общую площадь помещений для временного размещения и проживания площадь коридора и санузла, гостиной комнаты, которые находятся в объектах предоставления услуг по временному размещению и проживанию?
 
Площадь помещений общего пользования учитывается при расчете ЕНВД только при условии, что объект, в котором предоставляются услуги по временному размещению и проживанию, не является объектом гостиничного типа.
 
В объектах гостиничного типа (гостиницах, общежитиях, кемпингах) в общую площадь помещения для временного размещения и проживания не включаются помещения общего пользования (коридоры, бары, рестораны, сауны, душевые и т. д.) и административно-хозяйственные помещения (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ). Коридоры, санузлы и гостиные, которые находятся в гостиничном номере, к помещениям общего пользования не относятся. Ведь ими пользуются не все проживающие в гостинице, а только жильцы, размещенные в номере. Поэтому площадь коридоров и санузлов, находящихся в номерах, нужно учитывать при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания для расчета ЕНВД.
 
В отношении других объектов, в которых могут предоставляться услуги по размещению и проживанию (квартиры, коттеджи и т. д.), исключение из общей площади помещения для временного размещения и проживания помещений общего пользования законодательством не предусмотрено. То есть в площадь таких объектов должны включаться все помещения по инвентаризационным и правоустанавливающим документам (абз. 39 ст. 346.27 НК РФ).
 
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-11-06/3/125, от 18 июля 2008 г. № 03-11-04/3/334, от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/318 и УФНС России по Московской области от 26 апреля 2006 г. № 22-19-И/0182. Несмотря на то что в письмах контролирующих ведомств, выпущенных до 2009 года, рассматривается физический показатель «площадь спального помещения», сделанные в них выводы применимы и к физическому показателю «общая площадь помещения для временного размещения и проживания».
 
Ольга Рогова  234 474 балла, г. Ростов-на-Дону
15 декабря 2015 в 18:46
67 баллов Добавить баллы
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
15 декабря 2015 в 19:03
Нашла вот такой пример. ООО «Альфа» оказывает услуги по размещению и проживанию граждан и применяет ЕНВД. Организация имеет на балансе гостиницу общей площадью 560 кв. м. Площадь помещений, находящихся в общем пользовании, составляет 70 кв. м.В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено местным законодательством в размере 0,7.С 10 по 28 февраля последний этаж гостиницы (общая площадь помещений для временного размещения и проживания – 200 кв. м) «Альфа» сдавала в аренду ООО «Торговая фирма "Гермес"» для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД. Изменение физического показателя для расчета ЕНВД бухгалтер «Альфы» учел с начала месяца, в котором организация сдавала помещения в аренду.В I квартале общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет:в январе – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м);в феврале – 290 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м – 200 кв. м);в марте – 490 кв. м (560 кв. м – 70 кв. м).Налоговая база для расчета ЕНВД за I квартал равна:1000 руб./кв. м × (490 кв. м + 290 кв. м + 490 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 1 598 422 руб.Сумма ЕНВД за I квартал составляет:1 598 422 руб. × 15% = 239 763 руб.
Старцева Ольга  65 656 баллов, г. Пермь
15 декабря 2015 в 19:11
Цитата (То):«Альфа» сдавала в аренду ООО «Торговая фирма "Гермес"» для размещения прибывшей делегации. Эта площадь не включается в расчет налоговой базы по ЕНВД.
Потому что это не гостиничные услуги, а сдача в арену. А в Вашем случае:
Цитата (То):Ип хочет взять в аренду помещение выведенное из жилого фонда и сделать там гостиницу. 
Это разные вещи. Разные виды деятельности.
16 декабря 2015 в 00:23
я очень  извиняюсь.  Но я не понимаю почему это разные  виды деятельности
Старцева Ольга  65 656 баллов, г. Пермь
16 декабря 2015 в 16:09
44 балла Добавить баллы
Цитата (То):Но я не понимаю почему это разные  виды деятельности
Сдача помещения в аренду это:
по ОКВЭД - 70.20.2 Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества

Цитата (То):в аренду помещение выведенное из жилого фонда
по ОКВЭД 70.32.1 Управление эксплуатацией жилого фонда

Все, что касается недвижимости по ОКВЭД относится к классу 70 Операции с недвижимым имуществом. Деятельность по таким ОКВЭД может попасть под УСН, но не под ЕНВД.

В Вашем случае гостиничный бизнес (пусть и в арендуемом помещении), но Вы же не сдаете помещения в аренду, Вы предоставляете услуги гостиницы.
А это по ОКВЭД относится к классу 55 Деятельность гостиниц и ресторанов.
А какой ВЭД конкретно Вам подойдет - можете выбрать из класса 55. Например - 55.12 деятельность гостиниц без ресторанов. Этот вид деятельности попадает под ЕНВД.

Резюмирую:
сдача помещения в аренду - нельзя применять ЕНВД;
гостиничный бизнес - возможно применение ЕНВД.
16 декабря 2015 в 23:43
скажите если будет большая часть постояльцев командировочные за которых будет оплачивать организация по безналу и Соответственно будут договора. Это будет аренда?
Старцева Ольга  65 656 баллов, г. Пермь
17 декабря 2015 в 21:08
7 баллов Добавить баллы
Здравствуйте!
Цитата (То):скажите если будет большая часть постояльцев командировочные за которых будет оплачивать организация по безналу и Соответственно будут договора. Это будет аренда?
Тут вопрос может быть спорным. Но с правильным подходом и оформлением документов Вы можете остаться на ЕНВД, заключая такой договор с ООО - определяющий фактор - услугу получает физлицо.
Вот прочтите:
Цитата (Журнал о налогах ""АМБЭкспресс" 21.10.2015): Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Оказание бытовых услуг осуществляется в Вашем случае по договору возмездного оказания услуг.
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ).
      Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Договор в пользу третьего лица
В соответствии со ст. 430 ГК РФ договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу.
Поэтому заказчик (юридическое лицо) вправе указать в договоре, что услуга будет оказана третьим лицам, а оплачена заказчиком.


Позиция чиновников
 
Контролирующие органы указывают, что если оплата услуг, оказываемых физическим лицам, осуществляется юридическими лицами, то такая предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН (письма Минфина РФ от 13.05.2010 г. № 03-11-06/3/72, ФНС РФ от 07.11.2011 г. № ЕД-4-3/18522@).

Арбитраж
 
Однако в Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 Президиум ВАС РФ разъяснил, что оказание бытовых услуг непосредственно физическому лицу в целях удовлетворения его бытовых или других личных потребностей подпадает под действие специального налогового режима в виде ЕНВД независимо от того, с кем был заключен договор на оказание соответствующих услуг.
 
Для целей применения главы 26.3 НК РФ не имеет значения, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств.
Определяющим критерием в данном случае служит тот факт, что физическое лицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги.
Тот факт, что эти услуги были заказаны и оплачивались заказчиком-ООО, не может изменить налоговый режим данной предпринимательской деятельности.

Таким образом, налогоплательщик обоснованно применяет налоговый режим в виде ЕНВД.

Арбитражные суды также отмечают, что законодательство о налогах и сборах не содержит требований в отношении заказчика бытовых услуг, конкретных требований к оформлению договорных отношений по оказанию данного вида услуг, а также порядку и форме расчетов для целей применения ЕНВД.
Для целей уплаты ЕНВД определяющими критериями объекта обложения ЕНВД является потребитель (физическое лицо), а также характер услуг в соответствии с перечнем ОКУН (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.03.2015 г. № А45-6837/2014, ФАС Поволжского округа от 27.01.2015 г. № Ф06-18527/2013).
Отметим, что после обнародования Информационного письма Президиума ВАС РФ ни Минфин, ни ФНС больше не выпускали запретительных писем на эту тему.
Naaatta  31 474 балла, г. Новосибирск
18 декабря 2015 в 22:28
6 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (Старцева Ольга):Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
А причем тут бытовые услуги?
Оказание услуг по временному размещению и проживанию - это отдельный вид деятельности, никакого отношения не имеющий к бытовым услугам.
Цитата (То):скажите если будет большая часть постояльцев командировочные за которых будет оплачивать организация по безналу и Соответственно будут договора. Это будет аренда?
Это будет не аренда, а все те же услуги по временному размещению и проживанию. Но если вы заключите договор аренды, то это будет аренда. Суть в том, что вы делаете - размещаете или предоставляете в аренду. Кто будет оплачивать без разницы.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер