Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Период для расчета среднедневного заработка при создании резерва по отпускам

juli141076 (автор вопроса)  169 баллов, г. Санкт-Петербург
5 января 2016 в 00:04
Добрый день!
По состоянию на 31.12.2015г. мы проводим инвентаризацию резерва по отпускам.
Анализируем каждого сотрудника в отдельности.
Вопрос: Для расчета среднедн. заработка брать период декабрь 2014-ноябрь 2015г. ИЛИ январь 2015-декабрь 2015г?
Подскажите,пож-та. Времени осталось мало, а сотрудников 1150чел.
Заранее спасибо за ответ.
Старцева Ольга  65 647 баллов, г. Пермь
5 января 2016 в 10:28
8 баллов Добавить баллы
Добрый день!
Цитата (juli141076):Для расчета среднедн. заработка брать период декабрь 2014-ноябрь 2015г. ИЛИ январь 2015-декабрь 2015г?
Подскажите,пож-та. Времени осталось мало, а сотрудников 1150чел.
Цитата (Журнал "Главбух" 16.02.2015):Оценочное обязательство на оплату отпусков обязаны формировать все компании, кроме малых и организаций на УСН (ч. 4 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 № 402).
Расчет  оценочного обязательства зависит от периодичности составления бухгалтерской отчетности, так как бухгалтерская отчетность  может быть годовой или промежуточной.
В конце года определяется  величина оценочного обязательства на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря. Порядок  расчета нормативно не закреплен и организация вправе разработать и описать его в своей учетной политике.
Оценочное обязательство по отпускным можно определить расчетным путем по формуле:
Оценочное обязательство  =  СДЗ  с учетом страховых взносов  х количество  неиспользованных дней отпусков на 31 декабря.
Его можно  посчитать так:
- реальный СДЗ по каждому работнику по состоянию на 31 декабря (что довольно трудоемко);
- условный средний дневной заработок по всем работникам, как если бы они собрались пойти в отпуск с 1 января следующего  года;
- условный СДЗ,  исходя из суммы отпускных, начисленных  в  году или за другой  период  года.
Например, за 1 квартал, если организация  определяет оценочное обязательство ежеквартально.
Более просто — воспользоваться готовыми цифрами отпускных, начисленных в  году.
Затем разделить начисленные отпускные в  году на количество использованных дней отпуска в данном  году.
Этот показатель можно уменьшить или увеличить в зависимости от планов организации:
- сократить или увеличить штат;
- увеличить или уменьшить фонд оплаты труда.
СДЗ  необходимо увеличить на сумму страховых взносов. Тариф страховых взносов нужно применять тот, который компания будет использовать в следующем  году.
К примеру,  с 1 января следующего года могут применять пониженные тарифы страховых взносов компании в причину изменений в законодательстве.
Уточняем количество неиспользованных дней отпуска на 31 декабря.
Количество неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 декабря нужно запросить в отделе кадров  в виде служебной записки.
Если бухгалтер решает  считать СДЗ  исходя из фактических отпускных в году, то в служебной записке указывается количество использованных дней отпуска в  году.
Пример 1
Оценка обязательства по расходам на оплату отпуска в 1 квартале следующего  года.
ООО составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Поэтому  каждый квартал определяется оценочное обязательство.
Сумма считается  исходя:
из фактически начисленных отпускных с учетом страховых взносов за предыдущий квартал;использованных дней отпуска (ежегодного и дополнительного) за предыдущий квартал. В 4 квартале предыдущего года было:
- фактически начислено отпускных — 34 562,21 руб., 
- начисленных страховых взносов на сумму отпускных — 10 437,79 руб.;
 - использовано дней отпуска  ежегодного — 21 календарный день и дополнительного  4 календарных дня.
Рассчитываем  оценочное обязательство по состоянию на 31 декабря уходящего  года.
Определяем средний дневной заработок. За  4 квартал уходящего  года он равен 1800 руб.
 (34 562,21 руб. + 10 437,79 руб.) : (21 календарный день + 4 календарных дня).
Оценочное обязательство по состоянию на 31 декабря составит 54 000 руб.
(1800 руб. × 30 календарных дней).
Теперь нужно учесть остаток, который перешел с предыдущего отчетного периода.
Дебет 96   Кредит 70 (69) - Использование оценочного обязательства
Дебет 20 (25, 26, 44)   Кредит 96 - Начисление оценочного обязательства
Составляется  бухгалтерская справка, где  приводится расчет всех показателей.
Если оценочное обязательство превысило отпускные:
Сумма превышения  не списывается  на прочие доходы. Ведь  в последнее число отчетного периода не прекращается обязанность предоставлять отпуска.
В этой ситуации сумму превышения учитывают при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату (п. 22 ПБУ 8/2010).
Если оценочного обязательства не хватило, начисление отпускных отражают по дебету счетов:
- или учета затрат (20, 25, 26, 44);
- или по дебету счета 08 по работникам, занятым в капитальном строительстве или создании нематериального актива.
Пример 2
ООО составляет бухгалтерскую отчетность ежеквартально.
В отделе кадров запрашивается информация  по  состоянию на каждую отчетную дату:
 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
По состоянию на 31 декабря предыдущего  года  оценочное обязательство  составляло 83 000 руб.
В 1 квартале оценочного обязательства хватило для начисления отпускных и страховых взносов:
ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) 75 000 руб. - начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства.
Остаток оценочного обязательства составил  8000 руб. (83 000 руб. – 75 000 руб.)и  в прочие доходы не списан.
Остаток — 8000 руб. учтен при формировании оценочного обязательства на 2 квартал.
На 31 марта расчетная сумма отпускных и страховых взносов за неиспользованные дни отпуска составила 64 000 руб.
При расчете оценочного обязательства бухгалтер уменьшает эту сумму на остаток оценочного обязательства  -  8000 руб.
31 марта составляется  запись:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 -  56 000 руб.  (64 000 руб. – 8000 руб.) — начислено оценочное обязательство исходя из неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 марта.
Во 2 квартале фактическая сумма отпускных и страховых взносов составила 95 000 руб., что больше оценочного обязательства (56 000 руб.).
ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) - 56 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69) - 39 000 руб. (95 000 руб. – 56 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных и страховых взносов, на которые не хватило оценочного обязательства.
30 июня сумма оценочного обязательства отражается  проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 - 53 000 руб. — начислено оценочное обязательство исходя из неиспользованных дней отпуска по состоянию на 30 июня.
В 3 квартале фактическая сумма отпускных и страховых взносов составила 89 000 руб., что  больше оценочного обязательства (53 000 руб.).
ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70 (69) - 53 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69) - 36 000 руб. (89 000 руб. – 53 000 руб.) — отнесены на расходы суммы отпускных и страховых взносов, на которые не хватило оценочного обязательства.
30 сентября рассчитывается  сумма  оценочного обязательства и отражается  проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 - 58 000 руб. — начислено оценочное обязательство.
В 4 квартале оценочного обязательства хватает  для начисления отпускных и страховых взносов:
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (69) - 45 000 руб. — начислены отпускные и страховые взносы за счет оценочного обязательства.
31 декабря определяется  сумма  оценочного обязательства — 54 000 руб.
Остаток оценочного обязательства составил 13 000 руб. (58 000 руб. – 45 000 руб.).
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 - 41 000 руб. (54 000 руб. – 13 000 руб.) — начислено оценочное обязательство по отпускным по состоянию на 31 декабря.
Оценочное обязательство по отпускам отражают в бухгалтерском балансе (п. 24 ПБУ 8/2010) по строке «Оценочные обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства».
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер