Сдача декларации по НДС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача декларации по НДС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Налог на движимое имущество, смонтированное частично из оборудования и частично из материалов, приобретенных у взаимозависимого лица

ИринаВасильевна (автор вопроса)  286 баллов, г. Челябинск
4 февраля 2016 в 07:21
Добрый день, Уважаемые Форумчане!
Помогите разобраться:
1) Если  движимое имущество (не входящее в 1 и 2 амортизационную группу) смонтировано из материалов и комплектующих (сч. 10), то оно падает под льготу по налогу на имущество вне зависимости от того, что их продала (передала) и монтировала взаимосвязанной организация.
2) Если движимое имущество (не входящее в 1 и 2 амортизационную группу) смонтировано из оборудования (сч. 08) приобретенного у взаимосвязанной организации, то налог на имущество платим однозначно.
3) А вот если движимое имущество (не входящее в 1 и 2 амортизационную группу) смонтировано частично из оборудования (сч. 08) и частично из материалов и комплектующих (сч. 10) приобретенных у взаимосвязанного лица, тут как быть?
Спасибо за помощь!
Александр Погребс Главный консультант
9 февраля 2016 в 10:10
Добрый день!
Цитата (ИринаВасильевна):3) А вот если движимое имущество (не входящее в 1 и 2 амортизационную группу) смонтировано частично из оборудования (сч. 08) и частично из материалов и комплектующих (сч. 10) приобретенных у взаимосвязанного лица, тут как быть?
Я считаю, что, если ОС смонтировано на базе оборудования, полученного от взаимозависимого лица, то оно должно облагаться, независимо от того, какие еще материалы использованы на сборку и монтаж этого оборудования.
И, соответственно, наоборот, если это оборудование получено не от взаимозависимого лица (и не в порядке реорганизации), то не облагается, независимо от того, откуда получены материалы и комплектующие.
Хотя, если материалы и комплектующие сами составляют основу этого ОС, тогда всё меняется...

Успехов!
Важный бух  79 723 балла, г. Астрахань
9 февраля 2016 в 10:29
36 баллов Добавить баллы
Цитата (ИринаВасильевна):2) Если движимое имущество (не входящее в 1 и 2 амортизационную группу) смонтировано из оборудования (сч. 08) приобретенного у взаимосвязанной организации, то налог на имущество платим однозначно.
Ирина добрый день. Минфин так не считает:

Если движимое имущество, учтенное в составе основных средств, изготовлено из материалов, купленных после 1 января 2013 года, то облагать налогом такое имущество не нужно.

При этом неважно, является ли организация – собственник основного средства взаимозависимой по отношению:

к продавцу оборудования и материалов, из которых было собрано основное средство;

к организации, которая занималась сборкой (монтажом) оборудования.

В данном случае действует правило, что движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, от налогообложения освобождается.

Да, есть исключение. Движимый объект, который приобрели у взаимозависимого лица, облагается налогом независимо от даты постановки на учет (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Однако рассматриваемая ситуация под такое исключение не попадает.

Ведь организация не приобретала основное средство у взаимозависимого лица. Взаимозависимое лицо (подрядчик) лишь выполнило работы по монтажу основного средства из предоставленных ему материалов.

А сами по себе материалы не являются объектом обложения налогом на имущество. А взаимозависимость с подрядчиком не ограничивает право организации на применение льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, основное средство, смонтированное взаимозависимым подрядчиком, освобождается от налогообложения у заказчика.

Аналогичный вывод можно сделать из писем Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-05-04-01/11797 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 марта 2015 г. № ЗН-4-11/4037), от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17289.

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Материал из БСС Главбух январь 2016 год.

Есть еще вот это письмо Минфина: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.05.2015 № 03-05-05-01/27973
Александр Погребс Главный консультант
9 февраля 2016 в 11:02
Ирина Геннадиевна!
Вы, как всегда, сразу обо всём, и в результате ни о чем...
Цитата (Важный бух):Таким образом, основное средство, смонтированное взаимозависимым подрядчиком, освобождается от налогообложения у заказчика.
В приведенном "материале" рассматривается совсем иная ситуация - с взаимозависимым подрядчиком.

А в теме (ситуация № 2, которую Вы процитировали) - оборудование, приобретенное у взаимозависимого лица. И, видимо, требующее монтажа.

Цитата (Важный бух):Есть еще вот это письмо Минфина: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.05.2015 № 03-05-05-01/27973
А письмо совсем на иную тему, описанную автором в ситуации № 1.
Подробно это письмо мы комментировали в публикации: http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/6/9944

Вернувшись к материалу из Главбуха, хочу заметить. что там сделана подмена понятий.
В материале постоянно идет речь об основных средствах, приобретенных у взаимозависимых лиц.

А в норме НК РФ упомянуто "имущество приобретенное у взаимозависимых лиц".
Если вы понимаете разницу в этих понятиях, то согласитесь, что ОС - это уже готовое к эксплуатации оборудование. Купил - включил - работаешь.
А если оборудование требует монтажа? Это уже не ОС. Оно станет ОС, когда будет смонтировано, подключено и введено в эксплуатацию.

В ситуации № 2, как раз и идет речь о том, что оборудование куплено у взаимозависимого лица, но подлежит монтажу. Кто бы не делал этот монтаж, ОС получается куплено не у установщика, а у продавца оборудования. Т.е., у взаимозависимого лица.

Поэтому, в ситуации № 2 автор темы всё правильно рассудил.

А вопрос, который обсуждается, это третья ситуация - "смешанная". И именно на нее я и отвечал.

Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер