Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Учет доходов по лицензионному договору на реализацию неисключительного права

Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
29 июля 2016 в 09:34
Добрый день!
Прошу помочь в определении правомерности признания доходов при следующих условиях:
Организация на ОСНО реализует неисключительное право на собственные программные продукты.  Лицензионные договоры оформляются с разными условиями:
   1. срок договора не указан, срок действия лицензии 5 лет, ежегодно оформляется акт приема передачи прав с указанием 1/5 части суммы договора.
   2. срок договора не указан, срок действия лицензии 10 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   3. срок договора 5 лет, срок действия лицензии 5 лет, ежегодно оформляется акт приема передачи прав с указанием 1/5 части суммы договора.
   4. срок договора 1 год, срок действия лицензии 5 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   5. срок договора 1 год, лицензия передается в бессрочное пользование, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   6. срок договора не указан, срок действия лицензии не указан, акт оформляется один раз на дату подписания договора.

В случаях  2  и 4 в налоговом учете доходы признаются единовременно по дате акта, в БУ учитываются на счете 98 Доходы будущих периодов и далее ежемесячно, в течение срока действия лицензии, признаются в доходах.
В случаях 1, 3, 5 и 6    в БУ  и  НУ  доходы признаются единовременно на дату подписания акта.

Вопрос: Правомерно ли учитывать в БУ и НУ в соответствии с описанием выше?  Или во всех случаях необходимо реализацию отражать с использованием счета 98 Доходы будущих периодов и далее ежемесячно, в течение срока действия лицензии (или 5 лет по бессрочным), признавать в доходах?

Буду очень признательна за скорый ответ. Спасибо.
БухОнлайн Редакция
30 июля 2016 в 10:00
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Новости и статьи
Если срок действия лицензионного договора не определен, он принимается равным пяти годам 7 мая 2013
УСН: стоимость неисключительных прав на программы, приобретенных для перепродажи, учесть в расходах нельзя 26 ноября 2009
Расходы на приобретение права пользования программой списываются равномерно в течение срока действия лицензии 7 июля 2011
Минфин разрешил включать в расходы платежи за использование товарного знака 16 марта 2009

Вопросы на форуме
Проводки при покупке и реализации неисключительных прав на программное обеспечение 31 декабря 2014
Оформление неисключительных прав на программное обеспечение 30 декабря 2014
Передача третьим лицам неисключительных прав на программу для ЭВМ 15 октября 2014
Передача неисключительных прав от физического лица к ООО 11 сентября 2014

Ответы чиновников
НДС при экспортных и импортных операциях. Таможенный союз 13 августа 2014
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
1 августа 2016 в 07:21
БухОнлайн,  спасибо большое за ссылки, однако меня интересует учет ДОХОДОВ от реализации неисключительных прав.
Следует ли учитывать  в составе доходов будущих периодов на сч. 98 выручку от реализации неисключительных прав исходя из срока действия лицензии независимо от срока действия договора и, далее, включать в состав доходов равными частями в течение срока действия лицензии?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2016 в 09:18
Добрый день!
Цитата (Ka-Li-Na):   ...
   2. срок договора не указан, срок действия лицензии 10 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   ...
   4. срок договора 1 год, срок действия лицензии 5 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   5. срок договора 1 год, лицензия передается в бессрочное пользование, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   6. срок договора не указан, срок действия лицензии не указан, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
В этих случаях реализация права отражается один раз на всю сумму. Счет 98 не используется.

Цитата (Ka-Li-Na):   1. срок договора не указан, срок действия лицензии 5 лет, ежегодно оформляется акт приема передачи прав с указанием 1/5 части суммы договора.
   ...
   3. срок договора 5 лет, срок действия лицензии 5 лет, ежегодно оформляется акт приема передачи прав с указанием 1/5 части суммы договора.
Здесь возможно использовать счет 98 с отражением в реализации ежегодно по 1/5 общей суммы.
Но многое зависит от того, как сформулирован порядок передачи прав и оплаты.
Я, честно говоря. не понимаю, как можно передать право по договору на 5 лет, а потом ежегодно еще раз оформлять передачу этого же права, но на год (?).
Если по договору право передается сразу и на 5 лет, а ежегодно осуществляются только платежи, то реализация будет один раз на все 5 лет, а платежи - погашение 62-го счета...

Успехов!
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
1 августа 2016 в 10:03
Добрый день! Спасибо за консультацию, но у меня возникли вопросы.
Цитата (Александр Погребс):
Цитата (Ka-Li-Na):   ...
   2. срок договора не указан, срок действия лицензии 10 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   ...
   4. срок договора 1 год, срок действия лицензии 5 лет, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   5. срок договора 1 год, лицензия передается в бессрочное пользование, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
   6. срок договора не указан, срок действия лицензии не указан, акт оформляется один раз на дату подписания договора.
В этих случаях реализация права отражается один раз на всю сумму. Счет 98 не используется.
А почему мы не должны использовать сч.98 в первом случае? Разве не подразумевается, что договор действует в течение срока действия самой лицензии, т.е 10 лет?
Когда срок лицензии не указан, у меня тоже сомнения, так как согласно ст.1235 ГК РФ :  В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
Оплата во всех случаях поступает единовременно на всю сумму договора сразу после подписания акта приема-передачи права.
Исходя из сказанного, по вышеперечисленным вариантам,  мы и пришли к выводу, что необходимо в НУ признавать доход единовременно,  в БУ  частями, на основании ПБУ 18/2 начислять и списывать ОНА.
Очень хочется увидеть какое-нибудь обоснование в виде письма Минфина или ФНС России........  Не смогла найти ничего про доходы будущих периодов, везде речь идет о расходах/затратах...
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2016 в 10:13
Я исхожу из того, что у Вас не услуга, которая длится весь период договора (как, например, аренда), а предоставление неимущественного права. 
Передача права - единовременная операция.
Когда Вы передаете покупателю товар, вы же не распределяете реализацию по всему периоду использования этого товара.
Так и с "нематериальным товаром": передали - реализовали на всю сумму, продлили - снова реализовали на сумму продления. 

Успехов!
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
1 августа 2016 в 11:15
Цитата (Александр Погребс):Я исхожу из того, что у Вас не услуга, которая доится весь период договора (как, например, аренда), а предоставление неимущественного права. 
Передача права - единовременная операция.
Мы исходили из принципа равномерности доходов и расходов. Т.е если это наш НМА, то расходы в виде амортизации, если приобретенный по лицензионному договору, то расходы на счете 97.
Александр Погребс Главный консультант
1 августа 2016 в 11:24
Цитата (Ka-Li-Na):Мы исходили из принципа равномерности доходов и расходов. Т.е если это наш НМА, то расходы в виде амортизации, если приобретенный по лицензионному договору, то расходы на счете 97.
Для соблюдения принципа равномерности, продавайте лицензии помесячно...

А если приобретаете лицензию для перепродажи, то использования 97 счета так же неправомерно, как и 98-го.

Успехов!
Ka-Li-Na (автор вопроса)  32 балла, г. Пермь
1 августа 2016 в 11:48
Спасибо большое, будем пересматривать порядок учета.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер