Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Расчет суммы ЕНВД

Новичок78 (автор вопроса)  27 баллов, г. Улан-Удэ
9 июня 2016 в 12:42
Доброго времени суток. Организация занимается производством/продажей/монтажом пластиковых окон. Сейчас хотим открыть ИП, на ЕНВД(несколько арендуемых точек с менеджерами), по договору с покупателем пишем - "оказать следующие бытовые услуги". Вопрос: мы попадаем и под розницу(точка розничная присутствует) и под услуги и регить нужно два вида деятельности? Или просто услуги и считать от кол-ва работников. Заранее благодарю знающих за участие.
Главбух 2003  105 765 баллов, г. Кемерово
9 июня 2016 в 14:39
8 баллов Добавить баллы
Цитата (Новичок78):ИП, на ЕНВД(несколько арендуемых точек с менеджерами), по договору с покупателем пишем - "оказать следующие бытовые услуги". Вопрос: мы попадаем и под розницу(точка розничная присутствует) и под услуги и регить нужно два вида деятельности? Или просто услуги и считать от кол-ва работников.
Добрый день!
Вашему вниманию консультация:

Цитата (БСС "Главбух" 23.08.2013 г.): Индивидуальный предприниматель предполагает начать заниматься предпринимательской деятельностью в г.Хабаровске, Виды деятельности планируется осуществлять следующие: 36.1 Производство мебели, 52.44 розничная торговля мебелью. ИП не имеет своих мощностей по изготовлению мебели. В офисе будут приниматься заказы, разрабатываться эскизы мебели, производится расчет стоимости. Далее принятый заказ от покупателя мебели обрабатывается, передается на распил и изготовление частей мебели другой компании (поставщику). Индивидуальный предприниматель забирает готовые части мебели от поставщика и производит сборку мебели на дому у заказчика. Снятое помещение будет использоваться как выставочный зал, там будут находится образцы изготавливаемой мебели, либо уже готовой (стандартной) к продаже (сборке), также представлена на выбор фурнитура, которую клиент может как заказать вместе с основным комплектом мебели на заказ, либо приобрести в офисе у ИП. Согласно ОКУН такие услуги населению как: производство и ремонт мебели, услуги по розничной торговле мебелью 014100 - производство и ремонт мебели;121100 - услуги торговли относятся к бытовым услугам населению и попадают под ЕНВД. В связи с вышеизложенным просим разъяснить имеет ли право ИП применять ЕНВД с кодом 01- оказание бытовых услуг населению, если вместе с услугами по изготовлению мебели, сопутствующими услугами будут продажи готовой мебели, фурнитуры.

В данном случае есть два варианта: если услуги по сборке мебели включены в цену товара, то они являются сопутствующими и ЕНВД можно уплачивать только в отношении торговли; если цена на сборку мебели выделена отдельно, то можно применять ЕНВД по двум видам деятельности – торговля и бытовые услуги (про сборке мебели).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья: Реализация мебели, собранной из комплектующих
Индивидуальный предприниматель принимает заказы от потребителей на основании договоров розничной купли-продажи на кухонную мебель и шкафы-купе, которые изготавливаются по индивидуальным размерам. Образцы продаваемой мебели представлены в магазине с площадью торгового зала менее 150 кв. м. Коммерсант не занимается изготовлением мебели. Он закупает комплектующие (короба, фасады и фурнитуру) у разных поставщиков по договорам поставки, а затем передает товар потребителю согласно договору купли-продажи. Доставка и сборка мебели включена в стоимость реализуемой мебели. При этом доставка товара покупателям осуществляется в рамках договора оказания транспортных услуг, заключенного с третьим лицом. А мебель собирает работник индивидуального предпринимателя. Облагается ли данная деятельность единым налогом на вмененный доход?*
На уплату ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.*
При этом к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины и компьютерные сети), а также продукции собственного производства (изготовления). То есть в подобных случаях «вмененка» не применяется.*
Однако если товары по образцам (каталогам) реализуются через объекты организации торговли, которые согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся к объектам стационарной торговой сети, данная предпринимательская деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 НК РФ.*
Таким образом, деятельность по розничной реализации кухонной мебели и шкафов-купе, производимых по индивидуальным заказам покупателей, через магазин, в котором представлены образцы реализуемой мебели, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на «вмененку». При этом продавец не должен заниматься производством реализуемой им мебели.
В отношении деятельности, связанной с оказанием услуг покупателям по доставке и сборке приобретенной через магазин мебели, необходимо учитывать следующее. В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может также применяться при оказании:*
– бытовых услуг;
– автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В то же время фирма (ИП) должна исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход в связи с оказанием того или иного вида услуг, только если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.*
Согласно пункту 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303–99 «Торговля. Термины и определения» под услугой торговли понимается результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров (например, услуги по доставке товаров, их упаковке, сборке или установке).*
Следовательно, если договором розничной купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке и сборке приобретенной мебели покупателям и стоимость данных услуг включена в стоимость реализуемой мебели, то предоставление таких услуг является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара в рамках договора розничной купли-продажи* (п. 1 ст. 458 ГК РФ).
Имейте в виду: для оказания сопутствующих розничной торговле услуг (в данном случае услуг покупателям по доставке и сборке приобретенной мебели) продавец вправе привлекать сторонние организации (индивидуальных предпринимателей).
ГОСТ Р 51303–99 утвержден постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст.
М.С. Скиба, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Журнал «Вмененка», № 9, сентябрь 2010
2. Статья: ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услуги
В том случае, если магазин помимо торговой деятельности оказывает сопутствующие услуги, ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности. Чиновники финансового ведомства пояснили, когда это возможно*.
* Письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365.
<…>
Розничная торговля подпадает под ЕНВД
Одним из видов деятельности, который может переводиться на ЕНВД, является розничная торговля. В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не важно, за наличные или по безналичному расчету происходит оплата товара. Розничная купля-продажа – это публичный договор, правила заключения которого регулируются статьей 426 Гражданского кодекса РФ. Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие виды розничной торговли, имеющие различную базовую доходность:*
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту;через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;развозная и разносная;через торговые автоматы.Если площадь торгового зала, в котором реализуются товары, превышает 150 кв. м, то перейти на уплату единого налога нельзя.
Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:*
подакцизных товаров;продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;газа;невостребованных вещей в ломбардах;грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, а также автобусов любых типов;лекарственных препаратов по льготным рецептам;продукции собственного производства.

ЕНВД уплачивается и в отношении услуг
Зачастую торговые предприятия при продаже товаров оказывают покупателям сопутствующие услуги. Это могут быть сборка реализованной мебели, услуги по установке бытовых приборов (стиральных и посудомоечных машин), окон, дверей и др.*
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность и в сфере оказания бытовых услуг – их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг.* Они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.
Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.*
Общероссийским классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги:*
 по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108); 
по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде;
 по установке и техническому обслуживанию бытовых машин и приборов.

Если бытовые услуги сопутствуют торговле
Если проданный товар подлежит установке и это делают специалисты торговой фирмы, то ЕНВД можно применять в отношении обоих видов деятельности розничной торговли и бытовых услуг. Но можно сэкономить. Финансисты указали, что если в договорах на реализацию пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ эта деятельность может быть переведена на уплату «вмененки» (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).*
А если стоимость услуг по установке включается в общую стоимость реализованных окон, то это не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров. Выводы, изложенные в этом письме, можно применить и к случаям, когда магазины оказывают своим покупателям и другие сопутствующие услуги.*
Например, в рамках розничной торговли облагаться единым налогом на вмененный доход как сопутствующие услуги могут также:*
 расфасовка товара, отмеривание и отвешивание, разлив; разделка и предварительная нарезка продуктов; сборка изделий, в том числе на дому у покупателя; устранение мелких дефектов; прием заказов продавцами; комплектование и отпуск предварительных заказов; доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу; раскрой ткани; переделка одежды и головных уборов.
Таким образом, если в договоре сопутствующие услуги не выделяются отдельной строкой или не оказываются по отдельному договору, их можно оказывать в рамках торговой деятельности без уплаты дополнительных налогов.
Н.Н. Максимова, налоговый консультант Ф
Журнал «Учет в торговле», № 7, июль 2013

Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер