Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет в расходах при УСН (15%) продажи излишков материалов

5 июля 2016 в 10:25
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, мы ООО на УСН 15%, занимаемся строительством. В прошлом году покупали материалы и их стоимость учли в расходах при расчете налога, но материалы использованы были не все и в этом году хотим продать излишки. Нужно ли мне при этом пересчитывать налог за прошлый год? Ведь я в 2015 г. учла всю стоимость материалов в расходах на момент их оплаты и оприходования, а сейчас получается, что часть идет на перепродажу и должна ли я стоимость этих расходов снять с 2015 г. и принять в 2016 г. на момент продажи?
irinaalenkina  13 370 баллов, г. Волгоград
5 июля 2016 в 10:38
7 баллов Добавить баллы
Добрый день.
Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.
По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).
Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.
5 июля 2016 в 11:19
Цитата (irinaalenkina):Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.
По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).
Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.
т.е. в случае проверки - нам не грозит переквалификация этих материалов в товары?
в 2015 г. мы покупали их для стройки, но оказалось что сейчас у нас не много заказов и материалы лежат просто так, вот и решили их продать и теперь это уже не материалы а товары  и их стоимость я должна учесть в расходах в момент реализации.
именно этот момент меня волнует.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
irinaalenkina  13 370 баллов, г. Волгоград
5 июля 2016 в 12:41
У вас есть по уставным документам такой вид деятельности как реализация товаров?
5 июля 2016 в 13:35
Цитата (irinaalenkina):У вас есть по уставным документам такой вид деятельности как реализация товаров?
есть 51.53.24 ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОЧИМИ СТРОИТЕЛЬНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ
rgs  0 баллов
5 июля 2016 в 14:37
Добрый день, когда у нас была похожая ситуация, мы перестраховались и подали уточненку
Важный бух  79 678 баллов, г. Астрахань
5 июля 2016 в 14:58
45 баллов Добавить баллы
Цитата (annsecret):Ведь я в 2015 г. учла всю стоимость материалов в расходах на момент их оплаты и оприходования, а сейчас получается, что часть идет на перепродажу и должна ли я стоимость этих расходов снять с 2015 г. и принять в 2016 г. на момент продажи?
Здравствуйте. Считаю что не должны. Такого условия как отпуск материалов в производство для налогового учета, глава 26 не  содержит. В 2015 году вы оплатили материалы и учли в расходах. ( Все законно  пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

Опять же про уточненные декларации говорит ст. 54 НК РФ. При совершении ошибки и т.д. Но где у вас ошибка ? Вот в этих письмах Минфин определяет понятие ошибки для смысла статьи 54 НК, так вот в вашей ситуации ошибки нет. У вас просто нет расхода от реализации мц в налоговом учете.
irinaalenkina  13 370 баллов, г. Волгоград
5 июля 2016 в 15:02
Т.к. у вас есть вид деятельности подразумевающий похожую номенклатуру, но для продажи, то вероятнее всего претензии налоговиком не избежать.
Но если у вас есть документы подтверждающие приобретение материалов именно для выполнения строительных работ, то вполне можно опровергнуть мнение ИФНС и отстоять свою точку зрения.
Nataly S Консультант
5 июля 2016 в 23:45
Здравствуйте.
Цитата (irinaalenkina):Расходы на сырье и материалы списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Положениями п. 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что данные расходы принимаются в порядке, который предусмотрен, в частности, п. 5 ст. 254 НК РФ. Из него следует, что в материальные расходы текущего месяца принимаются только затраты на сырье и материалы, отпущенные в производство. В связи с этим на практике возник вопрос, нужно ли для учета расходов на сырье и материалы дожидаться их списания в производство.
По мнению Минфина России, расходы на полученные и оприходованные сырье и материалы учитываются на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство. Датой оплаты в данном случае признается момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2).
Аналогичный порядок финансовое ведомство предусматривает и для учета расходов на сырье и материалы, переданные на переработку сторонней организации (Письмо Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871).
Еще отмечу, что по мнению Минфина России, данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы (Письмо от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4).
Вы не указали источник цитаты, в то время как Правила форума требуют указывать источник.
Цитата (irinaalenkina):Т.о. вами верно были учтена расходы в 2015г. В 2016г.  вам необходимо учесть реализацию материалов в доходной части.
Не все так просто. По мнению ФНС нужно восстановить расходы на приобретение материалов в том периоде, в котором они были учтены, доплатить налог и пени, а затем в периоде продажи материалов учесть их покупную стоимость в расходах. К сожалению под руками нет реквизитов разъяснений, но можно поискать.
6 июля 2016 в 09:06
Спасибо всем за помощь!

Вот что я нашла в системе главбух
Цитата («Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет специальный налоговый режим». С.В. Разгулин Материал из БСС "Система Главбух"):Если организация применяет упрощенку, доходы от реализации материалов увеличивают налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Доходы признавайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.). Если в счет оплаты получен вексель, доход признайте в момент его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Как определяется выручка, см. С каких доходов нужно платить единый налог при упрощенке.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации материалов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами
В январе ООО «Альфа» приобрело 1000 пачек бумаги формата А4 для печати брошюр. Стоимость одной пачки – 59 руб. (в т. ч. НДС – 9 руб.). В этом же месяце была произведена оплата поставщику в полном объеме.
В феврале «Альфа» использовала 500 пачек бумаги для печати брошюр.
В марте «Альфа» продает 100 пачек закупленной бумаги. Фактическая себестоимость этих материалов составляет 59 руб. за пачку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Цена реализации 100 пачек по договору – 9440 руб. «Альфа» оценивает в бухучете материалы по фактической себестоимости единицы запаса. Бухучет стоимости материалов организация ведет без применения счетов 15 и 16.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
В январе:
Дебет 10 Кредит 60
– 59 000 руб. (1000 пачек × 59 руб.) – оприходована бумага;
Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – перечислена оплата поставщику за приобретенную бумагу.
В феврале:
Дебет 20 Кредит 10
– 29 500 руб. (59 руб. × 500 шт.) – списана бумага в затраты на основании акта расхода материалов.
В марте:
Дебет 62 Кредит 91-1
– 9440 руб. – отражена реализация 100 пачек бумаги формата А4;
Дебет 91-2 Кредит 10
– 5900 руб. (59 руб./шт. × 100 шт.) – списана стоимость отпущенной бумаги;
Дебет 91-9 Кредит 99
– 3540 руб. (9440 руб. – 5900 руб.) – отражена прибыль от продажи бумаги;
Дебет 51 Кредит 62
– 9440 руб. – получена оплата от покупателя за реализованную бумагу.
При расчете единого налога бухгалтер «Альфы»:
– в январе включил в состав расходов 59 000 руб. (в т. ч. 50 000 руб. – стоимость 1000 пачек бумаги, 9000 руб. – НДС, уплаченный поставщику при приобретении 1000 пачек бумаги);
– в марте включил в состав доходов выручку от реализации 100 пачек бумаги в размере 9440 руб.

Важный бух  79 678 баллов, г. Астрахань
6 июля 2016 в 10:10
Цитата (annsecret):Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, она может учесть в составе расходов стоимость материалов сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). После того как организация приняла решение продать материалы, они приобретают статус товаров (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому выручку от реализации материалов включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ).
О чем я вам и написала. Уточненка не нужна.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер