Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Возмещение коммунальных расходов в целях расчета налога на прибыль

26 августа 2016 в 12:21
Доброго всем дня.
Помогите, пож, разобраться.
На основании договора аренды недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью, с формулировкой «во исполнение договора аренды» заключен договор именуемый «Договор о возмещении коммунальных и иных расходов» между Арендодателем – Государственным автономным образовательным учреждением, владеющим имуществом на праве управления, и Арендатором – Обществом с ограниченной ответственностью, находящейся на общей системе налогообложения.
Предметом данного договора возмещения коммунальных расходов, согласно п.1 является возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг в доле, потребляемой арендатором (горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, отопления, энергоснабжения, вывоз мусора).
Вопрос: правомерно ли со стороны Арендодателя, при расчете стоимости затрат, приходящихся на долю Арендатора, увеличение сумм возмещаемых расходов путем повышения тарифов на коммунальные услуги (перечисленные в договоре), относительно тарифов, выставленных  поставщиками данных услуг в адрес Арендодателя и вправе ли Арендатор при таких расчетах принять расходы в целях налога на прибыль, а также вычет НДС на основании счетов-фактур и актов, выставленных Арендодателем, независимо от несоответствия тарифов на коммунальные услуги?

Заранее всем спасибо за участие.
НКК Консультант
27 августа 2016 в 12:35
Цитата (tusya010):Доброго всем дня.
Помогите, пож, разобраться.
На основании договора аренды недвижимого имущества, являющегося федеральной собственностью, с формулировкой «во исполнение договора аренды» заключен договор именуемый «Договор о возмещении коммунальных и иных расходов» между Арендодателем – Государственным автономным образовательным учреждением, владеющим имуществом на праве управления, и Арендатором – Обществом с ограниченной ответственностью, находящейся на общей системе налогообложения.
Предметом данного договора возмещения коммунальных расходов, согласно п.1 является возмещение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг в доле, потребляемой арендатором (горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, отопления, энергоснабжения, вывоз мусора).
Вопрос: правомерно ли со стороны Арендодателя, при расчете стоимости затрат, приходящихся на долю Арендатора, увеличение сумм возмещаемых расходов путем повышения тарифов на коммунальные услуги (перечисленные в договоре), относительно тарифов, выставленных  поставщиками данных услуг в адрес Арендодателя и вправе ли Арендатор при таких расчетах принять расходы в целях налога на прибыль, а также вычет НДС на основании счетов-фактур и актов, выставленных Арендодателем, независимо от несоответствия тарифов на коммунальные услуги?

Заранее всем спасибо за участие.
Добрый день!

Насчет выделенного синим трудно сказать однозначно - нужно изучать весь договор на возмещение расходов. Обычаем делового оборота (п. 1 ст. 5 ГК РФ) является то, что под возмещением понимается компенсация фактических расходов арендодателя без наценки, поэтому, в данной ситуации считаю риск того, что налоговики снимут из состава расходов арендатора сумму наценки арендодателя на стоимость коммунальных услуг высокой (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что касается НДС, то, по мнению налоговиков, при компенсации стоимости коммунальных услуг арендодатель в принципе не выставляет арендатору счета-фактуры на сумму компенсации, а арендатор не имеет права на вычет НДС по суммам компенсаций (Письмо Минфина России от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51).
Иную позицию можно отстоять в суде (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08).
29 августа 2016 в 09:58
Спасибо Вам за ответ.
Не могу донести до главбуха арендодателя, что она не права.
Она рассчитывает сумму компенсации по тарифам поставщика с уже включенным НДС, а потом еще сверху нам сверху предъявляет свой НДС
Но в соответствии с гл.21 НК РФ, ст 154 НК РФ - база для исчисления НДС определяется без включения налогов.
Значит, если в сумму компенсации уже включен НДС поставщика услуг, предъявленный самому Арендодателю, следовательно, последний не может сумму входящего НДС включить в базу для начисления своего НДС
Я права?
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Расчет зарплаты
Удобно с сервисом Контур.Бухгалтерия
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
НКК Консультант
29 августа 2016 в 12:29
Цитата (tusya010):Спасибо Вам за ответ.
Не могу донести до главбуха арендодателя, что она не права.
Она рассчитывает сумму компенсации по тарифам поставщика с уже включенным НДС, а потом еще сверху нам сверху предъявляет свой НДС
Но в соответствии с гл.21 НК РФ, ст 154 НК РФ - база для исчисления НДС определяется без включения налогов.
Значит, если в сумму компенсации уже включен НДС поставщика услуг, предъявленный самому Арендодателю, следовательно, последний не может сумму входящего НДС включить в базу для начисления своего НДС
Я права?
Добрый день!

Как я уже написал выше - если речь идет о компенсации, то такая компенсация в принципе не является реализацией услуг со стороны арендодателя, соответственно начисление НДС сверх суммы, реально уплаченной арендодателем поставщику ресурсов является неправомерным. Арендатор может истребовать данную сумму с арендодателя в качестве неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ).
29 августа 2016 в 13:19
НКК, Огромное Вам спасибо)
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер