Сдача отчетности по форме 4-ФСС до 25 января

Сдать бесплатно через Контур.Экстерн

25
 
Сдача отчетности по форме 4-ФСС до 25 января
Сдать бесплатно 25
Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Нужно ли производить возврат излишне удержанного НДФЛ при предъявлении работником уведомления об имущественном вычете?

8 июня 2016 в 12:37
Здравствуйте, сотрудник организации принес уведомление об имущественном вычете от 01.06.2016 на 500т.р., следует ли бухгалтеру организации возвратить сотруднику, удержанный ранее НДФЛ, или такая обязанность не предусмотрена и бухгалтеру достаточно не удерживать Ндфл с зарплаты сотрудника после 01.06.16?
irinka-v84  5 629 баллов, г. Казань
8 июня 2016 в 12:49
Здравствуйте!
Согласно письму Минфина России в письме от 22.06.2015 № 03-04-05/36052
Цитата: Таким образом, в случае обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть если, например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением имущественного налогового вычета в апреле, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь - апрель должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. При этом перерасчет налоговой базы и исчисленных сумм налога за январь - март, январь - февраль и январь не производится.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за возвратом, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляемой по окончании налогового периода.
Это устоявшаяся позиция финансистов, которой они придерживаются много лет (письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 15.07.2014 № 03-04-05/34402, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221, от 30.05.2013 № 03-04-05/19643, от 14.09.2012 № 03-04-08/4-301 и др.).

В отличие от чиновников, у судей единой позиции нет. Одни суды считают, что работодатель не вправе возвращать работникам налог, удержанный с их доходов с начала года до месяца получения от работника заявления на вычет (АС Западно-Сибирского округа от 30.09.2014 по делу № А27-692/2014). Другие полагают, что работодатель должен вернуть работнику НДФЛ, удержанный с начала года, даже если заявление на вычет получено от него в середине года (постановления АС Уральского округа от 29.09.2014 № Ф09-5902/14, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу № А56-40817/2013, Волго-Вятского округа от 30.05.2013 «Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства»).

Поскольку у судов единой позиции нет, то следуем разъяснениям Минфина, и предоставляем работникам вычет с того месяца, в котором было получено заявление работника. Такой порядок действий позволит компании избежать споров с проверяющими. Работник же никаких потерь не понесет. НДФЛ, удержанный с его доходов с начала года до месяца представления заявления на вычет, он может получить в налоговой инспекции по месту жительства, подав по окончании года налоговую декларацию по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).
Ольга Матвеева Модератор
8 июня 2016 в 12:51
Добрый день!
irinka-v84! При цитировании не забывайте, пожалуйста, указывать автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
8 июня 2016 в 13:49
Цитата (irinka-v84):Согласно письму Минфина России в письме от 22.06.2015 № 03-04-05/36052
спасибо за ответ!!!Цветы
Nataly S Консультант
9 июня 2016 в 01:40
Здравствуйте!
Цитата (irinka-v84):
Согласно письму Минфина России в письме от 22.06.2015 № 03-04-05/36052
У Верховного суда иное мнение.

Утвержден
Президиумом Верховного Суда
Российской Федерации
21 октября 2015 года

 
ОБЗОР
ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СУДАМИ ДЕЛ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ГЛАВЫ 23 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


...

15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
По результатам проведенной в отношении хозяйственного общества выездной налоговой проверки решением налоговой инспекции организация привлечена к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента, связанных с удержанием и перечислением налога в бюджет.
Основанием к принятию решения послужило то, что в середине года работники общества представили налоговому агенту уведомление о применении имущественного налогового вычета, на основании которого организация возвратила налог, излишне удержанный с начала года. С точки зрения налогового органа, возврату работникам подлежали только суммы налога, ошибочно удержанные после получения уведомления.
Суд первой инстанции, с выводами которого согласились суды апелляционной и кассационной инстанции, признал решение налоговой инспекции недействительным, удовлетворив требования общества по следующим основаниям.
В силу положений пункта 8 статьи 220 НК РФ ряд имущественных налоговых вычетов может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем обращения гражданина к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от налоговой инспекции письменным подтверждением права на применение вычета.
При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).

Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.

Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.

На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Следовательно, произведенный налоговым агентом возврат налога работникам является правомерным.

Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.



Руководствоваться следует мнением ВС РФ, а не письмом Минфина, ведь сам Минфин в 2013 году написал:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 ноября 2013 г. N ГД-4-3/21097

 

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 о формировании единой правоприменительной практики.
 
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Приложение


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571
 
О ФОРМИРОВАНИИ ЕДИНОЙ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ

 
Министерство финансов Российской Федерации в целях формирования единой правоприменительной практики и снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
 

С.Д.ШАТАЛОВ


irinka-v84  5 629 баллов, г. Казань
9 июня 2016 в 12:02
Цитата (Nataly S):У Верховного суда иное мнение.
Ого, извините значит! Искала я искала мнение Верховного суда тогда, но ничего конкретного не нашла. Значит ответ Натальи верный, извините, хотя.. все равно спорный момент. ))))
Nataly S Консультант
9 июня 2016 в 14:38
Цитата (irinka-v84):все равно спорный момент.
Есть маленько. Улыбаюсь

Уже после того, как ВС РФ обнародовал свою позицию Минфин продолжал давать разъяснения, противоречащие мнению суда.
В случае судебного разбирательства для налогоплательщика вероятность выиграть процесс очень высока.
irinka-v84  5 629 баллов, г. Казань
9 июня 2016 в 14:55
Цитата (Nataly S):В случае судебного разбирательства для налогоплательщика вероятность выиграть процесс очень высока.
А чтобы совсем избежать придирок со стороны налоговой и дальнейшего судебного разбирательства,нужно поступать, как советует Минфин в этом случае??? (вопрос для себя на будущее,но в тему)?Кирпичная стена
Nataly S Консультант
9 июня 2016 в 15:05
Цитата (irinka-v84):А чтобы совсем избежать придирок со стороны налоговой и дальнейшего судебного разбирательства,нужно поступать, как советует Минфин в этом случае???
Вероятность придирок со стороны ФНС не так уж велика. У ФНС более здравый подход, например, часть разъясняющих писем, противоречащих упомянутому выше Обзору ВС, налоговики уже отозвали. Скорее всего вопрос будет решен еще на досудебном уровне.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер