Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Пониженные ставки по НДС и налогу на прибыль при продаже программного обеспечения

16 марта 2016 в 10:18
Добрый день!
Подскажите в следующем вопросе:
Фирма на ОСНО будет продавать программное обеспечение. Слышала вроде что для этого предусмотрены пониженные ставки по налогу НДС и прибыли. Так ли это и если да, то какие ставки и на основании каких документов
Александр Погребс Главный консультант
22 марта 2016 в 12:14
Добрый день!
Цитата (vesnyyshka):Фирма на ОСНО будет продавать программное обеспечение. Слышала вроде что для этого предусмотрены пониженные ставки по налогу НДС и прибыли. Так ли это и если да, то какие ставки и на основании каких документов
Прежде всего, давайте разберемся, что именно Вы продаете.

Программа - это не обычный товар.
Программа - это права на нее. Исключительные или неисключительные (право пользования).

А права продаются (передаются) по лицензионному договору.

Хотя есть и другие варианты. Например, в магазине могут продаваться, так называемые "коробочные продукты". Т.е. в коробке диск с программой, инструкция по применению (с паролем для входа) и чистый бланк лицензионного соглашения непосредственно с правообладателем - не магазином). В этом варианте программа - обычный товар и никаких льгот на нее нет.

Льготы только при продаже прав (например, прав пользования) по лицензионному договору.

Какие именно льготы?

1. НДС.
Читаем первоисточник:
Цитата (Статья 149 НК РФ):2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
...
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Не облагается НДС продажа, как исключительны прав, так и права на использование компьютерных программ на основании лицензионного договора.

2. Налог на прибыль.

Прямых льгот при продаже прав на компьютерные программы отсутствуют.
Есть льгота для разработчиков программ по государственному заказу, которые получают безвозмездно права на эжти программы и продают права пользования на них. Но эта льгота не касается проддажи программ, только получения безвозмездно.
Остальные льготы косвенные, они для разработчиков этих программ и касаются, в основном особенностей учета расходов.

3. Взносы в фонды (ПФР, ФОМС и ФСС).

В законе 212-ФЗ есть специальные пониженные ставки для компьютерных программ.

Читаем первоисточник:
Цитата (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статья 58 ):1. В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
...
4) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
...
6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
...
3. В течение 2012 - 2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4 - 6 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:
Наименование2012 - 2017 годы2018 год2019 год
Пенсионный фонд Российской Федерации8,0 процента13,0 процента20,0 процента
Фонд социального страхования Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона)2,0 процента2,9 процента2,9 процента
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования4,0 процента5,1 процента5,1 процента
Но из текста нормы видно, что льгота адресована исключительно разработчикам программ и тем, кто занимается внедрением их у пользователей.
Для тех, кто просто продает права пользования программами не собственной разработки, льгот по взносам не имеет.

Успехов!
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер