Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Дата отражения в учете взысканной неустойки и пошлины

15 мая 2016 в 09:55
Здравствуйте! с предприятия-должника взыскана неустойка и возмещена пошлина по судебному решению. Данная неустойка и пошлина относится к внереализационному доходу, должна  включаться в декларацию по налогу на прибыль и не должны включаться в декларацию по ндс, так как
На НДС данные суммы не влияют (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333), а в налоговую базу по налогу на прибыль данные суммы включаются в момент вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Решение суда от 05.12.2014. Какая дата принятия даных прочих доходов (пошлины и неустойки ) в налоговом и бухгалтерском учете?
Главбух 2003  105 711 баллов, г. Кемерово
15 мая 2016 в 11:10
91 балл Добавить баллы
Цитата (Студент5курса):Здравствуйте! с предприятия-должника взыскана неустойка и возмещена пошлина по судебному решению. Данная неустойка и пошлина относится к внереализационному доходу, должна  включаться в декларацию по налогу на прибыль и не должны включаться в декларацию по ндс, так как
На НДС данные суммы не влияют (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333), а в налоговую базу по налогу на прибыль данные суммы включаются в момент вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Решение суда от 05.12.2014. Какая дата принятия даных прочих доходов (пошлины и неустойки ) в налоговом и бухгалтерском учете?
Добрый день!
В бухгалтерском и  налоговом учете дата принятия-это дата вступления в силу решения суда.
Вашему вниманию статья:
Цитата (БСС "Главбух" 01.10.13 г.):На наш р/сч поступила часть денежных средств от судебных приставов по исполнительному листу в сумме 300 000, сумма долга составляет 2 млн. руб., неустойка 100 000, госпошлина 34 000. Как провести данные суммы в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете суммы возмещения государственной пошлины и сумма неустойки отражаются в составе прочих доходов:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 134 000 руб. – неустойка и судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов. Обращаем Ваше внимание, что данную запись следует сделать на дату вступления в силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).

Поступление денежных средств в оплату неустойки и в возмещение государственной пошлины отражается: Дебет 76 Кредит 51.

В налоговом учете сумма возмещаемой госпошлины и сумма неустойки включаются в состав внереализационных доходов также на дату вступления в силу решения суда.

Если сумма возвращаемого долга была ранее учтена и в доходах, и в расходах (например, при реализации продукции: доход в виде стоимости продажи и расход в виде стоимости покупки) или, в принципе, не подлежит включению в доходы (расходы) (например, был выдан заем), то включение возвращаемого долга в состав прочих расходов повлечет завышение доходов Вашей организации. Или если Вам возвращают аванс, то включение этой суммы в прочие доходы также повлечет завышение доходов Вашей организации. В этой связи поступление средств в в рассматриваемой ситуации следует отразить: Дебет 60 (76, 66,62...) Кредит 51.

В налоговом учете сумма возвращаемого долга также не включается в состав доходов, так как это приведет к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Аналогичное нмение было высказано Минфином в письме от 04.06.2010 № 03-03-06/4/606.ФО порядке учета в целях налогообложения прибыли суммы долга, присужденной к взысканию

Вместе с тем, необходимо отметить, что в наиболее поздних разъяснениях Минфина России указывается, что перечисленный продавцу аванс, возвращенный через суд, подлежит включению в доходы (см, например, письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-03-06/1/2986). Не исключено, что и в отношении суммы основного долга, возвращаемого по решению суда, налоговыми органами может быть сделан такой же вывод. В этой связи, возможно, право не включать сумму возвращаемой по решению суда задолженности в доходы, облагаемые налогом на прибыль, придется доказывать в судебном порядке.

В рассматриваемой ситуации Вашей организации поступает только часть долга в сумме 300 руб. Для определения задолженности, подлежащей погашению в первую очередь, следует руководствоваться назначением платежа в платежном поручении. Если там такая информация не приведена, то назначение платежа может быть уточнено в Федеральной службе судебных приставов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» для коммерческих организаций и vip-версия

1. Ситуация:В какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде

Отражайте госпошлину в бухучете в момент обращения в суд.

Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1 Инструкции, утвержденной приказом ВАС РФ от 25 марта 2004 г. № 27, п. 2.2 Инструкции, утвержденной приказом Судебного департамента Верховного суда РФ от 29 апреля 2003 г. № 36). Именно в этот день и следует сделать проводки по начислению госпошлины.

Ответчик при возмещении истцу госпошлины (в составе других судебных издержек) учитывает сбор в момент вступления в силу решения суда. На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах.*

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37 и УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2005 г. № 20-12/97003.

Пример отражения в бухучете госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления в суд. По решению суда ответчик возмещает истцу судебные издержки

ЗАО «Альфа» (истец) обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 500 руб.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 500 руб. – начислена госпошлина;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.

«Альфа» выиграла судебный процесс. Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 руб. – судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов.*

В тот день, когда сумма возмещения поступила на расчетный счет «Альфы», бухгалтер организации сделал в учете запись:

Дебет 51 Кредит 76
– 500 руб. – получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В день вступления в силу решения суда:

Дебет 91-2 Кредит 76
– 500 руб. – начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.

В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению на счет истца:

Дебет 76 Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в качестве возмещения судебных расходов на расчетный счет истца.

Из рекомендации «Как отразить госпошлину в бухучете»

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как учесть госпошлину при налогообложении

<...>

ОСНО: уплата госпошлины

Госпошлина является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ). Поэтому в налоговом учете включайте ее в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Госпошлина, которую организация платит за рассмотрение дела в суде, входит в состав судебных расходов (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому на дату подачи иска организация может включить ее в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/1/644).

Если истец выиграл дело, ответчик на основании решения суда возмещает истцу судебные издержки (в т. ч. и госпошлину) (ст. 110 АПК РФ,ст. 98 ГПК РФ). Для ответчика госпошлина, которую он должен возместить истцу, не является федеральным сбором (ст. 101 АПК РФ, ст. 88 ГПК РФ). Поэтому ее следует включить в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления*сумму госпошлины (возмещение госпошлины в составе судебных издержек) учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).* Исключение – случаи, когда госпошлина уплачена за права, которыми организация будет пользоваться в течение нескольких отчетных периодов.

<...>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту

<....>

Бухучет

В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).

Санкции за просрочку начислите на дату* признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).* Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189). Указанное письмо финансового ведомства посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письме комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК РФ) или мировые судьи (ст. 23 ГПК РФ). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. 209, 321, 338 ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

<...>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При методе начисления дату признания доходов в виде неустоек* и процентов за просрочку определите на дату признания их должником или в день вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 иот 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).*

Считается, что должник признал свои обязательства, если он:
– уплатил неустойку, проценты за просрочку;
– прислал письменное согласие исполнить требование по платежу. Например, письмо или акт сверки задолженностей (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189). Либо если должник не направил свои возражения в ответ на требование об уплате санкций (письмо Минфина России от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/2/5).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов в тот момент, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

<...>

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

15 мая 2016 в 17:30
Цитата (Главбух 2003):В бухгалтерском и  налоговом учете дата принятия-это дата вступления в силу решения суда.
Решение суда от 05.12.2014,  05.01.15 -  дата принятия данных доходов к учету?
Главбух 2003  105 711 баллов, г. Кемерово
15 мая 2016 в 19:46
Цитата (Студент5курса):Решение суда от 05.12.2014,  05.01.15 -  дата принятия данных доходов к учету?
Да, решение Арбитражного суда вступает в силу по истечении 1 месяца со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба (п.1 ст.180 АПК РФ)
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
2 гостя
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер