Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

В отчете о финансовых результатах списанная дебиторская задолженность отражается с НДС или без?

15 марта 2016 в 19:06
Здравствуйте!
ООО на ОСНО. В отчете о финансовых результатах в строке 2350 должна ставиться сумма расхода по списанной (просроченной) дебиторской задолженности.
Вопрос - она указывается с НДС или без?
Однозначного ответа не могу найти.
По общим правилам все прочие доходы и расходы в Отч. о Фин. Рез. должны отражаться без учета НДС.
Однако, должна быть и логика.
Поясню на простом примере:
- отгрузили покупателю товар на 10 руб.
- заплатили НДС с реализации 2 руб.
- списали ДЗ (деб.задолженность) 10 руб. (8 руб.+ 2 руб. НДС)
= итого наши расходы 12 руб. (10 списанная ДЗ + 2 руб. уплаченный НДС)
НДС не учитываем, получатся 10 руб.
НО! В этих 10 рублях тоже содержится НДС!
Как быть?
Причем, если учитываю списанную ДЗ с НДС (10 руб.), то чистая прибыль в Отч. о Фин. Рез. совпадает с ЧП в бух.учете.
А если из 10 руб. списанной ДЗ вычитаю 2 руб. НДС, то на них и не сходится.
Кто сталкивался - расскажите пожалуйста, как правильно?
На какой закон ссылаться, если налоговая попросит объяснений?
Заранее признательна всем, кто ответит.
ninarussu  46 511 баллов, г. Таганрог
15 марта 2016 в 21:19
82 балла Добавить баллы
Добрый вечер.
Цитата (Н С):Вопрос - она указывается с НДС или без?
Величина прочих расходов определяется в следующей последовательности:
- величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99
Цитата ( п 6 ПБУ 10/99 ):6. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).
Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).
;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;
- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;
- суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов. 
Если,честно,Вопрос непонятен,как можно задолженность(дебиторскую или кредиторскую) поставщику или покупателю ,учитывать с НДС или без НДС, для учета НДС  нет понятия оплаты.
  В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:
Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы»  – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
В налоговом учете:
 Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
16 марта 2016 в 10:44
ninarussu, спасибо большое за Ваш ответ!

Но специалист налоговой ответила, что и списанную дебиторскую задолженность (в прочих расходах),
и списанную кредиторскую задолженность (в прочих доходах) нужно указывать без НДС.

По списанной кредиторской задолженности я с ними соглашусь.
Но вот по списанной дебиторской скорее склоняюсь к мнению, что она должна отражаться в отчете о финансовых результатах с НДС.
Я читала ПБУ 10/99, там сказано только про отражение в бух.учете.
А вот про отражение в отчете о финансовых результатах?

Вот что нашла в "Конс.+":
"А в каком порядке заполняются строки 2340 "Прочие доходы" и 2350 "Прочие расходы"? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация плательщиком НДС. Если да, то прочие доходы вписываются в отчет о финансовых результатах без учета НДС. Впрочем, таков же подход и к прочим расходам: по ним сумму "входного" (??? - Н С) налога принимают к вычету."
(Статья: Как отразить НДС в бухгалтерской отчетности?  Луговая Н.Н. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 23)

"Прочие расходы (2350):  По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.
Значение строки 2350 определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц)."
("Годовой отчет за 2015 год" Семенихин В.В.  "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)

Но это выводы авторов статей. Ссылок на документы нет.

Неужели ни у кого в практике не было списания дебиторской задолженности?
Интересует конкретный вопрос: как отразить в Отчете о фин.результатах - с НДС или без? (а не проводки в бух. учете).
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
ninarussu  46 511 баллов, г. Таганрог
16 марта 2016 в 13:21
Цитата (Н С):порядке заполняются строки 2340 "Прочие доходы" и 2350 "Прочие расходы"?
С сайта Бухсофт.ру
Заполнение Отчета о финансовых результатах производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций."

Отчет о финансовых результатах составляется за год. 
В Отчете о финансовых результатах отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть, записывают в круглых скобках.

При заполнении «Дата» прописывается текущая дата.
ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации
Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.
Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации
Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации
Единица измерения - тыс. руб.
Заполнение столбца «За отчетный период»

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Стр.2110 «Выручка»
Стр.2110 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Стр.2120 Себестоимость продаж
По строке 2120 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 2110.
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:
• для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
• для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;
• для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).
Для заполнения данной строки используются данные, отраженные по дебету субсчета 90.2.
Порядок заполнения строки.
Стр.2120 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках

Стр.2100 Валовая выручка
Стр.2100 = стр.2110 – стр.2120

Стр.2210 Коммерческие расходы
По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 2210 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
Порядок заполнения строки.
Стр. 2210 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.2220 Управленческие расходы
Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):
• по полной производственной себестоимости;
• по сокращенной себестоимости.
Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.
По строке 2220 Управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики «По сокращенной себестоимости». Если выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 2220 не отражают, а указывают в строке 2120.
Порядок заполнения строки
Стр.2220 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.2200 Прибыль (убыток) от продаж
Стр.2200 = стр. 2100 – стр.2210 – стр. 2220

В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Стр.2310 Доходы от участия в других организациях
В стр.2310 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».

Стр.2320 Проценты к получению
В стр. 2320 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

Стр.2330 Проценты к уплате
В стр. 2330 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках. 

Стр. 2340 Прочие доходы
Стр. 2340 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] –
[Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] –
[Д. 91 любой субсчет К.68.2] –
[Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]

Стр.2350 Прочие расходы
Сумма для стр.2350 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 2350 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] –
[Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] -
[Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

Стр.2300 Прибыль (убыток) до налогообложения
Стр.2300 = стр.2200 + стр.2310 – стр.2320 - стр.2320 + стр.2340 – стр.2350
В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

Стр. 2410 Текущий налог на прибыль.
В стр. 2410 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1

Стр. 2430 Изменение отложенных налоговых активов.
Стр. 2430 = Остаток по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" на конец периода. 
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.

Стр. 2450 Изменение отложенных налоговых обязательств. 
Стр. 2450 = Остаток по счету 09 "Отложенные налоговые обязательства"

Стр. 2460 Прочее. 
Стр. 2460 = Сумма проводок Д.91.2 аналитика "Расходы за счет собственных средств" К любой + Сумма проводок Д.91.2 аналитика "Стоимость безвозмездно переданного им-ва" К любой + Сумма проводок Д.91.2 аналитика "Стоимость безвозмездно переданного им-ва" К любой

Стр.2400 Чистая прибыль (убыток) 
Стр.2400 = стр. 2300 - стр. 2410 +(-) стр.2430 +(-) стр.2450 – стр. 2460

Вычитаются суммы в круглых скобках.
В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки.
Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии предыдущего года.
Заполнение разделов «Справочно» и «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» осуществляется вручную.
16 марта 2016 в 14:13
ninarussu, спасибо за развёрнутый ответ!

Цитата (ninarussu):Стр.2350 Прочие расходы
Сумма для стр.2350 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 2350 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] –
[Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] -
[Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]
- здесь видно, что НДС не вычитается.

Но сама эта расшифровка законодательно где-то подтверждена?
В ПБУ 4/99 и приказе Минфина 66н от 02.07.10 я этого не нашла, к сожалению...
ninarussu  46 511 баллов, г. Таганрог
18 марта 2016 в 10:56
21 балл Добавить баллы
Добрый день.
Цитата (Н С):Но сама эта расшифровка законодательно где-то подтверждена?
В ПБУ 4/99 и приказе Минфина 66н от 02.07.10 я этого не нашла, к сожалению...
Поскольку ,мы говорим  о бухгалтерском учете , естественно опираемся на ПБУ и Приказ Минфина России N 66н и приведенной в Приложении N 5 к этому Приказу, см. разд. 3.6.2 «Отчет о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Порядок заполнения».  О порядке заполнения организациями — субъектами малого предпринимательства формы Отчета о финансовых результатах, учитывая год отчетности  
Из  Приложении N 5
3.2.10. Строка 2340 «Прочие доходы»
 
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше (п. 18 ПБУ 9/99).
 
3.2.10.1. Что относится к прочим доходам организации
 
За исключением доходов, перечисленных выше и отраженных в строках 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению», к прочим доходам относятся (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13, абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006, абз. 5 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п. 45 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов, п. 14 ПБУ 20/03):
— поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
— поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
— поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;
— прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
— поступления в возмещение причиненных организации убытков;
— прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
— суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
— положительные курсовые разницы;
— часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;
— поступления от операций с тарой;
— суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
— суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
— суммы дооценки поискового актива в пределах суммы его уценки в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
— суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;
— суммы восстановленного убытка от обесценения поискового актива, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;
— суммы дооценки финансовых вложений;
— отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;
— иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.
Для строительных организаций предусмотрены следующие особенности (п. п. 8, 12 ПБУ 2/2008):
— суммы претензий, предъявленных заказчикам и третьим лицам по договорам строительного подряда, включаются в состав доходов по обычным видам деятельности и увеличивают выручку от реализации;
— доходы от продажи излишне списанных в производство материалов и конструкций могут уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности);
— арендная плата за строительную технику, временно не используемую самой организацией для исполнения договора строительного подряда, может уменьшать расходы по договору строительного подряда (расходы по обычным видам деятельности).
Заметим, что сумма прочих доходов, как и сумма выручки, указывается в Отчете о финансовых результатах без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н, п. 7 ПБУ 1/2008).
 
По вопросу отражения в Отчете о финансовых результатах вывозных таможенных пошлин см. Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01.
 
Прочие доходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 9/99.
Прочие доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», а суммы НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей — по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

3.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 «Прочие доходы»
 
Значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
Прочие доходы могут показываться в Отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99):
1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
 
Подробнее о прочих расходах см. разд. 3.2.11.1 «Что относится к прочим расходам организации».
 
Внимание!
Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы прочих доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 18.1 ПБУ 9/99).
 .... 3.2.11. Строка 2350 «Прочие расходы»
 
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п. 21 ПБУ 10/99).
 
3.2.11.1. Что относится к прочим расходам организации
 
За исключением процентов к уплате, к прочим расходам относятся (п. п. 11, 13 ПБУ 10/99, абз. 2 п. 20, п. 22, абз. 4 п. 38 ПБУ 19/02, п. 13, абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 17/02, п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 6 п. 15 ПБУ 6/01, п. п. 21, 41 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, п. 21 ПБУ 13/2000, п. п. 3, 7 ПБУ 15/2008, п. 15 ПБУ 2/2008, п. 14 ПБУ 20/03, п. 14, абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010):
— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);
— расходы, связанные с предоставлением за плату прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);
— расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);
— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
— остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;
— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
— отчисления в оценочные резервы;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— возмещение причиненных организацией убытков;
— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году при исправлении несущественной ошибки предшествующего отчетного года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год либо при исправлении существенной ошибки предшествующего года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год организацией — субъектом малого предпринимательства;
— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— отрицательные курсовые разницы;
— часть добавочного капитала, соответствующая сумме отрицательных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ;
— сумма уценки ОС сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;
— сумма уценки НМА сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;
— сумма уценки поискового актива сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;
— убыток от обесценения НМА;
— убыток от обесценения поискового актива;
— сумма уценки финансовых вложений;
— перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью;
— расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
— расходы по операциям с тарой;
— расходы на содержание мощностей и объектов, находящихся на консервации;
— расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
— расходы по НИОКР, не давшим положительного результата;
— суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления;
— расходы, возникающие как последствия чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности;
— дополнительные расходы по займам;
— расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора строительного подряда (при отсутствии в отчетном периоде вероятности его заключения);
— убыток по совместной деятельности, распределенный между товарищами;
— иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.
Прочие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99).
Правила признания расходов в Отчете о финансовых результатах определены в п. 19 ПБУ 10/99. В частности, в Отчете о финансовых результатах показываются:
— расходы, признанные в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
— возникающие обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.
Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
 
Внимание!
Организации — субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99).

3.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 «Прочие расходы»
 
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):
1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
 
Подробнее о прочих доходах см. разд. 3.2.10.1 «Что относится к прочим доходам организации».
 
Внимание!
В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 21.1 ПБУ 10/99).
 
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

———————————
<*> За исключением процентов к уплате.
<**> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате», а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
 
Показатель строки 2350 «Прочие расходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

И всё -это  Приказ Минфина России N 66н и приведенном в Приложении N 5
Ирина Чех  215 баллов, г. Москва
23 марта 2016 в 13:20
6 баллов Добавить баллы
Добрый день, Н С!
Посмотрите мое обсуждение на тему "Можно ли списать всю безнадежную дебиторскую задолженность покупателей единовременно?" Может быть Вам это поможет. Там есть ссылка от консультанта сайта Алексея Крайнева на      Письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-03-06/1/596 и от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726 . Лично я в Отчете о фин.рез. показываю суммы списанной деб.задолж.с НДС, т.к. мы ведь уже заплатили этот НДС при реализации и возместить его по-другому никак не получится. И хотя Отчет о фин.рез. - по данным бух.учета, я стараюсь бух.учет вести аналогично налоговому(чтобы совпадали), ведь налоги платим по налоговому учету, а не по бухгалтерскому. Кстати, когда у нас была выездная проверка, проверяющие сами сказали, что бух.учет они не имеют права проверять- их интересует только налоговый.
Хуже дело с кредиторской задолженностью по невостребованным авансам покупателей : мало того, что НДС с этих авансов уже перечислен в бюджет, так еще и в доход(внереализационный) мы обязаны поставить всю сумму с НДС.  
 Удачи!
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер