Вход на сайт
Регистрация
Вход для зарегистрированных:
Войти
Закрыть
Восстановление пароля
Регистрация
Отправить
Восстановление пароля
Ведите учет и сдавайте отчетность. Веб-сервис для предпринимателей
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами

Сроки проведения камеральной проверки по НДС и штраф при неполной уплате налога

Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
14 сентября 2016 в 12:47
Добрый день, уважаемые форумчане!   Очень нужны ваши разъяснения по вопросу камеральной проверки. Мы ООО на ОСНО. Уточненную декларацию по НДС за 4 кв.2015г. сдала 22,03,2016 (налог к увеличению), а налог уплатили полностью в бюджет 24,03,2016.  Из налоговой пришло требование о представлении пояснений о неполной уплате НДС от  30,08,2016г.  Мы на это требование ответили. А 09,09,2016г. налоговая прислала уведомление о вызове нас для подписания акта по результатам камер.проверки декларации по НДС за 4кв.2015г. и в дальнейшем нам выпишут штраф за неполную уплату налога 20% от суммы. По штрафу претензий нет, согласна, надо было уплатить налог 22 марта. А вот срок камеральной проверки... Он три месяца по ст.88НК. Т.е. как я понимаю, камеральная проверка по нашей уточн.декларации должна была закончиться в конце июня, а нам присылают требование от 30,08,2016г. и далее в сентябре уведомление и акт по результатам проверки. В данном случае налоговая нарушает сроки проведения камеральной проверки? Мы можем на основании ст.88 НК опровергнуть решение о привлечении нас к ответственности в виде штрафа? Спасибо.
Александр Погребс Главный консультант
14 сентября 2016 в 17:52
Добрый день!
Цитата (Yulv):Уточненную декларацию по НДС за 4 кв.2015г. сдала 22,03,2016 (налог к увеличению), а налог уплатили полностью в бюджет 24,03,2016. 
Смотрим первоисточник:
Цитата (Статья 81 НК РФ):4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
...
Вы заплатили позднее, чем подали, значит не освобождаетесь от штрафа.  

Теперь о нарушении процедуры.
Прежде всего, нужно понимать, что процедура в данном случае может быть и не нарушена. К сожалению, из Вашего вопроса недостаточно сведений. чтобы сделать однозначный вывод.
Нужно смотреть сами документы, которые выписали налоговики.
К тому же,они собираются выписать штраф после подписания Вами Акта проверки:
Цитата (Yulv):09,09,2016г. налоговая прислала уведомление о вызове нас для подписания акта по результатам камер.проверки декларации по НДС за 4кв.2015г. и в дальнейшем нам выпишут штраф за неполную уплату налога 20% от суммы.
Это означает, что они собираются вам выписать штраф не по НК РФ, а по КоАП РФ, т.е. административный штраф. А в этом случае статьи НК РФ не работают. Срок давности по для административных правонарушений в сфере налогов - 1 год. Акт в данном случае лишь основание для этого штрафа.

И последнее. Независимо от того, какой штраф они Вам собираются выписать, признавать решение налоговиков на основании нарушения ими процедуры можно только в строго определенных случаях, прописанный в НК РФ. ваша ситуация не прописана в НК РФ и в таких случаях суды обычно пишут, что нарушения процедуры есть, но они не привели к принятию противозаконного решения.

Успехов!
Галина_27  6 183 балла, г. КомиРесп
14 сентября 2016 в 21:28
Здравствуйте.
Цитата (Александр Погребс):К тому же,они собираются выписать штраф после подписания Вами Акта проверки:
Цитата (Yulv):09,09,2016г. налоговая прислала уведомление о вызове нас для подписания акта по результатам камер.проверки декларации по НДС за 4кв.2015г. и в дальнейшем нам выпишут штраф за неполную уплату налога 20% от суммы.
Это означает, что они собираются вам выписать штраф не по НК РФ, а по КоАП РФ, т.е. административный штраф. А в этом случае статьи НК РФ не работают. Срок давности по для административных правонарушений в сфере налогов - 1 год. Акт в данном случае лишь основание для этого штрафа.
Александр Бениаминович,
мне кажется, что имело место не совсем корректная формулировка описания ситуации автором вопроса.

Скорее всего фирма получила уведомление о вызове налогоплательщика для подписания акта камеральной проверки по уточненной декларации за 4 кв.2015г.:
вариант первый -в уведомлении была фраза: по привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ;
вариант второй- созвонились с инспектором, который сказал, что вызываем для подписания акта, штраф по акту будет 20% от неуплаченной суммы налога.

И это только привлечение к налоговой ответственности.

Автору вопроса, 
выложите скан уведомления о вызове, закрасьте предварительно всю идентифицирующую информацию.
Подарок для новых ИП!
Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно
Ведение бухучета
Специально для бухгалтеров небольших компаний
С 1 февраля розница должна перейти на онлайн-кассы
Подключиться к сервису для работы с онлайн-кассами
Галина_27  6 183 балла, г. КомиРесп
14 сентября 2016 в 22:10
44 балла Добавить баллы
Цитата (Yulv):срок камеральной проверки... Он три месяца по ст.88НК. Т.е. как я понимаю, камеральная проверка по нашей уточн.декларации должна была закончиться в конце июня, а нам присылают требование от 30,08,2016г. и далее в сентябре уведомление и акт по результатам проверки. В данном случае налоговая нарушает сроки проведения камеральной проверки? Мы можем на основании ст.88 НК опровергнуть решение о привлечении нас к ответственности в виде штрафа?
Посмотрите вот эти ссылки
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=247905

Цитата (Алина 88):
Цитата:
таким образом, как раз таки по 1 моей позиции, я могу оспорить акт по срокам. И это основная моя позиция (но как раз таки я могу оперировать этим только в том случае, если кроме как в рамках камеральной или выездной проверки, больше меня не могут оштрафовать за это правонарушение)
И 2 пункт позиции - это как раз таки на случаи, если все же могут штрафовать вне рамок проверки.
Возможно, следующее поможет Вам определиться с Вашей основной позицией:
Постановление ФАС МО от 06.11.2013 по делу № А40-29318/13-115-126:
Цитата:
При этом, суды, с учетом положений ст. 88 НК РФ, а также правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном Письме от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пришли к выводу о необоснованности доводов Общества, поскольку установленный срок проведения камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.
Аналогичные выводы в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 N 09АП-21611/2013; Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.11.2007 N А65-9497/07, от 04.10.2007 N А65-29298/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2006 N Ф08-4729/2006-2006А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.02.2007 N 634/07), ФАС Центрального округа от 23.08.2006 N А54-474/2006С4 и т.д.
http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=302970

Вы можете попытаться, но скорее всего Вам укажут на то, что сроки не пресекательные и откажут.

И еще, если Вы согласитесь со штрафом не забудьте подать ходатайство об уменьшении штрафа.

Например, такой текст.
При вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в соответствии со ст.112,114 НК РФ просим учесть следующие смягчающие обстоятельства:
-налог в бюджет уплачен,
-на момент выявления налоговым органом и составления акта проверки недоимки по уточненной декларации за 4 кв.2015 по налогу и пени в карточке лицевого счета налогоплательщика не имеется;

-ущерб бюджету не нанесен
-...ваши обстоятельства


Кстати, отсканируйте Ваши пояснения по факту неуплаты, которые Вы предоставили в налоговую и выложите здесь. Нам нужно посмотреть.
У Вас их не просто так запросили, однозначно поработали юристы налоговой. 
Если учитывать судебную практику, то только за один факт неуплаты налога привлечь налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ проблематично. 
Сначала налоговой придется доказывать вину налогоплательщика. Скорее всего поэтому от Вас потребовали пояснений. Подстраховались они.
А Вы "на блюдечке" все дали.
Добавьте нам сканы, чтобы мы владели полной информацией, чтобы Вам помочь.
Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
15 сентября 2016 в 22:38
Александр Бениаминович, спасибо за ответ. Привлекают нас по ст.122 НК за нарушение сроков по ст.81. Ситуацию я поняла. Попробуем подать ходатайство об уменьшении налога, как посоветовала Галина.
Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
15 сентября 2016 в 22:43
Галина спасибо большое за ответ и ссылки. Скан уведомления не получается сделать, вот из него отрывок- "...для дачи пояснений по вопросу: вручение и подписание акта по результатам камеральной налоговой проверки уточнённой налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) предусмотренных ст. 122 НК РФ..."     Никаких других уведомлений не получали.  Штраф небольшой, директор решил его уплатить, но напишем ходатайство об уменьшении, как Вы посоветовали. Только вот объясните, пожалуйста, когда и как его отправить. На встречу нам сказали не приходить, акт камеральной проверки пришлют по ТКС (в конце сентября) и решение по акту о штрафе тоже по ТКС (в конце октября). Ходатайство подать нужно после того,как пришлют акт камеральной проверки? И можно его отправить по ТКС?
Александр Погребс Главный консультант
16 сентября 2016 в 09:20
Добрый день!
Цитата (Yulv):Ходатайство подать нужно после того,как пришлют акт камеральной проверки?
Да, после получения Акта камеральной проверки.

Цитата (Yulv):И можно его отправить по ТКС?
Да, можно.

Успехов!
Галина_27  6 183 балла, г. КомиРесп
16 сентября 2016 в 13:34
Добрый день.
Цитата (Галина_27):Кстати, отсканируйте Ваши пояснения по факту неуплаты, которые Вы предоставили в налоговую и выложите здесь. Нам нужно посмотреть.
Забыли выложить, можете просто скопировать свой текст пояснений  из Word, который Вы направили в инспекцию.

Еще фраза для Вас, подойдет, если уточненку представили в ходе камеральной проверки первичной декларации.

-ООО «....» в ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС  за .......2015г. самостоятельно выявило и  уточнило свои налоговые обязательства перед бюджетом и представило уточненную налоговую декларацию по ........ налогу за 2015г. с суммой налога к доплате.

Я читала судебное решение, где суд посчитал это смягчающим обстоятельством.

можно попробовать такой вариант этой фразы, если камералка уже прошла.

-ООО «....» самостоятельно выявило и  уточнило свои налоговые обязательства перед бюджетом и представило уточненную налоговую декларацию по ........ налогу за 2015г. с суммой налога к доплате.
Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
21 сентября 2016 в 10:12
Александр Погребс, спасибо большое !
Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
21 сентября 2016 в 10:17
Галина, спасибо большое!  Ваши рекомендации учту. В ответе на требование я просто написала,что оплата была произведена и задолженности по налогу нет.  Не сразу поняла,что они хотят, т.к. подобное требование впервые получила, поэтому и ответ не особо продумала. Буду теперь пытаться уменьшить штраф. Еще раз спасибо!
Галина_27  6 183 балла, г. КомиРесп
21 сентября 2016 в 13:38
Добрый день

Когда получите акт и будете писать ходатайство о снижении штрафа.
Цитата (Yulv):оплата была произведена и задолженности по налогу нет. 
Цитата (Галина_27):-налог в бюджет уплачен,
Можно добавить фразу, ...о чем ООО сообщало ранее письмом в адрес ИФНС.... № от .... (вх.дата .....и вх.номер.... инспекции).

Не нужно здесь писать, что Вы отвечали на требование о представлении пояснений, даже если это и так.

Расскажите, пожалуйста, потом на форуме, что в итоге вышло, какие обстоятельства Ваша инспекция в решении приняла за смягчающие.
Прошу Вас создать новую тему и сделать в ней ссылку на это обсуждение.
Если будет возможность выложите, пожалуйста, скан решения (без идентифицирующих данных).

Спасибо, успехов!

Галина
Yulv (автор вопроса)  42 балла, г. Санкт-Петербург
22 сентября 2016 в 10:20
Галина, еще раз спасибо за помощь! Надеюсь, налоговая пойдет нам на встречуУлыбаюсь  О результатах напишу на форуме.
Сейчас смотрят
Смотрят тему:
гость
   
Ответить Задать вопрос

Закладка перемещена в  Отменить перемещение

закрыть
Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер