Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет транспортных услуг при договоре поставки

Баскова (автор вопроса)  478 баллов, г. Мурманск
20 июня 2016 в 10:12
Добрый день.Мы на ОСНО. Основной ОКВЭД 40.30.5 - деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей.По грузоперевозкам нет ОКВЭД. Заключили с покупателем договор поставки.Сейчас нам пришел счет за доставку этого товара.Мы же не можем перевыставить этот счет нашему покупателю с наименованием "доставка"?Переделать договор тогда,увелив его на стоимость транспортных услуг?
Или можно выставить счет на "компенсация расходов по доставке материалов"?
Подскажите,пожалуйста
Главбух 2003  105 257 баллов, г. Кемерово
20 июня 2016 в 10:28
59 баллов Добавить баллы
Цитата (Баскова):Мы же не можем перевыставить этот счет нашему покупателю с наименованием "доставка"?Переделать договор тогда,увелив его на стоимость транспортных услуг?
Или можно выставить счет на "компенсация расходов по доставке материалов"?
Добрый день!
Вашему вниманию консультация:
Цитата (СПС "К+" ):Вопрос: Организация-продавец на общей системе налогообложения продает и доставляет товар до склада организации-покупателя.
Доставка осуществляется сторонней транспортной организацией и в цену товара не включена. По условиям договора поставки организация-покупатель должна возместить транспортные расходы организации-продавца. Затем организация-продавец выставляет счет-фактуру от собственного имени организации-покупателю, в котором отдельной строкой выделена стоимость товара, отдельной строкой - сумма доставки. Стоимость доставки равняется стоимости, которую предъявила организации-продавцу организация-перевозчик. Имеет ли право по такому счету-фактуре организация-покупатель принимать к вычету НДС за доставку товара?

Ответ: Организация-продавец не вправе составлять счета-фактуры по услугам перевозки и указывать себя в качестве продавца этих услуг, так как фактически их не оказывает. Организация-покупатель не может принимать к вычету "входной" НДС по услугам доставки товара.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ соответствующие счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг).
В случае если согласно условиям договора поставки организация - продавец товаров обязуется организовать их доставку до организации-покупателя, а организация-покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются, так как данные услуги по перевозкам организация-продавец фактически не оказывает. Значит, организация-покупатель не имеет права на вычет НДС за доставку товара.
Точно такое же мнение выражено в Письмах Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906, от 15.08.2012 N 03-07-11/299.
Выходом из сложившейся ситуации является заключение агентского договора между организацией-продавцом и организацией-покупателем либо указание в самом договоре поставки товара условия, подразумевающего существование между организацией-поставщиком и организацией-покупателем агентских отношений на приобретение услуг перевозки. В данной ситуации организация-поставщик будет выступать в роли посредника между транспортной организацией, выполняющей услуги грузоперевозки, и организацией-покупателем. Это дает право организации-поставщику перевыставить организации-покупателю счет-фактуру, полученный от транспортной организации, а организации-покупателю - принять к вычету суммы НДС, указанные в счете-фактуре. При этом согласно пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в строке 2 счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, в частности услуги по транспортировке товаров, указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента).
В.В.Журавлев
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс
05.09.2013
Баскова (автор вопроса)  478 баллов, г. Мурманск
20 июня 2016 в 12:14
1)Если включим эти расходы в цену товара, то наша компания Продавец(ООО "П") сможет принять к вычету ндс по с/фактуре,которую выставила нам транспортная компания(ООО "В")?

2)Покупатель-ООО "К".
Если в самом договоре поставки товара укажем условия, подразумевающие существование между организацией-поставщиком(ООО "П") и организацией-покупателем (ООО "К") агентских отношений на приобретение услуг перевозки,то когда ООО "П" будет выставлять с/ф для ООО "К",то по строке "2"Продавец нужно указывать транспортную организацию ООО "В"?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Главбух 2003  105 257 баллов, г. Кемерово
20 июня 2016 в 12:31
7 баллов Добавить баллы
Цитата (Баскова):1)Если включим эти расходы в цену товара, то наша компания Продавец(ООО "П") сможет принять к вычету ндс по с/фактуре,которую выставила нам транспортная компания(ООО "В")?
Верно.
Цитата (Баскова):2)Покупатель-ООО "К".
Если в самом договоре поставки товара укажем условия, подразумевающие существование между организацией-поставщиком(ООО "П") и организацией-покупателем (ООО "К") агентских отношений на приобретение услуг перевозки,то когда ООО "П" будет выставлять с/ф для ООО "К",то по строке "2"Продавец нужно указывать транспортную организацию ООО "В"?
Верно.
Цитата (пп.в) п.1 Раздела 2 "Правил заполнения сч-ф", утвержденных ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 ):При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
Баскова (автор вопроса)  478 баллов, г. Мурманск
20 июня 2016 в 12:38
Цитата (Главбух 2003):2)Покупатель-ООО "К".
Если в самом договоре поставки товара укажем условия, подразумевающие существование между организацией-поставщиком(ООО "П") и организацией-покупателем (ООО "К") агентских отношений на приобретение услуг перевозки,то когда ООО "П" будет выставлять с/ф для ООО "К",то по строке "2"Продавец нужно указывать транспортную организацию ООО "В"?
По строке адрес,ИНН/КПП тоже реквизиты транспортной организации?А наших реквизитов нигде не будет?Не понимаю,как тогда эта с/ф попадет в книгу продаж?

А нет ли еще каких-то вариантов,чтобы выставить с/ф за доставку Покупателю?Может можно не прописывать,что транспортные услуги,а например компенсация расходов или как-то по другому?
Главбух 2003  105 257 баллов, г. Кемерово
20 июня 2016 в 13:16
22 балла Добавить баллы
Цитата (Баскова):По строке адрес,ИНН/КПП тоже реквизиты транспортной организации?А наших реквизитов нигде не будет?Не понимаю,как тогда эта с/ф попадет в книгу продаж?
Все реквизиты ТА.
Вот еще одна консультация:
Цитата (СПС "К+ раздел "Финансовые и кадровые консультации"):Вопрос: Организации заключили договор поставки. По условиям договора поставщик заключает с транспортной организацией договор перевозки товаров до покупателя, а покупатель возмещает поставщику расходы по доставке. Счет-фактуру на транспортные услуги перевозчик выставляет поставщику, а поставщик на эту же сумму выставляет счет-фактуру от своего имени покупателю и регистрирует его в книге продаж. В счете-фактуре поставщика указано: "Возмещение расходов по доставке товара по договору поставки N ...".
Должен ли поставщик регистрировать в книге покупок счет-фактуру от перевозчика? Вправе ли он принять к вычету НДС? Вправе ли перевыставить счет-фактуру покупателю? Вправе ли покупатель принять к вычету НДС?

Ответ: В ситуации, когда между организациями заключен договор поставки, по условиям которого поставщик заключает с транспортной организацией договор перевозки товаров до покупателя, а покупатель возмещает поставщику расходы по доставке, поставщик не должен регистрировать в книге покупок счет-фактуру от перевозчика, так как оплата стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются покупатель и его поставщик, а не перевозчик, фактически осуществивший транспортировку товара;
поставщик не вправе принимать к вычету НДС по счету-фактуре от перевозчика, так как не является покупателем услуг, оплачивающим стоимость доставки товара; оплата стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются покупатель и его поставщик, а не перевозчик;
порядок перевыставления счета-фактуры в рассматриваемом случае законодательством не предусмотрен, но и не запрещен. Следовательно, поставщик вправе перевыставить счет-фактуру на оплату стоимости доставки товара покупателю;
покупатель вправе принять к вычету НДС, так как является приобретателем услуг по доставке товара, оплачивающим стоимость этих услуг. При этом факт перевыставления счетов-фактур поставщиком при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 509 Гражданского кодекса РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Согласно п. 1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.
Пунктом 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Из пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ следует, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
При этом отметим, что указанными нормами не предусмотрен порядок перевыставления счетов-фактур покупателю.
В соответствии с п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила ведения книги покупок), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), подлежат регистрации в книге покупок:
счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ;
счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.
Из п. 3 Правил ведения книги покупок следует, что не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные), не соответствующие требованиям, установленным ст. 169 НК РФ и Приложениями N N 1 и 2 к Постановлению N 1137.
На основании п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж), продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).
Согласно п. 3 Правил ведения книги продаж регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ, в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19.05.2009 по делу N А53-10110/2008-С5-46 отметил, что компенсация покупателем поставщикам стоимости доставки товара транспортом по существу является частью встречного предоставления по договору поставки, а не платой за транспортные услуги, которые налогоплательщику не оказывались (ст. 424 ГК РФ). Согласованный сторонами договора поставки порядок определения цены по договору не противоречит требованиям действующего законодательства. Обязанность по оплате стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются покупатель и его поставщик, а не перевозчик, фактически осуществивший транспортировку товара. Доводы налоговой инспекции о том, что стоимость услуг по перевозке не включена в стоимость товара, указанные услуги фактически оказаны перевозчиком, а не поставщиками общества, которые в данном случае являются посредниками при оказании этих услуг, в связи с чем отсутствуют основания для применения налоговых вычетов по выставленным поставщиками счетам-фактурам, следует отклонить.
Из Постановления ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10 следует, что из положений НК РФ следует, что само по себе перевыставление счетов-фактур обществу, являющемуся плательщиком НДС, при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
Учитывая изложенное, несмотря на то что порядок перевыставления счетов-фактур в рассматриваемом случае не предусмотрен, по нашему мнению:
1) поставщик не должен регистрировать в книге покупок счет-фактуру от перевозчика, так как оплата стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются покупатель и его поставщик, а не перевозчик, фактически осуществивший транспортировку товара;
2) поставщик не вправе принимать к вычету НДС по счету-фактуре от перевозчика, так как не является покупателем услуг, оплачивающим стоимость доставки товара; оплата стоимости доставки товара вытекает из обязательственных отношений по поставке товара, участниками которых являются покупатель и его поставщик, а не перевозчик;
3) порядок перевыставления счета-фактуры в рассматриваемом случае законодательством не предусмотрен, но и не запрещен. Следовательно, поставщик вправе перевыставить счет-фактуру на оплату стоимости доставки товара покупателю;
4) покупатель вправе принять к вычету НДС, так как является приобретателем услуг по доставке товара, оплачивающим стоимость этих услуг. При этом факт перевыставления счетов-фактур поставщиком при наличии факта потребления соответствующих услуг не является основанием для отказа в праве на применение налоговых вычетов по НДС.

П.С.Долгополов
Юридическая компания "Юново"
04.12.2012
Вы знаете, мне кажется, гораздо проще учесть стоимость доставки в цене товара, тогда уберете излишний документооборот.
Это мое мнение, может коллеги еще что-то подскажут.
Баскова (автор вопроса)  478 баллов, г. Мурманск
20 июня 2016 в 14:49
Надеюсь,что можно будет учесть в стоимости товара(если Покупатель согласится).Правильно ли я поняла (согласно 2 Консультации К+),что можно в договоре прописать "возмещение расходов по доставке товара" и тогда мы от своего имени(от ООО "П" выставим с/ф ООО "К"?Но тогда мы не вправе принять к вычету НДС от транспортной компании.Так? И в расходы по налогу на прибыль тоже нельзя будет включить?  
Главбух 2003  105 257 баллов, г. Кемерово
20 июня 2016 в 18:22
Цитата (Баскова):.Правильно ли я поняла (согласно 2 Консультации К+),что можно в договоре прописать "возмещение расходов по доставке товара" и тогда мы от своего имени(от ООО "П" выставим с/ф ООО "К"?Но тогда мы не вправе принять к вычету НДС от транспортной компании.Так? И в расходы по налогу на прибыль тоже нельзя будет включить?
Я думаю здесь тоже имелось в виду перевыставление сч-ф как агента.
Смотрите, как получается: если в договоре прописываете, что "Поставщик обязуется доставить товар до склада Покупателя. Поставщик обязуется оказать услуги по доставке от своего имени но за счет Покупателя" (примерная трактовка). Потом Вы выставляете сч-ф от имени транспортной организации (как агент), у себя сч-ф трансп. орг-ции не включаете в Книгу покупок, но и в книге продаж она не отражается, п.ч. Вы-посредник (агент). В доходы оплата за доставку не включается, в расходы тоже. Т.е. эта сумма пройдет транзитом.Если договором предусмотрено агентское вознаграждение, составляется отчет агента, выставляется акт на агентское вознаграждение, подписывается обеими сторонами. Тогда только агентское вознаграждение включается в доходы.
Баскова (автор вопроса)  478 баллов, г. Мурманск
20 июня 2016 в 18:42
Цитата (Главбух 2003):.Если договором предусмотрено агентское вознаграждение, составляется отчет агента, выставляется акт на агентское вознаграждение, подписывается обеими сторонами. Тогда только агентское вознаграждение включается в доходы.
агентское вознаграждение - это если сумма в с/ф, которую мы выставим от имени транспортной компании будет больше суммы в с/ф от трансп.компании,выставленной нам?

Спасибо за ответ. Сложноват этот вариант. Других способов никаких нет перевыставить эту сумму?Не обязательно указывать,что доставка товара,можно с другой формулировкой.
Главбух 2003  105 257 баллов, г. Кемерово
21 июня 2016 в 05:33
0 баллов Добавить баллы
Цитата (Баскова):агентское вознаграждение - это если сумма в с/ф, которую мы выставим от имени транспортной компании будет больше суммы в с/ф от трансп.компании,выставленной нам?
Агентское вознаграждение выставляется отдельной сч-ф уже от имени Вашей организации.
Цитата (Баскова):Других способов никаких нет перевыставить эту сумму?Не обязательно указывать,что доставка товара,можно с другой формулировкой.
Если бы доставка осуществлялась Вашим транспортом, можно было бы без проблем указать услуги доставки отдельной строкой и все. 
При возмещении транспортных расходов, могут возникнуть споры с ИФНС в плане НДС.
Посмотрите еще обсуждение:Возмещение транспортных расходов
Можно ли транспортные услуги включать в товарную накладную, если у поставщика нет своего транспорта?
и статью Продавец доставляет товар покупателю силами сторонних перевозчиков: как оформлять счета-фактуры и применять вычет по НДС
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер