Сдача отчетности по форме 4-ФСС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача отчетности по форме 4-ФСС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Не был отражен имущественный вычет в форме 6-НДФЛ

ГалинаАл (автор вопроса)  5 002 балла, г. Мурманск
6 мая 2016 в 10:56
Добрый день,
Сотрудница в мае принесла уведомление из ИФНС о предоставлении имущественного вычета. Написала заявление о предоставлении вычета с начала года.
 6-НДФЛ за 1 кв. сдана.
Как отразится вычет в 6-НДФЛ, теперь надо сдавать корректировку за 1 кв? А как быть с суммами уплаченного налога?
Сувенир  777 баллов
6 мая 2016 в 11:25
37 баллов Добавить баллы
Добрый день!  Налогоплательщик может начать получать имущественный вычет только с того месяца, в котором обратился с заявлением и уведомлением к работодателю (Письма Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41417, 21.08.2013 N 03-04-05/34221, от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, а также Определение ВС РФ от 26.12.2014 N 304-КГ 14-6337). Поэтому право на вычет у работодателя возникает только в мае. В связи с этим корректировать 6-НДФЛ не нужно. И самостоятельно возвращать фактически уплаченный за работника НДФЛ за 1 квартал 2016 г. не нужно. 
При этом по окончании календарного года налогоплательщик (работник) вправе вернуть уплаченный налог за январь - март 2016 г. посредством подачи налоговой декларации по итогам года (абз.4 п.3 ст.220 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41417, от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273).
ГалинаАл (автор вопроса)  5 002 балла, г. Мурманск
6 мая 2016 в 11:39
К сожалению, вы не правы.
Уже есть письма и сложилась судебная практика о том что независимо от даты уведомления вычет предоставляется с начала года в котором подано уведомление. И наш сотрудник об этом знает и настаивает на получении вычета с начала года. Мы решили заглянуть немного вперед ( на 2 мес) и подумать как это встанет в 6-НДФЛ.
Неужели каждый раз подавать корректировки?

Письмо Минфина РФ ОТ 25 СЕНТЯБРЯ 2015Г. № 03-04-05/55051
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 25 сентября 2015 г. N 03-04-05/55051 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета. Пунктом 8 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом. В соответствии со статьями 210 и 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода. Данный подход содержится также в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2015 N 307-КГ15-324, в абзаце третьем на странице третьей которого указано, что "общество на основании полученных от работников заявлений и документов, подтверждающих их право на получение имущественного налогового вычета за 2011 год, в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса, применило имущественный налоговый вычет ко всем доходам этих работников, полученным ими с начала 2011 года, с учетом порядка исчисления налога нарастающим итогом с начала календарного года". Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 25.09.2015
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сувенир  777 баллов
6 мая 2016 в 12:04
Да, я уже тоже посмотрела последние публикации по этому поводу. Вопрос действительно неоднозначный. К сожалению ничего посоветовать не могу, но буду с интересом следить за обсуждением.
ИнШпектор  274 балла
6 мая 2016 в 13:01
Добрый день! А что в Вашей ИФНС говорят? Вопрос сложный, я бы позвонила специалисту налоговой.
ГалинаАл (автор вопроса)  5 002 балла, г. Мурманск
6 мая 2016 в 14:31
По поводу 6-НДФЛ специалист налоговой пока не может ответить, на наше предположение занести это в стр.090-сказал что это строка- "не пришей кобыле хвост". Да-да, это фраза налогового инспектора.
ИнШпектор  274 балла
6 мая 2016 в 17:19
Тогда, вероятно, поможет только письменный запрос разъяснений в ту же Ифнс - это их обязанность.
Нафа  1 166 баллов, г. Тула
6 мая 2016 в 17:21
27 баллов Добавить баллы
Вам не нужно делать никаких корректировок 6-НДФЛ, так как отчет за 1 квартал 2016 года делали на основании документов, имеющихся в тот момент. Если заявление и уведомление было подано Вам в апреле 2016 года, то и пересчет налога Вы делаете апрелем 2016 года, в налоговом регистре отразите возврат НДФЛ за январь-март 2016 года в апреле 2016 года, перестанете удерживать НДФЛ в пределах базы имущ вычета, перечислите НДФЛ по итогам расчета зарплаты за месяц в сумме, уменьшенной на НДФЛ, который вернули за январь-март 2016 года.

 Позиция в возврате налога по уведомлению на имущ. вычет в 2016 году (Верховный суд - последняя инстанция, мнением которой должны руководствоваться все):

15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)


Вопрос: Может ли работодатель - налоговый агент вернуть работнику НДФЛ, удержанный за период январь - март 2016 г., если заявление и уведомление от налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет работник представит в апреле 2016 г.?
 
Ответ: В действующей редакции Налогового кодекса РФ четкого ответа на данный вопрос не содержится.
Правоприменительная практика по вопросу возврата работодателем НДФЛ за месяцы налогового периода до представления работником заявления и уведомления о праве на имущественный налоговый вычет была противоречива, но в настоящее время с учетом правовой позиции Президиума ВС РФ должна складываться в пользу налогоплательщика.
 
Обоснование: В НК РФ не содержится указания на момент начала предоставления имущественного налогового вычета работодателем: с первого числа налогового периода или с какой-либо иной даты.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым агентом до окончания налогового периода (п. 8 ст. 220 НК РФ). При этом разница между суммой дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, и суммой имущественного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом, определяется по итогам налогового периода.
Тем самым при наличии оснований для предоставления вычета работнику - налоговому резиденту, остаток вычета для целей его получения в следующем налоговом периоде определяется с учетом предоставления вычета налоговым агентом за весь налоговый период, в котором работник обратился за его получением. Образовавшийся остаток вычета может быть получен при подаче работником налоговой декларации в налоговый орган или у налогового агента (налоговых агентов) на основании нового подтверждения налогового органа.
В силу п. 8 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент удержал налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако эти положения также не устанавливают ограничений на возврат налоговым агентом суммы имущественного налогового вычета за период, на который выдано уведомление о подтверждении права на вычет.
Минфин России и ФНС России допускают зачет налога, удержанного с начала налогового периода, до представления подтверждения (Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301 (направлено Письмом ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@), Письмо ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@). Однако одна форма исполнения обязательств (зачет) не может иметь преимуществ перед другой (возврат).
Споры налоговых агентов и налоговых органов по данному вопросу продолжаются.
Согласно п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
На основании п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Из ст. ст. 210, 220, 226, 231 НК РФ следует, что, если соблюдены условия получения вычета и у работодателя имеется подтверждение налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, вычет может быть предоставлен с начала налогового периода.
С другой стороны, Верховный Суд РФ не нашел существенных нарушений норм материального и (или) процессуального права судом кассационной инстанции, признавшим, что общество неправомерно вернуло работникам НДФЛ, перечисленный за период, предшествующий подаче заявления о предоставлении имущественного вычета (Определение от 26.12.2014 N 304-КГ14-6337).
Именно такой подход подтверждается последующим законодательным регулированием. Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" предусматривает с 2016 г. право получения налогоплательщиком у работодателя социальных налоговых вычетов на обучение и лечение (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Применительно к этим видам вычета законодатель прямо закрепляет возможность их предоставления только начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона N 85-ФЗ). В отношении порядка получения имущественного налогового вычета у работодателя соответствующие ограничения отсутствуют как в редакции НК РФ, действовавшей до 31.12.2015, так и в редакции, подлежащей применению с 2016 г.
 
С.В.Разгулин Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса 01.04.2016
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер