Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет расходов на разработку нового вида продукции

вэйджери (автор вопроса)  0 баллов, г. Артем
19 мая 2016 в 22:16
Здравствуйте!
Производственная организация, ООО на общей системе налогообложения, приняло решение расширить ассортимент выпускаемой продукции, в том числе с новыми техническими характеристиками. 
Подскажите, пожалуйста, в дебет какого счета (20, 25 или 08) списывать стоимость материалов, работ и услуг, связанных с разработкой новой продукции
Главбух 2003  105 560 баллов, г. Кемерово
20 мая 2016 в 07:36
10 баллов Добавить баллы
Цитата (вэйджери):в дебет какого счета (20, 25 или 08) списывать стоимость материалов, работ и услуг, связанных с разработкой новой продукции
Добрый день!
Целесообразнее относить на 97 сч, а потом, при производстве нового вида продукции списывать на 20 счет.

Вашему  вниманию статья:
Цитата (БСС "Главбух" май 2014 г.):13 мая 2014
Наш основной вид деятельности это услуги гостиницы. Дополнительный вид деятельности услуги кафе и ресторанов. Руководитель решил разработать новое меню, но перед этим сказал провести дегустацию и выбрать блюда которые в дальнейшем будем запускать в производство. На данные блюда естественно были закуплены продукты…. Подскажите, как мне провести в учете данные продукты? Могу ли я их провести через 10 счет как материалы без наценки и списать на основании приказа, калькуляции и технологической карточки? Могу ли я эти затраты учитывать в налоговом учет?

в бухгалтерском учете расходы на приобретение продуктов для разработки новой продукции в момент приобретения учитываются в общем порядке – на счете 10 и без учета торговой наценки . При этом списание продуктов на разработку новой продукции целесообразно учитывать на счете 97, так как такие расходы связаны с получением доходов в будущем:

Дебет 97 Кредит 10

- списаны продукты на разработку новой продукции.

Такие подготовительные расходы переносятся на себестоимость продукции, с производством которой они были связаны, после того как Ваша организация начнет получать доходы в рамках новой деятельности. В учете отразите это проводкой:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит97
– списаны подготовительные расходы на себестоимость продукции.

Порядок переноса расходов будущих периодов на себестоимость Ваша организация должна определить самостоятельно. Например, такие расходы можно списывать: равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации; пропорционально доходам, полученным от реализации, и другими способами.

 Для целей налогообложения прибыли рассматриваемые расходы могут быть учтены на основании подпункта 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, согласно которым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

1. Ситуация: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с подготовкой к ведению нового вида деятельности, по которому организация будет применять ЕНВД. Расходы понесены в период применения ОСНО

Расходы, понесенные организацией на подготовительном этапе к новому виду деятельности* до регистрации в качестве плательщика ЕНВД, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-03-06/1/337). Разъяснения Минфина России основаны на положениях:
пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, согласно которым при расчете налога на прибыль учитываются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение доходов;
подпункта 34 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, согласно которым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.*

Если руководствоваться этими разъяснениями, то организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных в период применения общей системы налогообложения и связанных с подготовкой к деятельности, которая будет переведена на ЕНВД.

Однако в письме Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 03-11-06/3/153 отражена противоположная точка зрения. Из этого документа следует, что расходы на подготовку к ведению нового вида деятельности не уменьшают налоговую базу, если в отношении этого вида деятельности будет применяться иная система налогообложения. Такая позиция основана на требовании о ведении раздельного учета доходов и расходов, – это требование обязаны выполнять организации, совмещающие различные налоговые режимы. Письмо от 8 ноября 2010 г. № 03-11-06/3/153 адресовано организации на упрощенке, готовящейся к ведению дополнительного вида деятельности на ЕНВД. В нем финансовое ведомство обосновывает свою позицию положениями пункта 8статьи 346.18 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, которые обязывают организации вести раздельный учет при совмещении специальных налоговых режимов. Однако аналогичные нормы содержатся и в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, которые регулируют порядок ведения раздельного учета при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения. Следовательно, если руководствоваться этими разъяснениями, учитывать при налогообложении прибыли расходы, связанные с подготовкой к деятельности на ЕНВД, нельзя.

Поскольку единый подход к решению данной проблемы не выработан, в рассматриваемой ситуации организация должна сделать самостоятельный выбор. При этом не исключено, что при проверке налоговая инспекция будет руководствоваться положениямипункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ и не признает расходы, связанные с подготовкой к деятельности на ЕНВД. В этом случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет расходов, связанных с подготовкой к ведению деятельности на ЕНВД (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-1941/2010).

Из рекомендации «Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Разрабатываем новое направление

Н.Н. Шишкоедова, доцент кафедры «Бухучет и аудит» Курганского филиала АТиСО

Вопросы по разработке нового туристского направления для турагентов актуальны. В этой ситуации важно правильно учесть расходы, знать, когда можно начать их списывать и как это нужно делать, а также как поступить, если в конце концов туры по этому направлению решили не продавать. Разобраться в этом поможет наш материал.

Сбор расходов на разработку нового направления

Поскольку расходы, связанные с разработкой нового туристского направления, могут быть значительными, а отдача от этих затрат будет получена не сразу – ведь этот маршрут нужно еще раскрутить, – все затраты, связанные с разработкой маршрута, следует собирать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Ведь эти расходы можно считать «отложенными», так как производятся они в одно время, а окупаются позже. И зачастую в течение длительного времени.*

Если турфирма – плательщик НДС, суммы «входного» налога по разработке нового тура (например, суммы НДС, выделенные в билетах, счетах гостиниц и т. д.), можно отразить на счете 19 и предъявить к вычету (при соблюдении условий ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ).

По мнению автора, поскольку услуги, связанные с разработкой нового маршрута, обычно оказываются единовременно, «входной» НДС по ним можно сразу принять к вычету, несмотря на то, что сами расходы по оплате этих услуг до начала реализации путевок по этому маршруту учитываются на счете 97.

Если турфирма разрабатывает маршрут тура за рубеж – что встречается чаще всего, – неизбежно возникают валютные операции. Ведь в случае, если работники турфирмы выезжают за рубеж для ведения переговоров и ознакомления с этим маршрутом, необходимо оформить загранкомандировку, купить и выдать им под отчет иностранную валюту или дорожные чеки. Кроме того, важно правильно отразить вышеуказанные операции в бухгалтерском учете. При этом нужно учитывать требования валютного законодательства и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Расходы на установление контактов с потенциальными партнерами

Разработка нового тура, как правило, начинается с установления контактов с потенциальными партнерами – туроператорами, представителями гостиничных сетей, транспортных компаний и т. д.

Это сопряжено с возникновением таких затрат, как расходы на участие в специализированных выставках, оплату услуг международной телефонной связи и Интернет, прием представителей иностранных турфирм или заграничные командировки представителей российской турфирмы для ведения переговоров.

Специализированные выставки проводятся как в России, так и за рубежом. Расходы на участие в выставке чаще всего складываются из двух составляющих – стоимость участия в выставке (если организаторы выставки взимают с посетителей плату за участие в ней, хотя чаще всего участие для потенциальных покупателей туруслуг является бесплатным) и командировочные расходы представителя турфирмы, принимающего участие в данной выставке.

ПРИМЕР 1

Алимова К.М., менеджер турфирмы «Морской бриз» (которая работает в городе Екатеринбург), направлена на специализированную московскую выставку «Туризм-2008». Цель командировки в город Москву – установление контактов, необходимых для разработки нового туристского направления.

Предположим, что регистрационный взнос за участие представителя турфирмы в выставке составляет 6000 руб., а командировочные расходы Алимовой К.М. (признаваемые в полном объеме и для целей налогообложения прибыли) составили 22 000 руб.

Бухгалтер турфирмы «Морской бриз» отразит эти расходы следующими проводками:

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– 6000 руб. – включена сумма регистрационного взноса за участие в выставке в состав расходов на разработку нового маршрута;

Дебет 60 (76) Кредит 51
– 6000 руб. – перечислен регистрационный взнос за участие в выставке;

Дебет 71 Кредит 50
– 22 000 руб. – выданы суммы под отчет Алимовой на командировочные расходы;

Дебет 97 Кредит 71
– 22 000 руб. – включены командировочные расходы Алимовой в состав затрат, связанных с разработкой нового маршрута (в состав расходов будущих периодов).*

Расходы на оплату услуг междугородной и международной телефонной связи возникают как в связи с продажей уже существующих туров (например, отправка факсов для бронирования туров, билетов, номеров в гостиницах, с которыми турфирма сотрудничает уже давно), так и в связи с ведением переговоров по вновь разрабатываемым маршрутам. Поэтому, чтобы разграничить эти расходы (ведь их величина может быть весьма существенной), лучше всего воспользоваться распечаткой переговоров (детализированным отчетом). Именно по ней можно разделить стоимость переговоров, связанных с разработкой новых маршрутов и с текущей деятельностью турфирмы.

<...>

Списание расходов на разработку нового тура

Итак, новый маршрут разработан, цена на него установлена, реклама дана и туристы начали его покупать.

Операции по продаже путевок туристам следует отражать в общеустановленном порядке (на счете 90 «Продажи»).

При этом необходимо включать в стоимость реализуемых путевок затраты на разработку нового маршрута. Это означает, что расходы, собранные на счете 97, должны быть постепенно списаны в состав общехозяйственных расходов турфирмы, то есть на одноименный счет 26.

Чтобы определить, каким должен быть порядок этого списания, обратимся к пункту 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Там сказано следующее. Расходы должны признаваться с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов) путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем. При этом здесь нет конкретного условия о том, что расходы обязательно должны списываться именно равномерно в течение срока действия нового маршрута (например, равными долями каждый месяц в течение двух лет). На самом деле для турфирмы равномерное списание будет необоснованным, ведь обычно тур продается в пределах сезона (например, три месяца в году). Поэтому наиболее рациональным будет списывать его стоимость равными долями не 12 месяцев в году, а в рамках сезона.

Иными словами, турфирма должна прописать в учетной политике, что расходы на разработку новых маршрутов, собранные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются равными долями в течение тех сезонов, в которых эти маршруты будут продаваться.

Впрочем, в учетной политике можно установить и иной порядок списания этих расходов – в зависимости от количества проданных путевок. Для этого нужно будет:
– определить количество путевок, которые планируется продать по новому маршруту;
– определить сумму расходов, приходящуюся на одну путевку (разделив общую сумму расходов на разработку нового маршрута на общее количество путевок, которые предполагается по данному маршруту продать);
– ежемесячно умножать фактическое количество проданных за месяц путевок на полученную сумму расходов, приходящуюся на одну путевку.

Этот подход довольно прост, однако у него есть недостаток – точно предсказать количество путевок, которые будут проданы по данному маршруту, невозможно, а потому возможно «недосписание» расходов в случае, если спрос окажется меньше, чем предполагалось.

<...>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 5, 2008

14.05.2014г.

С уважением,

Ксения Рупасова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер